Бухгалтерский баланс как информационная база для анализа финансового состояния предприятия

 

В таблице  представлены основные финансовые показатели ООО  «Караванное сельпо». Анализируя приведенные данные, можно сказать, что за период с 2009 по 2011 год эффективность экономической деятельности предприятия снизилась. Прибыль упала на 92 тыс. руб, с 775 тыс. руб в 2009 до 683 тыс. руб. в 2011. Вероятно, повлияло снижение финансового результата по промышленности, показатель прибыльности по которой упал на 200 тыс. руб. В 2011 году незначительно изменилась чистая прибыль предприятия (на 1 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом), что подтверждает снижение эффективности продаж.

Соответственно, снизилась и рентабельность продаж: на 9, 54 %  по показателю «торговля» и на 20,52% по показателю «промышленность». Также негативным фактором при анализе финансового состояния предприятия служит рост кредиторской задолженности в 2011 году на 786 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом, что указывает на повышение зависимости предприятия от заемных средств.

 

Таблица 2 - Состав и структура основных средств организации

 

Виды и группы основных средств	2009	2010	2011	Отлонение 2011 к 2009, +/-
Здания	1082	1082	1082	0
Машины и оборудование	554	289	298	-256
Транспортные средства	274	575	575	301
Земельные участки и  объекты	53	53	53	0
Итого	1963	2008	2008	45

 

 

Из данных таблицы  видно, что наиболее весомую долю основных средств занимают здания. В связи с сокращением производственного процесса предприятие вынужденно снижать долю машин и оборудования, поэтому при анализе таблицы 2, мы  видим сокращение количества машин и оборудования на 256 единиц в 2011 году по сравнению с 2009 годом.

В итоге видно, что рассматриваемая организация достаточно обеспеченна необходимыми для ведения производственно - хозяйственной деятельности ресурсами, но эффективность деятельности ООО «Караванное сельпо» из года в год снижается, что является негативным фактором и может привести к неудовлетворительным результатам экономического развития в дальнейшем.

 

 

3. Анализ финансового состояния «ООО Караванное сельпо » по данным бухгалтерского баланса

 

3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности «ООО Караванное сельпо»

 

 

Задача анализа ликвидности  предприятия возникает с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности  баланса выглядит следующим образом:

 

Активы		Пассивы
Показатель	Составляющие (строки формы  №1)	Показатель	Составляющие (строки формы  №1 — бухгалтерский баланс)
А1 — наиболее ликвидные  активы	Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения (стр.260 + стр.250)	П1 — наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные пассивы (стр.620 + стр.670)
А2 — быстрореализуемые  активы	Дебиторская задолженность  и прочие активы (стр.240 + стр.270)	П2 — краткосрочные  пассивы	Заемные средства и другие статьи разд.6 "Краткосрочные пассивы" (стр.610 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660)
А3 — медленнореализуемые  активы	Статьи разд.2 "Оборотные  активы" (стр.210 + стр.220) и долгосрочные финансовые вложения (стр.140)	П3 — долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты  и заемные средства (стр.510 + стр.520)
А4 — труднореализуемые  активы	Внеоборотные активы (стр.110 + стр.120 — стр.140 + стр.130)	П4 — постоянные пассивы	Статьи разд.4 "Капитал  и резервы" (стр.490)

Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются все четыре неравенства:

А₁ > П₁

А₂ > П₂

А₃ > П₃

А₄ < П₄ (носит регулярный характер);

Ликвидность баланса  свидетельствует о потенциальной  платежеспособности фирмы. Источником информации является форма №1. Для  анализа ликвидности активы и  пассивы условно подразделяют на 4 группы. Чтобы оценить ликвидность баланса нужно сопоставить итоги групп по активу и пассиву.

Анализ ликвидности  баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в  пассиве баланса активами, срок превращения  которых в денежные средства равен  сроку погашения обязательств.

Группировка средств  актива и пассива для анализа  ликвидности баланса ООО «Караванное  сельпо» представлена в таблице 3.

Согласно проведенным  расчетам, можно сделать вывод, что  не в один из анализируемых периодов баланс предприятия назвать абсолютно ликвидным не представляется возможным. Потому, что в анализируемом периоде предприятие не в состоянии покрыть свои обязательства имеющимися активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Из этого следует, что организация испытывает недостаток денежных средств на всем протяжении анализируемого периода. Систематическая нехватка денежных средств может привести к банкротству предприятия, следовательно, прослеживается отрицательная тенденция в работе предприятия, в частности ликвидности.

Рассмотрим состояния  средств актива и пассива баланса  предприятия по анализируемым годам.

 

Таблица 3 – Группировка  средств актива и пассива баланса ООО «Караванное сельпо» за период с 2010 по 2012 гг., тыс. руб.

 

Показатель		2010г	2011г	2012г	Платежный излишек (+) или  недостаток (-)
					2010г	2011г	2012г
А1	Наиболее ликвидные  активы	77	106	92	-633	-1 038	-1 404
П1	Наиболее срочные обязательства	710	932	1 496
А2	Быстро реализуемые  активы	139	222	238	-639	-380	-136
П2	Краткосрочные пассивы	778	602	374
А3	Медленно реализуемые  активы	2 207	2 529	2 549	2 207	2 043	1 986
П3	Долгосрочные пассивы	0	486	563
А4	Трудно реализуемые  активы	2 008	1 893	1 437	-935	-1 067	-1 492
П4	Постоянные пассивы	2 943	2 960	2 929
	Баланс	4 431	4 980	5 362	x	x	x

 

 

За 2010 год образовался  платежный недостаток наиболее ликвидных  активов, в сумме он составил 633 тыс. руб., к концу 2011 года он составил 1038 тыс. руб., а к концу 2012 года  образовался  недостаток наиболее ликвидных активов в размере 1404 тыс. руб.

