Изучение процессов организации

Рентабельность продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке  от продажи.

                          Рпр=Прпр/В*100%                                               (8)

 

 где Прпр - прибыль от продаж (стр. 050),

В - выручка от продажи (стр. 010)

Рпр(2008г.) =2,17/11,63*100=18,68%

Рпр(2009г.)=2,02/12,33*100=16,39%

Рпр(2010г.)=0,18/11,89*100= 1,49%

Рпр(2011г.) =2,75/14,86*100=18,49%

Рпр(2012г.) =2,8/15,16*100=18,49%

Таким образом, данный показатель имел тенденцию к росту после снижения в 2010-2011 г.г в связи с мировым финансовым кризисом и снижением выручки предприятия при росте себестоимости реализуемой продукции.

Рентабельность всего  капитала показывает, сколько чистой прибыли без учета стоимости  заемного капитала приходится на рубль  всего вложенного в организация капитала. Или сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности.

                                        Рк=ЧП/К*100%                                          (9)

 

где ЧП- чистая прибыль (стр. 160/190), 

К- капитал (стр. 700)

Рк (2008г.) =1,728/91,8*100 =1,88%

Рк (2009г.) =1,134/120,24*100=0,94%

Рк (2010г.) =-1,061/113,95*100=-0,93%

Рк (2011г.) =0,695/142,43*100=0,45%

Рк (2012г.) =0,709/145,282*100=0,45%

Данный показатель имеет  тенденцию к значительному снижению в 2010-2011 годах, но вновь вырос в 2012-2012 годах.

Рентабельность предприятия характеризует   эффективность использования собственного капитала. Показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль собственных средств. Позволяет определить эффективность использования собственного капитала.

                           

                               РСК=ЧП/СК*100%                                           (10)

 

где СК - капитал (стр. 490)

Рск (2008г.) =1,728/73,9*100 =2,338%

Рск (2009г.) =1,134/96,4*100=1,177%

Рск (2010г.) =-1,061/78,6*100=-1,350%

Рск (2011г.) =0,695/94,3*100=0,737%

Рск (2012г.) =0,709/96,2*100=0,737%

Рентабельность  операционных активов характеризует  уровень прибыли, генерируемой операционными  активами предприятия (т.е. только той  частью активов, которая непосредственно  обслуживает производственно-сбытовую деятельность предприятия). Расчет этого  показателя осуществляется по формуле [54]:

  Rоа = х100%    (11)

где Rоа – коэффициент рентабельности операционных активов;

ЧП₀ – чистая прибыль по операционной деятельности;

₀ – средняя стоимость используемых операционных активов.

Роа (2008г.) =1,728/15,9*100 =10,87%

Роа (2009г.) =1,134/16,2*100=7%

Роа (2010г.) =-1,061/14,4*100=-7,37%

Роа (2011г.) =0,695/13,1*100=5,31%

Роа (2012г.) =0,709/16,4*100=4,32%

Маржинальная  рентабельность реализации продукции  показывает в какой степени объем реализации продукции обеспечивает получение маржинальной прибыли предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле [54]:

 

Rм= х100%    (12)

где Rм – маржинальная рентабельность реализации продукции;

МПо – сумма маржинальной прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ОР – общий  объем реализации продукции в  рассматриваемом периоде.

Rм (2008)=21,3/4652800*100=0,00458%

Rм (2009)=24,87/3976774*100=0,000625%

Rм (2010)=27,5/3497353*100=0,000786%

Rм (2011)=29,74/4128611*100=0,00072%

Rм (2012)=31/4097368*100=0,000757%

Валовая рентабельность реализации продукции. Расчет этого  показателя осуществляется по формуле:

 

Rв = х100%     (13)

где Rв  – валовая рентабельность реализации продукции;

ВП₀ – сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ОР—общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Rв (2008)=30,24/4652800*100=0,0006499%

Rв (2009)=29,59/3976774*100=0,00074%

Rв (2010)=10,7/3497353*100=0,00031%

Rв (2011)=38,64/4128611*100=0,00094%

Rв (2012)=39,4/4097368*100=0,00096%

Валовая рентабельность операционных затрат. Он показывает в  какой мере соотносятся между  собой сумма прибыли и сумма  понесенных затрат, связанных с ее формированием, т.е. характеризует меру эффективности этих затрат. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

Rоз = х100%     (14)

Где Rоз – валовая рентабельность операционных затрат (издержек);

ВП₀ – валовая прибыль по операционной деятельности;

Ио – сумма  постоянных и переменных операционных затрат (издержек).

