Государственный бюджет как инстремент экономической политики

В 2009г. ставка налога на прибыль была снижена на 4% за счет федеральной  части  налога.  Сейчас  ставка  налога  на  прибыль  составляет 20%,  из  них 2,5% уходят в федеральный бюджет. При этом налог рассчитывается из фактической прибыли предприятия. Впрочем, не  стоит  забывать,  что  срок действия ослабления налоговой нагрузки рассчитан ровно на  год. С 1  января 2010  года правительство запланировало фактическое повышение ЕСН (точнее, его аналога, который состоит из страховых взносов) с 26 до 34%.

Налоговая политика  в ближайшие  три  года должна быть  ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее  снижение масштабов уклонения от налогообложения, что приведет к значительному росту налоговых доходов федерального бюджета.

При внесении новых поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации нужно думать не только о том, как увеличить налоговые поступления, но и о том, чтобы указанные поправки способствовали преодолению кризисной ситуации в экономике, расширению производства, росту экономики государства.

При  определении  направлений  совершенствования  доходной  базы  государственного  бюджета  необходимо  затронуть  и  неналоговые  доходы. Так же, как и другие платежи в бюджет, неналоговые доходы устанавливаются высшими  органами  законодательной  государственной  власти  и  органами  государственного управления Российской Федерации и направляются на образование государственного бюджета. 

Большинство  неналоговых  платежей  имеет  сравнительно  небольшой

удельный  вес  в  доходах  бюджета,  однако,  порядок  их  исчисления  и  взимания имеет  важное  значение  для  организации  контроля  за  использованием  отдельных  видов  имущества,  правомерностью  и  целесообразностью  совершения  определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

В  целях  уменьшения  неблагоприятных  последствий  отсутствия  четких критериев  деления  фискальных  сборов  и  неналоговых  доходов  необходимо принять  следующие меры:  квалифицировать  платежи,  зачисляемые  в  бюджет, как  налоговые  или  как  гражданско-правовые;  полностью  отказаться  от  гражданско-правового режима взимания компенсаторных платежей,  так как нельзя признать допустимым регулирование, при котором однородные по  своей  сути платежи поступают в бюджет в одном случае как сборы, в другом – как неналоговые платежи. 

Круг администраторов неналоговых доходов достаточно широк. Система администрирования  неналоговых  доходов  продолжает  требовать  совершенствования, поскольку одни и те же неналоговые доходы закреплены за рядом администраторов, а также существует обширная группа неналоговых доходов, закрепленных  за всеми администраторами доходов бюджета, что является неоправданным и способно привести к нечеткому разграничению полномочий между  ведомствами  и  снижению  качества  администрирования  неналоговых  доходов. 

Как  известно,  одними  из  основных  источников  неналоговых  доходов можно считать поступления от продажи и использования федерального имущества. Состав неналоговых доходов сложно назвать стабильным, их перечень носит открытый характер, при этом доходы от использования и продажи государственного  имущества  относятся  к  неналоговым  доходам  по  своей  правовой природе, а не могут быть причислены к неналоговым только в силу  законодательного  решения.  В  условиях  рыночной  экономики  государство  является предпринимателем, заинтересованным в получении предпринимательского дохода от имеющегося у него имущества. На протяжении последних лет прослеживается рост неналоговых доходов, в то время как количество объектов федеральной  собственности  сокращается  в  результате  приватизации.  При  этом именно  в  процессе  совершенствования  системы  неналоговых доходов  от продажи и использования федерального имущества (в  том  числе  ее правовых основ) Российская Федерация может проявлять себя как специфический участник гражданского оборота, обладающий собственностью.

Таким  образом,  в  части  формирования  неналоговых  доходов  вопросы эффективного  использования  федеральной  собственности,  создания  системы управления  государственными  активами  занимают  особое  место. Необходимо:

−  установить жесткий контроль  за использованием объектов недвижимости,  находящихся  в  хозяйственном  ведении  государственных  предприятий  и учреждений, условиями сдачи их в аренду и за поступлением доходов от аренды государственной собственности  в федеральный бюджет; 

−   осуществить работу по оптимизации государственного участия в капиталах банков, инвестиционных, фондовых, финансовых компаний;

−   с максимальной выгодой для федерального бюджета провести распродажу рекомендованных к отчуждению государственных акций, долей и паев.

