Формирование учетной политики организации и оптимизация объема производства продукции

 

Теперь есть все данные для построения графика. На нем будут  отображены: выручка с учетом ассортимента и выручка без учета ассортимента, а также точка безубыточности.

 

Рисунок 1 - Определение точки безубыточности для данных Задания 1

 

 

5.2.2 Графическое  определение точки безубыточности для данных Задания 3

Таблица 16 - Данные для графического нахождения точки безубыточности

После того как составлен  рейтинг необходимо составить таблицу  данных, по которым будет построен график.

 

Таблица 17 - Данные для построения графика выручка с учетом ассортимента

Точки для построения графика  выручки без учета ассортимента приведены в Таблице 18.

Таблица 18 - Данные для построения графика выручки без учета ассортимента

Выручка	Прибыль
0,00	-317250,00
683745,46	90233,97

 

Рисунок 2 - Нахождение точки безубыточности для данных Задания 3

5.2.3 Графическое  определение точки безубыточности  для данных Задания 4

Таблица 19 - Данные для графического нахождения точки безубыточности

 

Таблица 20 - Данные для построения графика выручка с учетом ассортимента

Продукт	Выручка	Прибыль	рейтинг
0	0,00	-317250,00	0
12	12700,00	10100,00	1
	12700,00	-307150,00
15	65760,00	47680,00	2
	78460,00	-259470,00
14	46060	33040	3
	124520	-226430
13	116850	79200	4
	241370,00	-147230,00
1	9774,56	6616,27	5
	251144,56	-140613,73
2	65230	42130	6
	316374,56	-98483,73
9	12736,00	7712,00	7
	329110,56	-90771,73
6	127908,00	69036,00	8
	457018,56	-21735,73
5	21144	11208	9
	478162,56	-10527,73
3	56485	29835	10
	534647,56	19307,27
7	28480,00	14820,00	11
	563127,56	34127,27
4	53800	26900	12
	616927,56	61027,27
10	61625,00	27880,00	13
	678552,56	88907,27
8	44050,00	19980,00	14
	722602,56	108887,27
11	37280	16120	15
	759882,56	125007,27

 

Точки для построения графика  выручки без учета ассортимента приведены в Таблице 21.

Таблица 21 - Данные для построения графика выручки без учета ассортимента

Выручка	Прибыль
0,00	-317250,00
759882,56	125007,27

 

 

Рисунок 3 - Нахождение точки безубыточности для данных Задания 4

 

6. Анализ  отклонений на основе данных гибкого  и фиксированного бюджетов

Отклонение – это разница  между фактическими и запланированными показателями. Анализ отклонений –  основной инструмент оценки деятельности как предприятия в целом, так  и отдельных центров ответственности. Анализ отклонений это факторный  анализ, целью которого является оценка отклонений и выявление их причин. Анализ отклонений может осуществляться на основании сопоставления фактических  показателей с показателями, заложенными  в фиксированный и гибкий бюджеты. В курсовой работе проводится анализ отклонений по величине прибыли.

Фиксированный бюджет разрабатывается  на плановый объем производства. Гибкий бюджет базируется на делении расходов на переменные и постоянные. В гибком бюджете переменные расходы рассчитываются исходя из плановых переменных затрат на единицу продукции (норма * цена) и фактического объема производства и реализации. Постоянные затраты  выделяются отдельно, так как не зависят от объема производства. Выручка в гибком бюджете определяется исходя из планового уровня цен на готовую продукцию, и фактического объема производства.

Гибкие бюджеты используются для выявления отклонений фактических  показателей от плановых.

Анализ отклонений может осуществляться на основании сопоставления фактических  показателей с показателями, заложенными  в фиксированный и гибкий бюджеты.

Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:

 Сопоставление фактической  и плановой прибыли  по формуле: 

(20)

где- изменение прибыли, руб.;

, - плановый и фактический размер прибыли от реализации продукции, руб.

На основании сопоставления  фактических показателей (по данным задания 4) и показателей фиксированного бюджета (поданным задания 3) выявляется общая величина отклонения фактических  показателей от плановых.

Приведем данные фиксированного и  фактического бюджета в виде таблиц. 

Таблица 22- Данные гибкого бюджета

 

Таблица 23 - Анализ отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов

№ п/п	Показатель	Факт	Отклонения	Знак	ГБ	Отклонения	Знак	План
1	Q	100305,32			100305,32			97846,49
2	В	759882,56	-20640	(-)	780522,56	96777,1	(+)	683745,46
3	ПЕР	317625,29	-3733,05	(+)	321358,34	45096,85	(-)	276261,49
4	МП	442257,27	-16906,95	(-)	459164,22	51680,25	(+)	407483,97
5	ПОСТ	317250,00	0		317250	0		317250,00
6	ПР	125007,27	-16906,95	(-)	141914,22	51680,25	(+)	90233,97

 

Изменение значения перменных  издержек происходит из-за изменения  цен на сырье, заработная плата остается неизменной.

 

 

 

Таблица 24 - Расчет величины издержек за счет норм и цен

Показатель	Значение, руб.
Нф·Qф·Цф	317625,29
Нп·Qф·Цп	321358,34
Нп·Qп·Цп	276261,49

 

Таблица 25 - Изменение норм и цен

	Отклонение, руб.	Знак
За счет изменения объема	45096,85	-
За счет изменения норм и цен	-3733,05	+

 

Вывод:При росте объема производства (при плановых нормах и ценах) с 97846,49 до 100305,32  выручка увеличилась бы на 96777,10 рублей, объем производства также бы вызвал рост переменных издержек, однако маржинальная прибыль все равно возрастала бы, что привело бы к росту прибыли на 51680,25рублей. Фактически же в данной работе рост производства был вызван ростом спроса в связи со снижением цены на готовую продукцию. Это привело к снижению выручки и снижению переменных издержек,снижению маржинальной прибыли и, соответственно, снижению прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  по работе

Для выбора наиболее выгодного  варианта производства проанализируем Таблицу 26, сравним прибыль в различных вариантах производства.

Таблица 26 - Прибыль при различном объеме производства

Прибыль на основе базового ассортимента, руб.	28410,01
Прибыль на основе оптимизированного  ассортимента, руб.	90233,97
Прибыль при изменении  цен на сырье, руб.	125007,27

 

Как видно из Таблицы наиболее выгодным является вариант при сниженных  ценах на ресурсы, так как прибыль  в таком случае наибольшая. В этом варианте кроме учета изменения  цен на ресурсы также была провидена  оптимизация объема производства, что  позволило увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции.

В целом после выполнения данной курсовой работы я получила навыки:

1. Распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
2. Формирования учетной политики в части распределения косвенных расходов и определения прибыли от реализации по видам продукции;

3. Оптимизации ассортимента  продукции, определение прибыли  от реализации на основе сумм  покрытия; 4. Построения графика  безубыточности  6. Формирования гибкого  и фиксированного бюджетов; 7. Анализа изменения прибыли.

 

 

 

Список  использованных источников

1. Безукладова Е.Ю. Формирование учетной политики организации и оптимизация ассортимента продукции [Текст]: Методические указания/Е.Ю.Безукладова - СПб.:СПбТИ (ТУ), 2012 –24  с.     
2. Безукладов Е.Ю. Контроллинг: учебно пособие/Е.Ю. Безукладова.

СПб.: СПбТТИ(ТУ) И «Синтез»,2007. - 104 с.

3. Карминский А.М. и др. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. -М.: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.
4. Теплякова Т. Ю. Контроллинг : учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. 143 с.