Денежно-кредитное регулирование

4. Государственный бюджет - роспись денежных доходов и расходов государства, представляющая собой основной финансовый план на текущий год и имеющий силу закона. Иначе, это финансовый план государства, рассчитанный на ожидаемые доходы и расходы государства. Обычно новый гоударственный бюджет разрабатывается и утверждается к концу предыдущего календарного года. В зависимости от государственного устройства бюджет имеет разные уровни. В Казахстане выделяются республиканский (центральный) и местные бюджеты, т. е. это двухуровневая бюджетная система.

Бюджетное устройство - организационные принципы и структура построения бюджетной системы определяемое спецификой данного государственного устройства. Бюджетный процесс - деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. Частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетный процесс охватывает 4 стадии: составление проекта бюджета, рассмотрение и утверждение, исполнение, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Доходы бюджета делятся на доходы центрального и местных бюджетов. Основным источником является национальный доход и национальное богатство. Основные методы образования бюджетных доходов: налоги, займы и эмиссия денег. Главный метод - налоги (90%), в крайних случаях прибегают к эмиссии.

Расходы бюджета - это затраты, возникающие у государства в связи с выполнением экономических, социальных, политических, военных и административных функций. Расходы делятся по функциональному и территориальному признакам.

Если расходы бюджета превышают его доходы, то такое состояние называется дефицитом бюджет Если, наоборот, доходы превышают расходы, то такое состояние есть профицит бюджета. Принято считат дефицит бюджета в процентах как удельный вес от объема ВВП (денежное выражение ВВП берется за 100%). Специалисты считают, что при показателе бюджетного дефицита 3% и более процента от ВВП он является опасным, ведет к кризисным явлениям и трудно управляем.

Для сокращения дефицита бюджета необходимо либо пополнять доходную часть, либо сокращать расходную часть государственного бюджета. Наряду с этим государство прибегает к комбинированному варианту, чтобы покрыть разницу между доходами и расходами бюджета, заимствуя часть кредитных средств национального банка, сбережения населения, хранящиеся в сберегательном банке, суммы, привлеченные с помощью займов у населения, а также средства страховых обществ. Данная сумма образуеттак называемый государственный долг. Это внутренний государственный долг- задолженность государства своим собственным гражданам.

Наряду с внутренним государственным долгом существует внешний государственный долг. Для снижения бюджетного дефицита государство прибегает иногда к использованию не только внутренних, нс и внешних займов на условиях возвратности. Возникает внешний государственный долг - задолженность государства гражданам и организациям других стран.

Чтобы достичь баланса денежных доходов и расходов применяется бюджетное регулирование: либ доходной части, либо расходной части бюджета. Сокращение отдельных статей расходов называется секвестированием бюджета.

Регулирование доходов и расходов с помощью налогов называется фискальной политикой.

Различают два типа фискальной политики: активную (дискреционную) и пассивную (автоматическую). Последнюю называют еще и как недискреционную политику или политику автоматических стабилизаторов, которая осуществляется автоматически без вмешательства правительства. А именно, если уровень производства растет, то и объем налоговых поступлений увеличивается, что позволяет ликвидировать бюджетный дефицит. Если же уровень производства понижается, то и объем налоговых поступлений в бюджет сокращается, а это смягчает экономический спад.

Большое значение в регулировании бюджета играет и монетарная политика государства, которая заключается в контроле за движением денежной массы для того, чтобы темпы роста денежной массы не опережали темпы роста ВНП, что позволяет государству удерживать инфляцию в допустимых пределах.

Государственный бюджет и налоги - звенья единой бюджетно-налоговой системы и бюджетно-налоговой политики. Поэтому рассмотрение теории государственного бюджета тесно связано с теорией  налогов и налогообложения.                        

5. Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица - предприятия, организации, граждане. Налоги необходимы, с помощью их государство регулирует социально-экономические процессы, стремится обеспечить стабильность и процветание в обществе.

Налог - экономико-правовая категория. Он показывает свою эффективность при эффективной законодательной базе налогообложения. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям государственного налогового законодательства, не имеют юридической силы. В Республике Казахстан запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Выделяют две основные функции налогов: фискальную и экономическую.

Фискальная функция - обеспечивает формирование денежных доходов государства. Поэтому запланированные налоги следует, прежде всего, собрать. Налоговые поступления посредством расходов государственного бюджета финансируют содержание государственного аппарата, обороны, развитие науки и техники, обеспечение социальной защиты безработных и других нуждающихся категорий населения. Из собранных в виде налоговых средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, детские дома, платит зарплату государственным чиновникам, служащим, стипендии студентам. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных объектов, сооружений, дорог, защиту окружающей среды. За счет налоговых поступлений покрываются государственные долги, формируются финансовые резервы страны.