Другой  вопрос,  требующий  внимания –  таможенные  пошлины  и  сборы. Они  составляют  около 90  процентов  поступлений неналоговых доходов и  немногим более трети всех доходов федерального бюджета. Ставки таможенных пошлин, размер которых меняется  в  течение финансового  года  в  зависимости от  конъюнктуры  мирового  рынка  и  необходимости  принятия,  протекционистских мер, являются гибким финансовым инструментом. В связи с этим прогнозирование ставок таможенных пошлин на предстоящий финансовый год, а тем более на плановый период весьма затруднено.

В качестве меры по совершенствованию администрирования таможенных платежей нужно упорядочить систему предоставления таможенных льгот. Для оптимизации  установленного  режима  беспошлинного  ввоза  технологического оборудования  для  различных  отраслей  промышленности  необходимы  четкие критерии его отнесения к этой категории. Кроме того, важно продолжить работу  по  выработке  нормативно-правовых  актов,  которыми  устанавливаются  источники  достоверной  ценовой  информации  о  стоимости  идентичных  и  однородных товаров. Это должно содействовать созданию более эффективной системы контроля заявленной таможенной стоимости товаров.

Целесообразно также усилить контроль за принятием решений по вопросам  дивидендной  политики  компаний  представителями  государства  в  управляющих органах компаний с высокой долей государственного участия. Устранение  необоснованных  льгот  по  налогообложению  импортеров  и лазеек для уклонения от таможенных пошлин даст возможность получить ощутимые дополнительные доходы бюджета. Представляется, что только благодаря увеличению неналоговых доходов федерального бюджета станет возможным достижение цели снижения налогового бремени при сохранении роста доходов бюджета, и в этом заключается основополагающее значение неналоговых доходов. И, наоборот, при благоприятных  экономических  условиях  в  государстве  необходимо  снижать  или  прекращать продажу государственной (федеральной и региональной) недвижимости.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных  кризисных  условиях  и  снижение  налоговой  нагрузки  на  экономику предполагает  активизацию  работы  по  дальнейшему  выявлению  и  использованию дополнительных финансовых ресурсов. 

Реализация  выше  предложенных  мер  позволит  нарастить объемы  получаемых  налоговых  доходов,  повысить  уровень  неналоговых  доходов,  безвозмездных поступлений и, в конечном счете, приведет к повышению доходности государственного  бюджета  в  целом  и  мобилизации  средств  для  преодоления кризисной ситуации в экономике.

3.2 Сокращение дефицита бюджета – как основа экономической    политики 

Государственный бюджет, как и всякий баланс, предполагает выравнивание доходов и расходов. Однако, как правило, при принятии бюджета планируемые поступления и расходы не совпадают. Превышение доходов над расходами образует бюджетный профицит (или излишек), превышение расходов над доходами – бюджетный дефицит (недостаток). Обычно бюджетный дефицит выражается в процентах к ВВП.

Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств росту государственного долга, увеличению налогового бремени в стране. Тем не менее, бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с решением острых социальных проблем или с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Если в прошлом бюджетный дефицит возникал достаточно редко и был обычно связан с чрезвычайными обстоятельствами, прежде всего с войнами, то сегодня он стал типичен для большинства стран с рыночной экономикой.

Бюджетный дефицит возникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера. Наиболее часто – из-за невозможности мобилизовать необходимые доходы в результате спада темпов производства, низкой производительности труда и других причин, вызывающих нестабильность экономики, снижение эффективности производства. Причина бюджетного дефицита кроется и в росте расходов без учета финансовых возможностей государства, в недостаточной целесообразности и эффективности расходов. Высокий уровень расходов непроизводственного характера (военные расходы, содержание административного аппарата, покрытие убытков предприятий и др.) приводит к «поеданию» бюджетных средств, а не к умножению общественного богатства.

Однако бюджетный дефицит не может служить показателем, характеризующим состояние экономики страны, и бездефицитный бюджет ещё не означает экономического благополучия. Сегодня многие экономисты исходят из того что в период спадов вполне допустим значительный бюджетный дефицит, а небольшой недостаток не опасен и может существовать довольно длительное время. Международный Валютный Фонд признает допустимым дефицит в пределах 2-3% ВНП. Проблемой становится продолжительный и возрастающий дефицит, следствием которого может стать неконтролируемая инфляция.