Rоз (2008)=30,24/86,07*100=35,13%

Rоз (2009)=29,59/93,69*100=31,6%

Rоз (2010)=10,7/108,2*100=9,9%

Rоз (2019)=38,64/109,99*100=35,1%

Rоз (2012)=39,4/112,19*100=35,1%

Таблица 2.1.3

Динамика  показателей входа

Наименование показателя	2008	2009	2010	2011	2012	За рассматриваемый период
						min	сред	max
Рентабельность продаж	18,68	16,39	1,49	18,49	18,49	1,49	18,49	18,68
Рентабельность всего капитала	1,88	0,94	-0,93	0,49	0,49	-0,93	0,49	0,49
Рентабельность предприятия	2,34	1,18	-1,35	0,74	0,74	-1,35	0,74	2,34
Рентабельность операционных активов	10,8679245	7	-7,37	5,31	4,32	-7,37	5,31	10,86792
Маржинальная рентабельность реализации продукции	0,00046	0,00063	0,00079	0,00072	0,00076	0,00046	0,00072	0,00079
Валовая рентабельность реализации продукции	0,00065	0,00074	0,00031	0,00094	0,00096	0,00031	0,00074	0,00096
Валовая рентабельность операционных затрат	35,13	31,58	9,89	35,13	35,12	9,89	31,58	35,12

Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно, в основе данных бухгалтерской отчетност

В соответствии с блоком  3 проведем расчет критического объема продаж ООО «Посуда - Центр  Сервис».

Постоянные затраты рассчитаны на основе предоставленных бухгалтерией предприятия данных об их условной доле в себестоимости:

ПЗ₂₀₀₈=8,607*0,8=6,8956 млн. руб.

ПЗ₂₀₀₉=9,369*0,74=6,93306 млн. руб.

ПЗ₂₀₁₀=10,82*0,79=8,5478 млн. руб.

ПЗ₂₀₁₁=10,999*0,765=8,414 млн. руб.

ПЗ₂₀₁₂=11,21898*0,781=8,76 млн. руб.

Переменные затраты составят соответственно:

ПерЗ₂₀₀₈=8,607-6,8956=1,7214 млн. руб.

ПерЗ₂₀₀₉=9,369-6,93306=2,436 млн. руб.

ПерЗ₂₀₁₀=10,82-8,5478=2,27 млн. руб.

ПерЗ₂₀₁₁=10,999-8,414=2,58 млн. руб.

ПерЗ₂₀₁₂=11,21898-8,76=2,46 млн. руб.

Объем выпуска в данном случае равен объему реализации продукции  торговым предприятием в условных единицах и взят по данным бухгалтерии предприятия.

Переменные затраты на ед. продукции найдены как отношение суммы переменных затрат к объему выпуска:

П/ед₂₀₀₈=1721400/465262=3,7 руб.

П/ед ₂₀₀₉=2436000/397662=6,13 руб.

П/ед ₂₀₁₀=2270000/349724=6,50 руб.

П/ед ₂₀₁₁=2580000/412868=6,26 руб.

П/ед ₂₀₁₂=2460000/409744=6,00 руб.

Цена реализации рассчитана как отношение выручки от реализации к объему выпуска в условных единицах:

Ц₂₀₀₈=11632000/465262=25 руб.

Ц₂₀₀₉=12328000/397662=31 руб.

Ц₂₀₁₀=11891000/349724=34 руб.

Ц₂₀₁₁=14863000/412868=36 руб.

Ц₂₀₁₂=1516000/409744=37 руб.

Маржинальный доход на ед. продукции найден как разница цены реализации и переменных затрат на единицу продукции:

Мд₂₀₀₈=25-3,7=21,3 руб.

Мд₂₀₀₉=31-6,13=24,87 руб.

Мд₂₀₁₀=34-6,5=27,50 руб.

Мд₂₀₁₁=36-6,26=29,74 руб.

Мд₂₀₁₂=37-6,00=31,00 руб.

Критический объем продаж рассчитывается по формуле:

Q^*_КР = С / (Р-V) = С / МД

Q^*_{КР 2008} =8,607/21,3=404101 ед.

Q^*_{КР 2009} =9,369/24,87=376617 ед.

Q^*_{КР 2010}=10,82/27,50=393471 ед.

Q^*_{КР 2011} =10,999/29,74=369832 ед.

Q^*_{КР 2012} =11,29/31,00=361896 ед.

Таблица 2.1.4

Расчет показателей выхода ООО «Посуда - Центр Сервис»

Наименование показателя	2008	2009	2010	2011	2012	За рассматриваемый период
						min	сред	max
1. Постоянные затраты, млн.руб.	6,886	6,933	8,548	8,414	8,762	6,933	6,886	8,762
2. Переменные затраты, млн.руб.	1,721	2,436	2,272	2,585	2,457	2,272	2,436	2,585
3. Объем выпуска, усл.ед.	465262	397662	349724	412868	409744	412868	397662	465262
4. Переменные затраты на ед. продукции,  руб (п.2/п.3 à VQ/Q)	3,70	6,13	6,50	6,26	6,00	3,70	6,50	6,00
5. Цена реализации, руб.	25	31	34	36	37	25	34	37
6. Маржинальный доход на ед. продукции,  руб (п.5 – п.4 à MD=P-V)	21,30	24,87	27,50	29,74	31,00	21,30	27,50	31,00
7. Критический объем продаж, ед.	404101	376716	393471	369832	361896	361896	376716	404101

Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно, в основе данных бухгалтерской отчетности ООО «Посуда - Центр Сервис»

Далее проанализируем динамику рассмотренных показателей.

