Фискальная политика государства в рыночной системе

 

1. Направления государства в осуществлении фискальной политики

В бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2009-2011 годах были определены стратегические ориентиры на среднесрочную перспективу - содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов. Исследование проблемы бюджетно-налогового администрирования позволяет раскрыть многие сложные и специфические аспекты деятельности налоговых и финансовых органов, государственных и ведомственных структур, законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления.

В бюджетной классификации Российской Федерации содержится новое определение - администраторы поступлений в бюджеты  Российской Федерации к Федеральному закону "О Бюджетной классификации  РФ". Администраторами поступлений в бюджеты РФ в 2009г. являются 62 ведомства, министерства, службы, агентства, а также Центральный банк РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и др. Таким образом, в нормативно-правовом отношении в понятии "администратор поступлений в бюджет" объединены как налоговые органы Федеральной налоговой службы, так и органы исполнительной власти принципиально иного функционального назначения, но которым также вменена функция администрирования бюджетных доходов.

Так, Управление делами Президента РФ администрировало в 2009 г. доходы от использования  федерального имущества, расположенного за пределами страны; доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных предприятий.¹⁶

Следование этим стратегическим ориентирам позволило существенно продвинуться в достижении определенных на среднесрочную  перспективу целей бюджетной  политики - улучшения качества жизни  населения, создания условий для  обеспечения позитивных структурных  изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности  и прозрачности управления общественными  финансами.¹⁷

В системе приоритетов бюджетно-налоговой  политики все более существенное значение приобретает эффективность  администрирования бюджетных доходов  как функции государства и  его институтов власти и управления. Бюджетно-налоговое администрирование  является более широким и более  многообразным понятием, чем налоговое  администрирование. Во-первых, бюджетно-налоговое администрирование отражает взаимодействие категории налогов и категории бюджета; во-вторых, указанное понятие расширяет сферу администрирования на всю доходную часть бюджетов, как федерального, так и территориального; в-третьих, бюджетно-налоговое администрирование расширяет и конкретизирует целевую функцию, поскольку отражает не только задачу эффективного функционирования налоговых органов, но и эффективное функционирование всего механизма формирования бюджетно-налогового потенциала государства; в-четвертых, в понятии "бюджетно-налоговое администрирование" более содержательно раскрывается социальная направленность государственного администрирования доходов, поскольку налоги и доходы администрируются с целью формирования бюджета государства как социально-политического и экономического института гражданского общества, выражающего его интересы в их концентрированном, общем содержании. Таким образом, бюджетно-налоговое администрирование обеспечивает ресурсами реализацию всего комплекса функций государства, включая функции государственного управления и регулирования, обороны и безопасности, развития национальной экономики, социальные функции.

Финансово-экономическое содержание бюджетно-налогового администрирования  является исходной основой раскрытия  приоритетов и соответственно принципов  бюджетно-налогового администрирования.¹⁸

В результате внесения комплексных  поправок в Бюджетный кодекс РФ была создана законодательная основа для эффективного функционирования и развития бюджетной системы  страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора. Законодательно определен  новый механизм использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, установлены  параметры формирования нефтегазового  трансферта и ограничения на размер дефицита федерального бюджета.

Действовавший в 2004-2007 годах Стабилизационный фонд РФ выполнил возложенные на него задачи поддержания макроэкономической стабильности, защиты экономики и  бюджетной системы от колебаний  внешнеэкономической конъюнктуры, снижения долговой нагрузки.

Сформированы Резервный фонд, призванный обеспечить сбалансированность федерального бюджета и исполнение принятых расходных  обязательств в случае недостаточности  нефтегазовых доходов, и фонд национального  благосостояния, ориентированный, прежде всего на накопление финансовых средств  для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионной системы.

В целях обеспечения преемственности  и предсказуемости бюджетных  проектировок, создания правовой основы для заключения многолетних государственных контрактов, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию; федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждается на 3-летний период.

В 2007 году федеральный бюджет и  бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации впервые  были приняты на 2008 год и на плановый период 2009-2010 годов, что позволило  заложить основу для формирования в  текущем году бюджетных проектировок на 2009-2011 годы в формате "скользящей трёхлетке". Многие субъекты Российской Федерации и муниципальные образования  также утвердили свои первые 3-летние бюджеты. Дальнейшее совершенствование  системы среднесрочного финансового  планирования сдерживается, в частности, отсутствием утвержденного правительством Российской Федерации порядка разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Законодательно установлены нормы, направленные на повышение результативности бюджетных расходов.