Экономическая функция - выражается в регулирующем воздействии государства на социально-экономические процессы в обществе. В этом отношении налоги могут играть стимулирующую или ограничительную роль. С одной стороны, предоставляя налоговые льготы какой-либо отрасли экономики, государство стремится поднять ее роль в развитии общества. Например, объектами таких льгот могут быть малый бизнес, сельское хозяйство. С другой стороны, бывают возможности увеличения налоговых поступлений путем повышения налогов в другой сфере без нанесения ей экономического ущерба. Например, это может быть игорный бизнес. Вместе с тем, назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Данные функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную базу для реализации экономической функции налогов. В свою очередь, эффективная экономическая функция создает дополнительные возможности для налоговых поступлений, значит, для осуществления фискальной функции налогов.

Две основные функции конкретизируют такие функции, как контролирующая, распределительная, регулирующая.

Современная налоговая система строится на ряде принципов.

Принцип стабильности правил применения налогов. Стабильными должны быть порядки расчетов и изъятия налогов, налоговые ставки. Конечно, с изменением экономических условий могут и должны меняться правила и виды налогов, а также ставки и элементы налогов. Но такие изменения должны быть крайне редкими и заранее оповещаться налогоплательщикам. Отмеченный принцип обеспечивает условия для стабильной работы предприятий, создает уверенность в перспективном финансировании, росте деловой активности. Стабильная налоговая система является фактором инвестиционной привлекательности данной страны.

Принцип множественности объектов налогообложения. Использование этого принципа позволяет иметь широкую базу налогообложения. К тому же легче выдержать множество мелких налогов, чем один крупный и высокий.

Демократичность и прозрачность налоговой системы. Прежде чем претворить налоги в закон, они должны предварительно, открыто обсуждаться, особенно потенциальными налогоплательщиками. Общество должно знать возможности, перспективы разрабатываемой налоговой системы. Налогоплательщик заинтересован в том, как используются налоги, насколько они эффективны для него самого.

Налоговая система в конечном итоге должна служить интересам экономического и социального роста общества. Экономическая практика показывает, что реализовать этот принцип одновременно невозможно, т.е. построить систему таким образом, чтобы она удовлетворяла все сферы и отрасли общества. Поэтому на определенном этапе государство выбирает те или иные приоритеты в налогообложении. На первоначальном этапе перехода к рыночным отношениям Казахстан вынужден был выбрать направление по наращиванию объемов налоговых поступлений при высоком уровне налогообложения. Начиная с 2001 года, создалась возможность достижения экономического роста путем демократизации и снижения уровня налогообложения.

Расходы по оплате налогов должны быть минимальными. Вместе с тем, механизм налогообложения для налогоплательщика должен быть вполне доступным и удобным.

С принципами налогообложения связан смысл кривой Лаффера. Американский экономист

А. Лаффер доказал, что налогообложение должно иметь предел и быть доступным для налогоплателыдика, т.е. налоги должны быть оптимальными. "Перебор" с налогообложением приводит к отрицательным последствиям: налогоплательщики скрывают свои доходы, нарушают законы, избегают плат, государство, несет дополнительные издержки по обнаружению недисциплинированных налогоплательщиков, незаконных махинаций и т. п. "Недобор" налогов говорит о том, что государство не использует потенциальные возможности для увеличения налоговых поступлений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

100 % N

r1

 

   50 % M

r0

 

 

0

R0 R1

              Если налоговая ставка равна нулю (точка 0), то государство ничего не получит. Если налоговая ставка r1=100%, то никто не будет заинтересован работать и государство тоже ничего не получит. При какой-то ставке (скажем, r0=50%) сумма, взимаемая государством в виде подоходного налога достигнет максимума R1 (точка М). Попытки повысить налоговые ставки приведут к снижению R0 ( точка N).

              Налог содержит четыре обязательных элемента. К ним относятся субъект, объект налогообложения, величина налоговой ставки и налоговые льготы (преференции).

субъект налогообложения отвечает на вопрос: кто является плательщиком налога или на кого направлен налог? Им может являться работник, предприятие. Объект налогообложения отвечает на вопрос: из какого источника уплачивается или на что направлен налог? Им может являться прибыль, зарплата. Например, транспорт является объектом налогообложения, а владелец транспорта - субъектом. Различаюттри основных способа взимания налогов: у источника, кадастровый, декларация. Первый способ означает взимание налога у налогоплательщика до получения им своего дохода. Например, до выплаты зарплаты работнику бухгалтерия вычитает из зарплаты надлежащие налоги. Кадастровый способ связан с оценкой имущества, недвижимости, земли, месторождений. Взимаемые налоги основаны на измерениях по так называемым кадастровым картам. Измерения выражаются в обобщенных, усредненных показателях. Такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам,  отражающие ее местоположение, плодородие.

Декларация - предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу ее в налоговую инспекцию.

6. Выделяют два вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (прибыль, зарплата, процент и так далее) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, дома, автомобили).

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков.

Косвенные налоги выступают в трех видах: акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

Акцизами облагаются товары массового производства (соль, сахар, спички, табак, спиртные напитки и др.), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты). Плательщиками являются потребители данных подакцизных товаров и услуг.

Фискальные монопольные налоги - косвенное обложение товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством (монополия на производство спиртных напитков. производство и продажа изделий из мехов и золота).