Цель и источники информации для проверки операций с денежными средствами предприятия

Содержание

Введение	3
Основная часть	5
1 Общий анализ операций с денежными  средствами	5
2 Аудит операций по расчетному  счету, валютным и прочим счетам  в банках	11
3 Аудит финансовых вложений и  ценных бумаг	15
Заключение	20
Глоссарий	22
Список использованных источников	25
Приложения	27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Главной задачей аудита операций с денежными средствами является реализация последующего контроля за ведением кассовых операций, расходованием денежной наличности по целевому назначению, своевременным взысканием дебиторской задолженности и расчетами с кредиторами в соответствии с функционирующими нормативно-правовыми актами. На бухгалтерию возложены задачи превентивного (непрерывного) контроля за этими операциями, в том числе предварительный и текущий контроль.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. При этом операции, связанные с движением, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – достоверность,  законность, достоверность хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение.

Практически все хозяйствующие субъекты в той или иной мере используют денежные средства в своей хозяйственной деятельности для  обеспечения выполнение обязательств различного назначения. При этом выполняются самые различные операции - от обеспечения платежей по оплате труда -  до выполнения операций по расчетном счетам, валютным и прочим операциям  в банках.  И, как правило,  объем таких  операций составляет значительную часть от всех хозяйственных операций субъекта.

Актуален и вопрос соблюдения нормативно-правовой базы документов регламентирующих порядок ведения денежных операций. Существенные изменения в этом вопросе  связанные с принятием  новых законов и внесения (практически ежегодно) в существующее нормативно регулирующее  законодательство, требует постоянного внимания к этому вопросу.

Таким образом, актуальность выбранной темы для исследования «Цель и источники информации для проверки операций с денежными средствами предприятия»  является очевидной  по двум направлениям. Это  аудиторский анализ  для наиболее эффективного использования денежных  средств и  возможность выявления, предотвращения нарушений нормативно-правовых актов ведения бухгалтерского и финансового учета в сфере денежного обращения и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. 

Исходя из поставленной цели, нам необходимо решить следующие задачи:

Исследовать нормативно-справочную информацию при аудите  операций с денежными средствами;

Источники  информации при аудите операций с денежными средствами, первичные документы, отчетность  и регистры бухгалтерского учета и  информацию, получаемая  аудиторами в ходе аудиторской проверки.

Правила при аудите операции по валютным и прочим счетам в банках;

Методология проверки при аудите финансовых вложений.

Источниками информации при написании курсовой работы явилась современная нормативно-правовая база, научная и методическая литература.

 

 

 

Основная часть

1 Общий анализ операций с денежными  средствами 

Модель стандарта контроля и аудита операций с денежными средствами представлена в таблице 1.  Приложения А.

При аудите  операций с денежными средствами применяется следующая нормативно-справочная информация (таблица 2,  Приложение Б)

Источники  информации это: первичные документы, отчетность  и регистры бухгалтерского учета и  информация, получаемая  аудиторами в ходе аудиторской проверки.

Надо учесть,  что нормативно-правовые акты, которые регулируют  операции с денежными средствами, в большинстве случаев  носят межотраслевой характер.

Вместе с тем, в информационных целях  широко задействована  ведомственная  нормативно-правовая база  документов, регулирующих кассовые операции которые  имеют отраслевые особенности, к примеру, инкассирования торговой выручки, наличия центральных (главных) касс и операционных касс в торговых предприятиях, по эксплуатации контрольно-кассовых машин.

В роли  источников информации выступают  регистры бухгалтерского учета по счетам: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, первичные документы по учету банковских и кассовых и  операций. А также используется  отчетность о движении денежных средств.

При проведении аудиторской проверки за несколько лет следует иметь в виду, что с 01.01.2001 года Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94-Н введен новый План счетов, причем переход к нему разрешается осуществлять в течение 2001 года по мере готовности организации.

В новом плане счетов денежные документы должны учитываться на счете 50 (субсчет «Денежные документы»), акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)». Кроме того, в новом плане счетов установлена возможность ведения управленческого учета затрат на балансовых счетах 30-39. Эти счета также целесообразно использовать при проведении аудита.

Как правило, важнейшими методическими средствами  аудита денежных средств  выступают  документальные, в том числе информационное моделирование, а также  нормативно-правовое регулирование и исследование документов,  группировка недостатков.

В число расчетно-аналитических  методических приемов  включают:

• экономический анализ;
• проверку арифметических расчетов;
• наблюдение или участие в инвентаризации;
• проверку документов, подготовленных на проверяемом предприятии;
• наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
• получение письменного подтверждения от третьих лиц;
• проверку документов, получаемых от третьих лиц;
• устный опрос

Обобщение а также  реализация полученных  результатов контроля денежных средств производится  с использованием  различных  методических приемов таких как  аналитическая группировка, документирование  полученных результатов промежуточного контроля,  юридическое обоснование, принятие решений и контроль за их выполнением, систематизация  группировок  недостатков в отчете аудитора.

