Фискальная политика государства

возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.

2.  Налогообложение   доходов  должно  носить  однократный   ха-рактер.

3.  Обязательность уплаты  налогов. 

4.  Налоговая система  должна быть гибкой и легко  адаптируемой к

меняющимся общественно-политическим потребностям.

5.  Затраты по сбору  налога  должны быть меньше  размеров самих

налогов.

 

 

Уровни взимания налогов России:

• Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость,акцизы на отдельные группы и виды товаров,налог на доходы банков,налог на доходы о страховой деятельности,от биржевой деятельности,налог на операции с ценными бумагами,таможенные пошлины.
• Региональные налоги: налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев,областей, автономной области,автономных округов,платежи за использование природными ресурсами,налог на имущество предприятий.
• Местные налоги: налог на недвижимое имущество граждан,налог на транспортные средства,регистрационный сбор с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью и другие сборы.

Виды налогов  по механизму формирования:

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль фирм, на социальное страхование и на фонд заработной платы,поимущественные налоги,в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость,налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие, на наследство.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость, акцизы, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Формы налоговых ставок:

• Пропорциональная- единый процент уплаты налогов независимо от доходов
• Регрессивная – ставка налога уменьшается с увеличением доходов
• Прогрессивная – ставка налога возрастает с увеличением доходов

Глава 2. Современное состояние фискальной политики России

2.1. Анализ основных результатов и проблем бюджетной политики России на 2012-2013г.

В 2012 году и в начале 2013 года бюджетная политика была направлена на решение социально-экономических задач, в первую очередь поставленных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г., на обеспечение долгосрочной устойчивости бюджетной системы и повышение эффективности управления общественными финансами.

Консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов в 2012 году был исполнен с профицитом в 260,4 млрд. рублей (0,42 процента ВВП), дефицит  федерального бюджета составил 39,4 млрд. рублей (0,06 процента ВВП). Совокупный объем  Резервного фонда и Фонда национального  благосостояния увеличился в 2012 году на 970,4 млрд. рублей и достиг уровня 4576,3 млрд. рублей (7,3 процента ВВП). На финансово  безопасном уровне сохранялся объем  государственного и муниципального долга. Государственный долг Российской Федерации составляет 6519,9 млрд. рублей (10,4 процента ВВП).

Последовательно выполнялись  обязательства государства, в первую очередь социальные, обеспечена макроэкономическая стабильность.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013 - 2015 годах были обозначены конкретные цели, достижение которых призвано повысить качество управления общественными финансами.Федеральный бюджет на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов сформирован в соответствии с законодательно утвержденными правилами использования нефтегазовых доходов. Соблюдение этих правил обеспечивает повышение устойчивости федерального бюджета и бюджетной системы в целом, снижение их зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры, исполнение социальных обязательств государства в условиях нестабильной внешней конъюнктуры.

Правительством Российской Федерации проводится работа по созданию системы управления рисками изменения  экономической ситуации.

В Бюджетный кодекс Российской Федерации внесены поправки, обеспечивающие создание законодательной базы для формирования и исполнения бюджетов всех уровней на основе государственных и муниципальных программ. На федеральном уровне впервые утверждены практически все государственные программы Российской Федерации.

В 2012 году продолжилась реализация комплексной реформы государственных  и муниципальных учреждений, направленной на повышение доступности и качества государственных услуг, эффективности  и прозрачности деятельности государственных  учреждений. Расширилась практика формирования государственных (муниципальных) заданий  на оказание государственных услуг  и предоставления субсидий на их выполнение. Был реализован ряд предусмотренных налоговой политикой мер, направленных на улучшение качества инвестиционного климата.

Движимое имущество, принятое на баланс с 1 января 2013 г. в качестве основного средства, не признается объектом налогообложения. Реализуется  план мероприятий по совершенствованию  нормативно-правового регулирования  в целях противодействия уклонению  от уплаты налогов. Проведены мероприятия  по упрощению бухгалтерской (финансовой) отчетности для отдельных категорий  субъектов экономической деятельности.

Приняты решения по поэтапной  отмене наиболее крупных налоговых  льгот для естественных монополий  по налогу на имущество организаций.

В рейтинге Всемирного банка  Россия поднялась с 105-го на 64-е место  по удобству уплаты налогов. Комитет  по налоговым вопросам ОЭСР признал  российскую фискальную систему соответствующей  требованиям ОЭСР.

Россия вошла в десятку  лучших стран по индексу открытости бюджета Международного бюджетного партнерства. Создан единый портал бюджетной  системы Российской Федерации, работающий в тестовом режиме.В то же время  планирование мер социально-экономического развития и бюджетное планирование по-прежнему остаются недостаточно скоординированными. Не удалось в полной мере обеспечить приоритезацию структуры расходов бюджетной системы и увеличить долю средств, направленных на развитие человеческого капитала и инфраструктуры.

Задачи социально-экономической  политики и итоги их реализации по-прежнему рассматриваются отдельно от вопросов бюджетной политики. Отсутствует  четкая система оценки эффективности  бюджетных расходов.

