Дебиторская задолженность ООО «ЛесПром»

3) Система скидок за  ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций  за просроченную оплату.

Во всех случаях можно  говорить о спонтанном финансировании, которое при инфляции ведет к  уменьшению текущей стоимости реализованной  продукции, поэтому следует точно  оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

В индустриально развитых странах наиболее распространенной является схема «2/10 полная 30», означающая следующее:

·  Покупатель получает 2%-ную скидку с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

·  покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период 11-го по 30-й день договорного срока;

В случае неуплаты в течение  месяца покупатель дополнительно к  стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента  платежа.

Политика «сбора денег» проводится при условии наличия в штате  предприятия специального менеджера  по управлению дебиторской задолженностью. При отсутствии такого работника  решению проблемы в индустриально  развитых странах помогают факторинговые компании.

Задача факторинговых отделов банков или компаний заключается в том, чтобы на платной и договорной основе выполнять для предприятий ряд кредитно-расчетных операций, связанных с быстрейшим завершением их расчетов за товары и услуги с клиентами (покупателями).

В настоящее время факторинговый отдел банка может предоставлять своим клиентам следующие виды услуг:

а) приобретать у предприятий-поставщиков  право на получение платежа по товарным операциям с определенного  покупателя или группы, состав которых  заранее согласовывается с банком (покупка срочной задолженности  по товарам отгруженным);

б) осуществлять покупку  у предприятий-поставщиков дебиторской  задолженности по товарам отгруженным, не оплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской  задолженности);

в) приобретать векселя  у своих клиентов (операции по учету  векселей).

При покупке факторинговым отделом банка (компанией) у своих клиентов просроченной дебиторской задолженности по товарным операциям, он оплачивает ее поставщику не во всех случаях, а при определенных условиях: при сроке задержки платежа не более трех месяцев и лишь при получении от банка плательщика уведомления о том, что покупатель не снят полностью с кредитования и не объявлен неплатежеспособным.

Операции по переуступке  клиентом факторинговому отделу банка просроченной дебиторской задолженности имеют повышенную степень риска. Это обусловливает более высокое комиссионное вознаграждение, уровень которого в 1,5-2,0 раза выше, чем при покупке банком задолженности по товарам отгруженным, срок оплаты которых еще не наступил.

Процесс инкассации может  дорого стоить как в смысле переменных расходов, так и в смысле потери благорасположения клиентуры, но тем не менее все-таки необходима определенная твердость, чтобы не допустить неоправданного растягивания периода погашения покупательной задолженности и минимизировать прямые убытки. Нужно установить баланс между затратами и общим полным результатом различных вариантов политики инкассации.

1.5 Списание просроченной (нереальной) дебиторской задолженности. 
 
От недобросовестности контрагентов не «застраховано» ни одно предприятие. Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности. Тогда ее приходится списывать. Какая задолженность подлежит списанию? Организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания. Об этом гласит пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее - ПБУ).

Какую задолженность можно  считать безнадежной? Во-первых, с  истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три  года (ст. 196 ГК РФ). Во-вторых, долги, которые  невозможно взыскать с должника. К  примеру, задолженность ликвидированной  организации. Безнадежным должником  можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в  процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся  взыскать долги. Нереальной для взыскания  признается и задолженность, которую  не удалось взять у должника судебному  приставу.

Организация - кредитор должна списывать нереальную для взыскания  дебиторскую задолженность, потому что числящаяся на балансе сумма  дебиторской задолженности участвует  в расчете чистой прибыли предприятия  и приводит к увеличению этого  показателя. Баланс организации должен отражать реальную картину его финансового  состояния. Если в расчет будет приниматься  безнадежный долг, то чистая прибыль  может оказаться безосновательно  завышенной. А это напрямую затрагивает  интересы собственников, акционеров и  других заинтересованных пользователей  отчетности.

Собственно, и сам кредитор заинтересован в списании дебиторской  задолженности с баланса. Налоговые  последствия списания положительны для налогоплательщика. Убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности  признается не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

При списании дебиторской  задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности. Истечение срока  исковой давности можно подтвердить:

- документами на отгрузку  продукции (товаров, работ, услуг)  покупателю, не оплатившему полученные  ценности;

- платежными документами,  подтверждающими дату оплаты  аванса поставщику, который впоследствии  не выполнил договорных обязательств  по поставке;

- актами сверки задолженности  и т. д.

Нужно помнить, что течение  срока исковой давности прерывается  при совершении должником любых  действий, свидетельствующих о признании  долга. Об этом гласит статья 203 ГК РФ. Письменные ответы и заявления дебитора, признание  им выставленной претензии, подписание акта сверки  
задолженности, частичная, пусть даже мизерная оплата долга - все это служит точкой отсчета нового срока исковой давности. Кроме того, срок исковой давности прерывается, если кредитор обращается с иском в суд. После судебного решения о необходимости возврата должником суммы долга начинается течение нового срока исковой давности. Но если поданный кредитором иск оставлен судом без рассмотрения, срок исковой давности не считается прерванным (ст. 204 ГК РФ).