Аудит кассовых операций

Для систематизации  информации о движении и наличии денежных средств организации используется счет 50 «Касса». С 2001 года на этом счете (субсчет 50-3) учитываются денежные документы, в старом плане счетов для этого использовался отдельный счет 56 «Денежные документы».

Кассовые операции весьма разнообразны, но среди них можно выделить следующие основные виды:

• выдача средств на оплату труда;
• выдача средств на социальные цели (пособия, материальная помощь и т.д.);
• выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;
• выдача средств подотчетным лицам и др.
• выдача средств учредителям и акционерам (дивиденды и др.).

Операции по движению денежных  средств контролируют сплошным методом. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (письмо ЦБ РФ от 26.02.96 №247).

Указанный порядок предписывает:

• наличие кассы и ведение кассовой книги (учетного регистра, предназначенного для учета кассовых операций кассиром);
• хранение всех денежных средств в учреждениях банков;
• расход наличных денежных средств, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе организации в пределах лимитов, согласованных с обслуживающими банками.

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением денег и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специального вопросника оценивает общее состояние внутреннего контроля, дает  предварительную оценку выполнения  на обследуемом объекте  кассовой дисциплины, определяет  самые  уязвимые,  в смысле злоупотреблений и нарушений, места  при этом  составляет  план  основных процедур (таблица 3, Приложение В).

Аудит расчетов с подотчетными лицами

При производстве  контроля расчетов с подотчетными лицами основными задачами являются: установление целевого и правильного применения подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; полное соблюдение установленного нормативными документами порядка возмещения и выдачи командировочных расходов.

При этом источниками проверки будут: приказы и распоряжения организации, авансовые отчеты и вместе  с ними  и оправдательные документы  об использовании подотчетных денег, отчеты кассира с приходными и расходными приложенными кассовыми документами. Источниками  проверки также будут: главная книга,  данные аналитического и синтетического учета по сч.71 “Расчеты с подотчетными лицами”, баланс предприятия. С введением нового Плана счетов изменений в учете по сч.71 не произошло.

Авансовый отчет – это документ типовой формы, предъявляемый подотчетными лицами. В нем указываются полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток полученных средств или перерасходов. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы.

Для того чтобы проверить  законность выдачи денег  в подотчет на хозяйственные и операционные нужды  надо  в первую очередь проконтролировать  наличие списка работающих на  предприятии сотрудникам,  которым могут выдавать в подотчет денежные средства.  Это  список утверждается распоряжением или приказом  руководителя предприятия. В список можно включаь только постоянно работающих на предприятии лицам, либо выполняющим разовые работы для предприятия на основании договоров подряда.

Для проверки  установленного на предприятии порядка, по которому выдаются  подотчетные  суммы, устанавливается, не выдавались ли денежные средства  под отчет лицам имеющих  задолженность по ранее полученным выплатам. Для этого сверяют  счета, товарные чеки и накладные на оприходование материальных ценностей, с книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов.

При проверке оплаты погрузочно-разгрузочных работ устанавливается правильность начисленной оплаты труда и удержаний налога на доходы физических лиц. Особое внимание обращается на наличие в платежной ведомости адресов получателей денег, номеров их паспортов. Достоверность документов на выдачу оплаты труда сторонним лицам или на оплату аренды жилых и складских помещений проверяется выборочно. Взаимным контролем операций определяют, не оплачены ли эти работы и услуги расчетными чеками или с расчетного счета.

Аудитор при проверке командировок в зарубежные страны должен проверить соблюдение порядка, установленного письмом ЦБ РФ от 25.06.97 №62 “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов” (ред. 20.08.02).

В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки.

Проезд работника к месту командировки и обратно оплачивается на основании проездных документов в размере стоимости проезда на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

В соответствии с Приказом Минфина от 15.03.2000 №26Н (в редакции от 01.03.2001 №18Н) представительские расходы, связанные с деятельностью организации, - это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации.

Для того, чтобы представительские расходы были таковыми признаны, должны быть представлены следующие документы:

а) смета планируемых расходов;

б) смета фактических расходов;

в) акты на каждое проведенное мероприятие;

г) первичные документы, подтверждающие приобретение и оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг.

В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету используется командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия  в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах на проезд и других расходах (служебные переговоры по телефону, отправка телеграмм и т.п.). Руководитель предприятия (или его заместитель) обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного.

При контроле расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.

Следует проверять правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, и провести их сверку с записями в других регистрах бухгалтерского учета. Необходимо также проверить правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в балансе предприятия.