Государственный бюджет как инстремент экономической политики

Сбалансированность бюджета достигается разными методами, одни из них применяются при формировании бюджета, другие - при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

- лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

- совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними;

- выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;

- планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом;

- сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;

- жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;

- использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:

• введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;
• строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы;
• определения оптимальных сроков осуществления расходов;
• использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;
• совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;
• мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов;
• последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;
• оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами;
• использования бюджетных резервов и т.д.

На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают:

с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, достигая баланса;

с другой - механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.

В настоящее время сбалансированность бюджета должна обеспечиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение.

 

 

 

2 Анализ современного  состояния госбюджета  РФ

2.1 Анализ динамики  доходов  бюджета за 2008-2010 годы

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления.

В составе доходов федерального бюджета выделены две группы:

- доходы, полученные от нефтегазового  сектора;

- ненефтегазовые доходы (или их еще называют доходы без учета нефтегазовых доходов).

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2008, 2009 и 2010 годов. Рассмотрим таблицу 2.1.

Таблица 2.1 – Доходы федерального бюджета РФ за 2008, 2009 и 2010 гг.1

Доходы бюджета	2011 г		2012 г		2013 г*
	Сумма, млрд. рублей	Удельный вес, %	Сумма, млрд. рублей	Удельный вес, %	Сумма, млрд. рублей	Удельный вес, %
Нефтегазовые доходы	4389,4	47,3 %	2984	40,7 %	3194,7	46%
Ненефтегазовые доходы	4886,5	52,7 %	4353,8	59,3 %	3755,3	54%
Всего доходов	9275,9	100 %	7337,8	100 %	6950	100 %

* - прогнозные данные.

 Объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2011 году составил 4 389, 4 млрд. рублей, или 47,3 % общей суммы доходов федерального бюджета, а объем ненефтегазовых доходов составил 4886,5 млрд. рублей, или 52,7% общей суммы федерального бюджета.

В общем объеме нефтегазовых доходов 2011  года наибольший удельный вес составляют нефтегазовые доходы, полученные от внешнеэкономической деятельности - 63,7%, доля нефтегазовых доходов, полученных от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья составила 36,3%. [20]

В 2011 году объем нефтегазовых доходов, полученных от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, составил      1 591 829,0 млн. рублей, или 17,1 % от общей суммы доходов федерального бюджета. Объем нефтегазовых доходов, полученных в 2011 году от внешнеэкономической деятельности, составил 2 797 604,7 млн. рублей, или 30,2 % от общей суммы доходов федерального бюджета.

Объем доходов федерального бюджета, полученных нефтегазовым сектором в 2012 году составил 2984 млрд. рублей, или 40,7 % общей суммы доходов федерального бюджета, а объем ненефтегазовых доходов составил 4353,8 млрд. рублей, или 59,3% общей суммы федерального бюджета.

В общем объеме нефтегазовых доходов 2012  года наибольший удельный вес составляют нефтегазовые доходы, полученные от внешнеэкономической деятельности - 67,5%, доля нефтегазовых доходов, полученных от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья составила 32,5%. [20]

В 2012 году объем нефтегазовых доходов, полученных от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, составил      969159,8 млн. рублей, или 13,2 % от общей суммы доходов федерального бюджета. Объем нефтегазовых доходов, полученных в 2012 году от внешнеэкономической деятельности, составил 2014796,4 млн. рублей, или 27,5 % от общей суммы доходов федерального бюджета.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета в 2013 году прогнозируются в объеме 3194,7 млрд. рублей, или 46 % общей суммы доходов федерального бюджета, ненефтегазовые - 3755,3 млрд. рублей, или 54 % от общей суммы доходов федерального бюджета, исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 43187 млрд. рублей и уровня инфляции не превышающего 10%.

В диаграмме 2.1 можно просмотреть динамику доходов федерального бюджета за трехлетний период.

Диаграмма 2.1 – Динамика доходов федерального бюджета за 2008, 2009 и 2010 годы.

Видно, что доходы бюджета в абсолютном выражении уменьшаются. Главной причиной такой динамики является снижения поступлений нефтегазового сектора. Последний, в свою очередь, зависит от снижений объема добычи и экспорта нефти и газа, снижение цен на нефть, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике. Было отмечено главой Минфина РФ  А. Кудриным, что в расчет базы нефтегазовых доходов не включается прибыль нефтяных и газовых компаний, а также дивиденды, тем самым, сокращая долю поступлений в этот раздел бюджета.

В структуре федерального бюджета также предусмотрено деление доходов на налоговые и неналоговые. Рассмотрим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Доходы федерального бюджета в 2011 и 2012 годы.