При списании дебиторской  задолженности, по которой срок исковой  давности еще не истек, также требуется  документальное подтверждение, что  долг стал нереальным для взыскания. Доказательством могут служить:

- определение арбитражного  суда о завершении конкурсного  производства и ликвидации должника;

- выписка из Единого  государственного реестра юридических  лиц о том, что организация-должник  ликвидирована;

- решение суда или уведомление  ликвидационной комиссии (конкурсного  управляющего) о том, что требования  кредитора не будут удовлетворены  из-за недостаточности имущества  ликвидируемой организации; 

- акт судебного исполнителя  о невозможности взыскания долга  с организации-должника и т.  д.

Не имея на руках подтверждающих документов, обосновывающих безнадежность  дебиторской задолженности, кредитор не вправе приступать к списанию долга.

После списания задолженности  организация должна хранить подтверждающие документы. Пунктом 1 статьи 17 Федерального закона «О  
бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее - Закон о бухучете) установлено, что организация обязана как минимум пять лет хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность. В подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан сохранять в течение четырех лет документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Срок хранения документов, на основании которых списывалась безнадежная дебиторская задолженность, исчисляется не с даты их составления, а с момента списания долга. Это объясняется тем, что налогоплательщики в течение пяти лет должны хранить акт инвентаризации задолженности, письменное обоснование и приказ руководителя о списании безнадежного долга.

Естественно, вместе с этими  документами следует сохранять  первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности. Если при налоговой проверке налогоплательщик не сможет документально подтвердить  возникновение дебиторской задолженности, его ждет печальный финал - непризнание  убытка в виде списанной дебиторской  задолженности, доначисление налогов, пени и штрафы. Прежде чем списывать безнадежную задолженность, организация-кредитор должна выполнить ряд подготовительных процедур. Как следует из пункта 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, нереальные для взыскания долги списываются не общей суммой, а «поименно». Поэтому организация сначала должна провести инвентаризацию имеющейся дебиторской задолженности и выявить долги, подлежащие списанию.

Инвентаризация проводится по приказу руководителя организации. Приказ составляется по форме ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 № 88. Периодичность инвентаризации  
определяется предприятием самостоятельно, но есть случаи, не зависящие от воли руководства. Так, инвентаризация имущества и задолженности обязательно проводится всеми предприятиями перед составлением годовой отчетности и в иных случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 12 Закона о бухгалтерском учете.

Перед проведением инвентаризации бухгалтерия составляет справку  о состоянии дебиторской и  кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации. Справка  является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). В ней указываются  подробные сведения о каждом дебиторе (его наименование, адрес, телефон), сумма задолженности, когда и  почему она возникла, а также перечисляются  документы, подтверждающие задолженность. Прежде всего, это платежные и  отгрузочные документы. Справка о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности служит своеобразным путеводителем для инвентаризационной комиссии при проверке состояния расчетов с покупателями и поставщиками.

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности фиксируются  в акте по форме ИНВ-17. При составлении  акта указывается, какая сумма задолженности  подтверждена дебиторами, какая - не подтверждена, а также выделяется задолженность  с истекшим сроком исковой давности.

На основании акта инвентаризации и подтверждающих документов составляется письменное обоснование для предстоящего списания дебиторской задолженности. После этого руководитель организации  издает приказ о списании безнадежного долга. Приказ составляется в произвольной форме. Лишь после этого бухгалтер  может приступить непосредственно  к списанию задолженности с баланса организации.

2.  Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является коммерческой организацией, учрежденной с целью организации  хозяйственной и коммерческой деятельности на внутреннем и внешнем рынке, для  удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

Учредителями ООО «ЛесПром» являются физические лица, согласно учредительного договора, не имеющие запрета или ограничения для участия в создании обществ с ограниченной ответственностью.

ООО «ЛесПром» является юридическим лицом:

- зарегистрировано: г. Находка  Приморский край от «16» июня 2005г. N 472;

- поставлено на налоговый  учет в налоговом органе «17» июня 2005 года (Свидетельство серия 41 N 0054575 выдано «17» июня 2005 г. инспекцией по налогам и сборам по г. Находке, код 0356); выдано новое свидетельство серия 41 № 000545675 от 01 марта 2010г.

Занесено в Единый государственный  реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным  номером 1024402037990 (свидетельство серия 41 000545038 от «17» декабря 2002 года).

Фактический адрес ООО  «ЛесПром»: Приморский кра, г. Находка, ул. Ленина, дом 17,стр.2, оф.5

ООО «ЛесПром» является учредителем:

- ООО «Футура» Местонахождение: Приморский кра, г. Находка, ул. Ленина, дом 17,стр.2, оф.7

- ООО «ЛесПром» имеет структурные подразделения Врангельский леспромхоз и Октябрьский леспромхоз.

ООО «ЛесПром» в своей хозяйственной деятельности руководствуется законодательством РФ, уставом и иными нормативными документами, регулирующими отношения коммерческих предприятий.

Для достижения своих целей  ООО «ЛесПром» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, основные из которых:

- лесозаготовка;

- деятельность по торговле  строительными лесоматериалами;