Следует отметить, что  прослеживающаяся тенденция роста  нехватки наиболее ликвидных активов  отрицательно влияет на финансовое положение  предприятия. Данный недостаток существует за счет роста кредиторской задолженности  более высокими темпами, чем объемов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Объем медленно реализуемых  активов превышает долгосрочные пассивы, так как предприятия  не имеет долгосрочных обязательств. Это можно охарактеризовать как  положительную сторону работы предприятия в рассматриваемый период.В 2012 году наблюдается превышение постоянных пассивов над трудно реализуемыми активами, причем динамика изменений положительна: если в 2009 году превышение составило 935 тыс. руб., то в 2012 году – уже  1492 тыс. руб, что является положительным фактором. На основании проведенного анализа ликвидности баланса предприятия за последние три года можно сделать вывод, что ликвидность баланса ООО «Караванное сельпо» снижается.

 

3.2 Оценка финансовой устойчивости «ООО Караванное сельпо »

 

Анализ состава и  динамики балансовой прибыли ООО  «Караванное сельпо» начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При  этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (таблица 4).

Основные показатели деятельности ООО «Караванное сельпо»  за анализируемый  период изменились следующим образом:

- выручка от продаж  за анализируемый период выросла  на 41125 тыс. руб. 

-себестоимость реализованных товаров и услуг выросла на 5540тыс. руб.

- валовая прибыль выросла  на 174 тыс. руб.

- управленческие расходы  возросли, на 172 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г.

 

Таблица 4 - Анализ основных элементов  формирования финансовых результатов деятельности ООО «Караванное сельпо»

за период с 2010 по 2012 гг.

Показатели	2009 тыс.руб.	2010 тыс.руб.	Изменение 2010-2009 г.	2011 тыс.руб.	Изменение 2011-2010г.
Выручка от продажи	34493	36510	2017	40033	5540
Себестоимость реализованных  товаров	-27793	-26958	-835	-33159	5366
Валовая прибыль	6700	6697	-3	6874	174
Управленческие расходы	-5940	-6011	71	-6112	172
Прибыль (убыток) от продаж (Р)	760	686	-74	762	2
Прочие доходы	350	507	157	439	89
Прочие расходы	-335	-393	58	-437	102
Прибыль до налогообложения	775	793	18	683	-92
Прочие платежи в бюджет	-774	-790	16	-681	-93
Чистая прибыль (убыток),не-распределенная прибыль (убыток)	1	3	2	2	1

 

- прочие расходы  опередиди прочие доходы и выросли на 102 тыс. руб., прочие доходы возросли на 89 тыс. руб.

- прибыль до налогообложения  в 2011 г. упала на 92 тыс.руб.,

- чистая прибыль в 2011 г. увеличилась всего на 1 тыс. руб., по сравнению с 2009 г., что указывает на снижение эффективности экономической деятельности предприятия. В целом, можно сказать, что эффективность деятельности предприятия падает с каждым годом, это охарактеризовано тем, что рост показателей расходов опережает рост показателей доходов.

 

3.3 Рекомендации по  улучшению финансового состояния «ООО Караванное сельпо»

 

 

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяют две группы показателей:

1) абсолютные;

2) финансовые коэффициенты.

Абсолютные показатели отражают обеспеченность запасов и  затрат предприятия источниками  финансирования: собственными, кредитными и другими заёмными.

В зависимости от обеспеченности запасов и затрат разными видами источников их формирования различают следующие тины финансовой устойчивости:

1) абсолютная устойчивость  финансового состояния;

2) нормальная устойчивость  финансового состояния;

3) неустойчивое финансовое состояние;

4) кризисное финансовое  состояние.

На протяжении всего  рассматриваемого периода предприятие  находится в кризисном финансовом состоянии, так как из-за недостатка собственных оборотных средств  и собственных долгосрочных заемных  источников, оно не в состоянии покрыть средства вложенные в основные, нематериальные и оборотные активы и расплатиться в срок по своим обязательствам. (табл. 5)

Одна из основных характеристик  финансово-экономического состояния  предприятия - степень зависимости  от кредиторов и инвесторов. Владельцы предприятия заинтересованы в минимизации собственного капитала и максимизации заемного в финансовой структуре организации.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств  и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определенный период.

Таблица 5 – Определение  типа финансовой устойчивости

ООО «Караванное сельпо»

 

Наименование показателя	2010г	2011г	2012г
1. Капитал и резервы	2 943	2 960	2 929
2. Внеоборотные активы	2 008	2 123	2 483
3. Наличие собственных оборотных средств (гр.1 - гр.2)	935	837	446
4. Долгосрочные кредиты  и займы	0	486	563
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (гр.3+гр.4)	935	1 323	1 009
6. Краткосрочные кредиты  и займы	0	0	0
7. Общая величина основных  источников средств на покрытие  запасов и затрат (гр.5+гр.6)	935	1 323	1 009
8. Запасы	2 207	2 529	2 549
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (гр.3-гр.8)	-1 272	-1 692	-2 103
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств  и долгосрочных заемных средств  на покрытие запасов и затрат (гр.5-гр.8)	-1 272	-1 206	-1 540
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников  средств на покрытие запасов  и затрат (гр.7-гр.8)	-1 272	-1 206	-1 540
12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)