В качестве новых бюджетных инструментов введены долгосрочные и ведомственные  целевые программы, государственные  и муниципальные контракты, упорядочены  механизмы планирования и осуществления  бюджетных инвестиций, созданы предпосылки  для развития новых форм оказания и финансового обеспечения государственных  и муниципальных услуг.

Однако практическое внедрение  этих инструментов и механизмов неоправданно затянулось. Правительство Российской Федерации в установленные сроки не утвердило порядки формирования, реализации и оценки эффективности долгосрочных целевых программ, формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы, формирования и финансового обеспечения государственного задания федеральным государственным учреждениям. Не создана в полном объёме нормативная и методическая база формирования и финансового обеспечения государственных заданий, автономных учреждениям.

С 2008 года внедрена система мониторинга  качества финансового управления, осуществляемая главными распорядителями средств  федерального бюджета. В то же время  переход к новой организации  бюджетного процесса на всех уровнях  бюджетной системы сдерживается устаревшими законодательными нормами, регламентирующими осуществление  государственного и муниципального финансового контроля, ответственность  за нарушение бюджетного законодательства, а также сложившейся практикой  внесения изменений в утвержденные бюджеты, особенно в конце финансового  года¹⁹.

 

2. Проблемы  реализации фискальной политики в России

 

Переход России к рыночной экономике изменил структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений, поэтому главная задача в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.

Трудности в ее осуществлении  состоят в том, что эволюция налоговой  системы России развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны для  экономики развитых рыночных стран.

В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы. Для переходного  периода становиться важной разработка концепции повышения стимулирующей  функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций.

Стратегия усиления стимулирующей  функции налогообложения и количественного  увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и  территориального управления, реализуемых  в логической последовательности. В  числе этих мер:

обеспечение стабильности налогового законодательства, недопустимость любых  изменений в налоговой схеме  в течение всего хозяйственного года. Более того, предполагается продолжительный  по горизонту мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое  бремя;

отказ от неоправданной множественности  налогов, число которых только в  России с учетом местных налогов  приблизилось к ста. Устранение имеющейся  дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости  от форм собственности;

установление низких налогов  на производителей и "удешевление" кредита;

усиление целенаправленности налоговой системы. В условиях спада  производства важно поставить в  привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать  это можно разными способами, например, освободив от налогов часть  прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью освободить от налогообложения  вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемых на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы;

придание действенного и  конкретного характера налоговым  льготам, которые в большинстве  носят декларативный и показной характер. В результате они теряют стимулирующее значение. Вновь создаваемым  или реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы не с момента их регистрации, а с  момента получения первой прибыли.

Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая  система должна стимулировать научно-технический  прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В то же время она должна подавлять  такие негативные тенденции, как  монополизм, рост издержек, спекулятивную  активность, инфляцию.

Такова общая концепция  перестройки налоговой системы  переходной экономики в направлении  безусловного экономического роста  при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в  бюджет.

В итоге экономическая  динамика общества будет обеспечиваться через концентрацию налоговых поступлений  в бюджет и направлений бюджетных  ассигнований на инвестирование средств в различные структуры и программы, е также социально-культурную сферу. Именно через бюджет реализуются прямые и обратные связи по регулированию и поддержанию макроэкономического равновесия совокупного спроса и совокупного предложения.²⁰

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бюджетно-налоговая политика государства представляет собой  формирование государственного бюджета  через систему налогообложения  и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции).

На сегодняшний день перед государствами в рамках бюджетно-налогового регулирования стоит задача на основе текущей экономической и политической обстановки обеспечить:

• устойчивый рост национального дохода;
• умеренные темпы инфляции;
• сглаживание циклических колебаний экономики;
• обеспечение высокого уровня занятости при низкой инфляции;

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние  на величину дохода. Это повышает возможности  использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда  экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует  снижать налоги, или увеличивать  государственные расходы. А когда  экономика на подъеме, следовало  бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к  состоянию полной занятости.

На практике фискальная политика активно  используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных  расходов и снижение налогов применятся, когда надо помочь экономике выбраться  из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъем.

В настоящее время бюджетно-налоговая  политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Однако не во всех странах  бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление  денежных средств в государственную казну. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения. Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования. Концепция построения бюджетно-налоговой политики базировалась на отказе от идеи отмены налогов, на формировании целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночных отношений. Вместе с тем она базировалась в основном на зарубежном опыте налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной не было. Поэтому к настоящему времени в Российской Федерации сложилась налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.