Государственные программы  пока не стали инструментом выработки  и реализации государственной политики на долгосрочную перспективу. Многие программы  рассчитаны на увеличение бюджетного финансирования, источники которого не обозначены. Отдельные программы приняты в нескольких вариантах, существенно отличающихся как по планируемым результатам, так и по объемам финансирования. Не решена задача перехода к долгосрочному бюджетному планированию, не утверждена долгосрочная бюджетная стратегия, в рамках которой должны быть определены предельные объемы расходов на реализацию каждой из государственных программ в увязке с прогнозом основных бюджетных параметров. В сфере пенсионной реформы до сих пор нет главного - параметров пенсионной формулы. Без решения этого вопроса нет определенности в объеме трансферта из федерального бюджета и роли Фонда национального благосостояния в обеспечении устойчивости пенсионной системы.

Медленно решается задача повышения качества предоставления государственных и муниципальных  услуг. Во многом формальным остается использование государственных  заданий на оказание государственных  услуг, отсутствует единая методология  формирования нормативных затрат. Финансовое обеспечение государственных заданий  в основном осуществляется методом "от достигнутого".

Для управления средствами Резервного фонда и Фонда национального  благосостояния предлагалось создать  Российское финансовое агентство. Однако попытка реализация этой идеи выявила  наличие многих нерешенных проблем. Необходимо рассмотреть альтернативные механизмы повышения эффективности  управления средствами указанных фондов.

Возросла нагрузка на региональные и местные бюджеты. По итогам 2012 года в 26 субъектах Российской Федерации, то есть практически в каждом третьем  субъекте, соотношение государственного долга и собственных доходов  превысило 50 процентов. Также наметилась тенденция негативных изменений  структуры бюджетных расходов регионов - падение объемов и доли расходов инвестиционного характера.

Поэтому все ранее поставленные цели не потеряли своей актуальности и должны быть достигнуты с учетом новых вызовов.

Ситуация в российской и глобальной экономике ставит бюджетную  политику перед новыми вызовами.Основанная на высоких темпах экономического развития и растущих ценах на ресурсы модель постоянного роста бюджетных  расходов к настоящему моменту исчерпала  свои возможности.

В новых макроэкономических реалиях при формировании проектов бюджетов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов для достижения среднесрочных целей бюджетной  политики особое внимание следует уделить  решению следующих основных задач

1. Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы как базового принципа ответственной бюджетной политики при безусловном исполнении всех обязательств государства и выполнении задач, поставленных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г.

Проект федерального бюджета  на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов будет формироваться  в условиях сокращения ранее прогнозируемых доходов. В связи с этим необходимо разработать алгоритмы использования  различных источников финансирования в случае непрогнозируемого увеличения бюджетного дефицита.При этом параметры  прогноза социально-экономического развития и проекта федерального бюджета  на 3-летний период должны быть составной  частью соответствующих прогнозов  на долгосрочную перспективу. Их необходимо рассматривать одновременно. Недопустимо, когда показатели прогноза социально-экономического развития на три года и на период до 2030 года являются несопоставимыми.Стратегия должна содержать четкие ориентиры по ресурсному обеспечению государственных программ и оценку рисков бюджетной разбалансированности в различных прогнозных сценариях, а также рекомендуемый алгоритм действий при их реализации.В дальнейшем необходимо внести соответствующие поправки в законодательство, а Правительству Российской Федерации - установить на постоянной основе порядок разработки долгосрочного прогноза социально-экономического развития и долгосрочной бюджетной стратегии.  

2. Оптимизация структуры  расходов федерального бюджета.

Исчерпание возможностей для наращивания общего объема расходов федерального бюджета требует выявления  резервов и перераспределения в  пользу приоритетных направлений и  проектов, прежде всего обеспечивающих решение поставленных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. задач и создающих условия для экономического роста.

Основными резервами  в настоящее время являются:

обеспечение долгосрочной сбалансированности пенсионной системы с поэтапным  сокращением дотаций Пенсионному  фонду Российской Федерации из федерального бюджета при условии последовательного  повышения уровня жизни пенсионеров;

активное использование  механизмов частно-государственного партнерства, позволяющих привлечь инвестиции и  услуги частных компаний для решения  государственных задач, а также  вложение средств Фонда национального  благосостояния и пенсионных накоплений в инвестиционные проекты, прежде всего  инфраструктурные, на возвратной основе;

с учетом готовности предприятий  оборонного комплекса к выполнению государственных контрактов возможное  продление сроков реализации отдельных направлений Государственной программы вооружения на 2011 - 2020 годы;

повышение адресности социальной поддержки граждан; для достижения максимального социального эффекта  оказание такой поддержки из бюджетов всех уровней должно основываться на критерии нуждаемости граждан;

проведение структурных  реформ в социальной сфере;

повышение эффективности  бюджетных расходов в целом, в  том числе за счет оптимизации  государственных закупок, бюджетной  сети и численности государственных  служащих.

При этом темпы наращивания  расходов по приоритетным направлениям должны быть увязаны со структурными изменениями в соответствующих  сферах, зафиксированными в планах таких преобразований.

Прошу Правительство Российской Федерации представить конкретные предложения по указанным вопросам.  

3. Развитие программно-целевых  методов управления.

Государственные программы  Российской Федерации должны стать  ключевым механизмом, с помощью которого увязываются стратегическое и бюджетное  планирование.

Проект федерального бюджета  на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, бюджеты некоторых субъектов  Российской Федерации будут сформированы в структуре государственных  программ. В то же время конечная эффективность "программных" бюджетов зависит от качества государственных  программ, механизмов контроля за их реализацией.