Доходы бюджета	2011 г		2012 г
	Сумма, млрд. рублей	Удельный вес, %	Сумма, млрд. рублей	Удельный вес, %
Налоговые доходы	5232,7	56,4 %	3896,5	53,1%
Неналоговые доходы	4043,2	43,6 %	3441,3	46,9%
Всего доходов	9275,9	100 %	7337,8	100 %

Как видно из таблицы, налоговые доходы формируют основную часть доходов федерального бюджета. В 2011 году доля налоговых доходов составила 56,4 % от общей суммы доходов федерального бюджета, что в абсолютном выражении составляет 523,7 млрд. рублей, а доля неналоговых доходов составила 43,6% или 4043,2 млрд. рублей.

В 2012 году доля налоговых доходов составила 53,1% от общей суммы доходов федерального бюджета, что составляет в абсолютном выражении 3896,5 млрд. рублей, а доля неналоговых доходов составила 46,9% или 3441,3 млрд. рублей. Прослеживается отрицательная  динамика налоговых доходов федерального бюджета, как в абсолютном, так и в относительном выражении. В относительном выражении неналоговые доходы увеличиваются, но в абсолютном выражении они также имеют тенденцию к снижению.

Поступления налогов в федеральный бюджет за 2011 и 2012 можно просмотреть в таблице 1, расположенной в приложении А и таблице 2, расположенной в приложении Б, соответственно. Рассмотрим подробнее эти статьи.

а) Налог на прибыль организаций. Эта статья в динамике снижается. В абсолютном выражении мы видим, что в 2008 году она составляет 761,1 млрд. рублей, а в 2012 году происходит снижение  на 565,7 млрд. рублей, к 2013 прогнозируется ее сумма в размере 214,7 млрд. рублей. Удельный вес этого показателя снижается с 8,21% в 2011 г. до – 2,7% в 2012 г. В 2013 г он составит 3,1% в общем объеме доходов федерального бюджета. Основной причиной такого положения является, уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль.

б) Единый социальный налог. В динамике этот показатель растет незначительно. В 2011 году в абсолютном выражении он составил  506,8 млрд. рублей или 5,46% в общем объеме доходов федерального бюджета, в 2012 году – 509,8 млрд. рублей или 6,95%. С 1 января 2013 года его заменили на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством  доходы от уплаты ЕСН в 2013 году формируются за счет взимания задолженности по налогу, доплат по уточненным расчетам за предыдущие периоды. [20]

в) Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ также занимает важнейшее место среди налоговых поступлений в федеральный бюджет. В 2012 году поступления НДС составили 1176,6  млрд. рублей  и по сравнению с 2011 году выросли  на 178,2 млрд. рублей в абсолютном выражении. В относительном выражении они выросли на 5,28 п.п. Прогнозируется, что в 2013 году сумма  показателя возрастет на 63,4 млрд. рублей  по отношению к 2012 году, что составит 1240 млрд. рублей или 17,8% от общего объема доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию налога на добавленную стоимость, является неурегулированность вопросов государственной регистрации юридических лиц, что позволяет создавать фирмы-однодневки, регистрировать несколько организаций на одно и то же лицо либо по одному адресу. [20]

г) Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые  на территорию РФ. Доля этого раздела в общем объеме доходов федерального бюджета составила   12,22 % в 2011 году,  в 2012 году - 11,90%. К 2010 году прогнозируется увеличение на 1,7 п.п.  Сумма этого показателя составила 1133,8 млрд. рублей в 2011 году, 873,4 млрд. рублей в 2012  году, что на 260,4 млрд. рублей меньше чем в предыдущем. А в 2013 году  прогнозируется увеличение этого показателя до суммы 942,1 млрд. рублей. Что характерно для этого раздела, то  здесь изменения связанны, с  ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями. [20]

д) Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Поступления этого налога в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2011 год составили в сумме 1591,8 млрд. рублей, в 2012 году – 969,2 млрд. рублей и на 2013 год прогнозируется  1074,1  млрд. рублей. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. С 17,16% в 2011 году до 15,5% в 2013 году. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили  статьи нефтегазовых доходов. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы. На данный момент 5% этих доходов зачисляется в бюджеты субъектов РФ, и этот налог поступает в бюджеты 32 регионов. Государственной Думой было предложено установить в Бюджетном кодексе норму  зачисления в федеральный бюджет 100% доходов от НДПИ в виде углеводородного сырья (нефти и газового конденсата). Централизация доходов от НДПИ на углеводородное сырье приведет к увеличению доходов федерального бюджета в 2013 году не менее чем на 46,5 млрд. рублей. [3, с.9]