Законопроектом   предусмотрено   формирование   федерального   бюджета   на 2010 год с дефицитом в размере 2 936,9 млрд. рублей, или 4,6 % ВВП, что меньше на 194,5 млрд. рублей, или на 6,2 %, чем определено на 2009 год Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204 - ФЗ (с изменениями) (3 131,4 млрд. рублей, или 7,7 % ВВП). В 2011 и 2012 годах прогнозируется сокращение дефицита федерального бюджета до 4 % и 3 % ВВП соответственно.

Динамика дефицита федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета в 2008 - 2010 годах приведена на следующей диаграмме 3.1, расположенной в приложении К.

В соответствии с пунктом 3 статьи 184 Бюджетного кодекса Российской Федерации в случае принятия федерального бюджета с дефицитом законом о федеральном бюджете утверждаются источники финансирования дефицита федерального бюджета.

Согласно приложению № 23 к законопроекту источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2010 год сформированы в размере 2936,9 млрд. рублей (4,6 % ВВП), что соответствует объему дефицита. В 2011-2012 годах в связи с сокращением объема дефицита федерального бюджета предусматривается сокращение размеров источников финансирования дефицита федерального бюджета до 1 934,1 млрд. рублей, или 4,0 % ВВП, и 1 611,4 млрд. рублей, или 3 % ВВП соответственно.

Увеличение доходов – заслуга мировых цен на нефть, прибыль, от экспорта которой до сих пор остается одним из главнейших источников пополнения федеральной казны.

Также предусматривается использовать в 2010 году для сбалансированности федерального бюджета все средства Резервного фонда (за исключением средств, размещенных в финансовых активах) и в 2010-2012 годах - средства ФНБ, в результате чего его объем сократится в 2,6 раза, с 2 812,9 млрд. рублей (на начало 2010 года) до 1085,2 млрд. рублей (на конец 2012 года), а также сальдо государственных заимствований.

Законопроектом не установлен предельный объем использования средств Резервного фонда для обеспечения сбалансированности федерального бюджета, а также объем средств, направляемых из ФНБ на обеспечение сбалансированности бюджета ПФР, тогда как в структуре источников финансирования дефицита федерального бюджета они занимают значительный удельный вес.

Объем    привлечений    средств    за    счет    источников    финансирования дефицита  федерального  бюджета в  2010 - 2011   году увеличится,  в  2010  году  будет привлечено в 1,4 раза больше, чем в 2009 году,   в 2011 году - на 19,3 % больше, чем в 2010 году, в 2012 году объем привлечений сократится на 6,3 % по сравнению с показателем 2011 года, но превысит в 1,6 раза показатель 2009 года.

Финансирование дефицита федерального бюджета за счет средств Резервного фонда составит в 2010 году 63,4 %, за счет средств ФНБ в 2010 году - 13,1 %, в 2011 году — 39,4 %, в 2012 году — 50,4 %, за счет сальдо государственных заимствований в 2010 году - 23,5 %, в 2011 году - 60 %, в 2012 году - 49,6 %.

В то же время согласно статье 3 Федерального закона от 22 сентября 2009 г. №218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 22 сентября 2009 г. № 218-ФЗ) на период с 1 января 2010 года до 1 февраля 2012 года доходы от управления средствами Резервного фонда и ФНБ направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.[19]

Привлечение средств за счет размещения государственных ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации, в 2010 году увеличится в 1,3 раза по сравнению   с  2009   годом  и  составит  844,1 млрд.   рублей,   в  2011   году -  в   1,1   раза (957,5 млрд. рублей), а в 2012 году превысит показатель 2009 года в 1,2 раза и составит 755,4 млрд. рублей.

Законопроектом     предусматривается     значительное     увеличение     объема привлечения средств  по источникам внешнего финансирования дефицита федерального бюджета: в 2010 году привлечение (638,4 млрд. рублей) превысит показатель 2009 года в 11,5 раза, в 2012 году составит 755,9 млрд. рублей, или превысит показатель 2009 года в 13,5 раза.