Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2014 в 18:35, курсовая работа
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. При этом операции, связанные с движением, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – достоверность, законность, достоверность хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение.
Введение
Основная часть
1 Общий анализ операций с денежными средствами
2 Аудит операций по расчетному счету, валютным и прочим счетам в банках
3 Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
И так объектами контроля и аудита операций с денежными средствами являются: обеспечение сохранности денежных средств; операции с наличными денежными средствами; операции с денежными средствами на счетах в банке; ценные бумаги, их сохранность и учет; бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними. Источники информации это: первичные документы, отчетность и регистры бухгалтерского учета и информация, получаемая аудиторами в ходе аудиторской проверки.
Так для кассовых операций «порядок ведения кассовых операций в РФ», «лимит кассовой наличности», «положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
Они в свою очередь определяют порядок хранения, учета, приемка и выдача денежных средств, а также документирование кассовых операций, норматив денег в рублях, оставляемый переходящим остатком на следующий день, порядок создания и отражения в бухгалтерском учете первичных документов.
Эту информацию используют в аудиторской проверке для проверки фактического отражения операций с денежными средствами в документации, учете и отчетности, соблюдения корреспонденции счетов бухгалтерского учета денежных средств, контроля оформления первичной документации на поступление и расходование денег, хранения денежных средств и материальной ответственности за них.
При аудите финансовых вложений аудитор проверяет по документам: договоры купли-продажи ценных бумаг (уставы и учредительные договоры в случае вложений в уставный фонд другого предприятия), выписки из реестра акционеров, сертификаты, платежные документы. Каждая ценная бумага имеет следующие характеристики: вид, эмитент, номинальную стоимость, рыночную стоимость, количество, определенную форму – документарную или бездокументарную (см. Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” от 22.04.96 № 39-ФЗ) (ред 07.08.01).
При проведении аудита средств в расчетах аудитор использует данные баланса, приложений к нему, материалы инвентаризации, договоры, контракты, расчетно-платежные документы, данные бухгалтерского учета (аналитические ведомости и расшифровки по субсчетам).
Расчеты с иностранными валютами осуществляются в соответствии с действующим законодательством и учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов.
В результате исследования можно привести примерный порядок проверки и контроля документации при проведении аудита денежных операций.
№ п/п |
Понятие |
Определение |
Анализ |
метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа | |
Аналитический учет |
учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Записи производятся на основании первичных бухгалтерских документов | |
Авансовый отчет |
документ типовой формы, предъявляемый подотчетными лицами. В нем указываются полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток полученных средств или перерасходов. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы | |
Выписка из расчетного счета в банке |
документ, выдаваемый банком предприятию и отражающий движение денежных средств на расчетном счете | |
Дивиденд |
часть прибыли, ежегодно распределяемая между акционерами после уплаты обязательных платежей | |
Долгосрочные финансовые вложения |
финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других предприятий, займы, предоставленные другим организациям на срок более 1 года | |
Депонент |
предприятие или лицо, средства которого временно находятся в данном предприятии | |
Инвентаризация |
способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учета | |
Кассовая книга |
учетный регистр, предназначенный для учета кассовых операций кассира; должен быть пронумерован, прошнурован и подписан руководителем и главным бухгалтером | |
Кассовые ордера (приходные и расходные) |
документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению | |
Краткосрочные финансовые вложения |
финансовые вложения в те же объекты, но на срок менее 1 года | |
Лимит кассы |
сумма денежных средств, которая может постоянно находиться в кассе предприятия; устанавливается банком, в котором находятся счета предприятия | |
Материальная ответственность |
обязанность работника возместить ущерб, причиненный предприятию | |
Расчетно-платежная ведомость |
сводный документ, отражающий расчеты с работниками по оплате их труда; составляется ежемесячно по установленной форме, где указываются: табельный номер, фамилия, инициалы, должность, состояние расчетов на начало месяца, начисленные суммы оплаты труда, удержания из них, сумма к выдаче, роспись в получении денег | |
Синтетический учет |
учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении | |
Текущая задолженность |
задолженность, которая вытекает из установленных форм расчетов и являющаяся неизбежной в процессе хозяйственной деятельности | |
Ценные бумаги |
документы, удостоверяющие какое-либо имущественное право, реализация которого возможна только при условии их предъявления (акции, облигации, векселя и др.) |
Алексеева И.В. Бюджетный учет шаг за шагом. М.: Издательский дом, 2007. | |
Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит. М.: Магистр, 2009 | |
Воробьева Л.П. Бюджетный и налоговый учет в бюджетных учреждениях: Практическое пособие. М.: МГИУ, 2007. | |
Голощапов Н.А., Соколов А.А. Контроль и ревизия. М.: Альфа-Пресс, 2007. | |
Ендовицкий Д.А., Купрюшина О.М. Содержание и процедуры внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности // Аудитор. 2003. N 10. | |
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2003. N 6. | |
Ивашкевич В.Б. Практический аудит. М.: Магистр, 2007. | |
Кондраков Н.П., Кондракова И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М.: Проспект, 2008. | |
Ковалева О.В. Аудит. М.: ПРИОР, 2002. | |
Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ. | |
Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Экономический анализ: теория и практика. 2006. N 18. | |
Правило (стандарт) N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности": Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. | |
Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит: современная методика. Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. | |
Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика, 2001. | |
Фадеева Ю.Л. Практическое руководство бюджетных учреждений. М.: "BKR Интерком-Аудит", 2007. |
А |
|
Б |
|
В |
|
Г |
|