2.2 Анализ тенденций структурных элементов процесса организации ООО «Посуда - Центр Сервис»

 

На рис. 2.2.1 приведена динамика выручки ООО «Посуда - Центр Сервис» за 2008-2012 годы:

Рис. 2.2.1 Динамика выручки ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2008-2012 г.г.

                               Источник: составлено автором самостоятельно

        Таким образом, на протяжении  2008-2012 годов выручка предприятия линейно увеличивается за счет роста объемов реализации продукции. Снижение отмечено лишь в 2010 году в связи с влиянием экономического кризиса на кредитование для увеличения объемов закупок для последующих продаж.

На рисунке 2.2.2 приведена динамика себестоимости продукции ООО «Посуда - Центр Сервис» за 2008-2012 годы:

Рис. 2.2.2 Динамика себестоимости продукции ООО «Посуда - Центр Сервис» за 2008-2012гг

                        Источник: составлено автором самостоятельно

     Таким образом, на протяжении 2008-2012 годов себестоимость продукции предприятия линейно увеличивается за счет роста объемов реализации продукции. Превышение общей тенденции отмечено лишь в 2010 году в связи с влиянием экономического кризиса и ростом закупочных цен на продукты питания при законодательном ограничении максимально возможного роста отпускных цен на определенные продукты питания.

На рисунке 2.2.3 приведена динамика валовой прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» за 2008-2012 годы:

Рис. 2.2.3 Динамика показателей валовой прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» за 2008-2012 годы

                                  Источник: составлено автором самостоятельно

        Таким образом, на протяжении 2008-2012 годов валовая прибыль предприятия линейно увеличивается за счет роста объемов реализации продукции. Снижение отмечено лишь в 2009-2010 годах в связи с отмеченным ранее превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки.

Соотношение темпов роста выручки  и себестоимости продукции ООО «Посуда - Центр Сервис» представлено на рисунке 2.2.4:

Рис. 2.2.4 Соотношение темпов роста выручки и себестоимости продукции ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2009-2012 г.г.

                                      Источник: составлено автором самостоятельно

 

В целом, мировой экономический кризис оказал значительное влияние не только на степень уверенности россиян в своем будущем, но и на их потребительское поведение. С целью экономии денежных средств или же сохранения того же уровня потребления, что и в докризисный период, покупатели чаще прибегали к таким действиям, как:

          покупка некоторых товаров реже, чем обычно, либо в меньшем количестве;

          отказ от покупок некоторых товаров;

          покупка товаров в менее дорогих местах, магазинах.

Анализ структуры прибыли проведем по результату расчетов, сведенных в таблицу 2.1.1. На рис. 2.2.4 приведена структура показателей прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2008 году:

Рис. 2.2.5 Структура показателей прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2008 году

                                Источник: составлено автором самостоятельно

 

Таким образом, себестоимость составляет 74% выручки  от продаж в 2008 году, а валовая прибыль – лишь 26%, чистая прибыль – 14,85%.

За рассматриваемый  период в структуре прибыли произошли определенные изменения. Рассмотрим структуру прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2012 году (рис. 2.2.6):

Рис. 2.2.6 Структура показателей прибыли ООО «Посуда - Центр Сервис» в 2012 году

 

Таким образом, себестоимость составляет 74% выручки  от продаж в 2012 году, а валовая прибыль – 26%, что отражает нормализацию показателей после снижения в 2009-2011 г.г. Чистая прибыль составляет лишь 4,7% выручки от реализации, что значительно ниже показателей 2009 года.

На рис. 2.2.7 приведена динамика рентабельности продаж ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012 годы:

 

Рис. 2.2.7 Динамика рентабельности продаж ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012

Источник: составлено автором самостоятельно

Таким образом, максимум показателя отмечен  в 2008 году, который характеризовался самой значительной за период долей чистой прибыли в выручке от реализации. Минимум показателя отмечен в 2010 году в связи со значительным превышением темпов роста себестоимости над темпами роста показателей прибыли.

На рис. 2.2.8 приведена динамика рентабельности всего капитала ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012 годы:

 

 

Рис. 2.2.8 Динамика рентабельности всего капитала ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012 годы

                                    Источник: составлено автором самостоятельно

 

Таким образом, максимум показателя отмечен  в 2008 году, который характеризовался самой значительной за период долей чистой прибыли в выручке от реализации. Минимум показателя отмечен в 2010 году в связи со значительным превышением темпов роста себестоимости над темпами роста показателей прибыли.

На рис. 2.2.9 приведена динамика рентабельности предприятия ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012 годы:

 

 

 

Рис. 2.2.9 Динамика рентабельности предприятия ООО «Посуда - Центр  Сервис» за 2008-2012 годы