Бухгалтерский баланс как информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Средняя продолжительность  использования кредиторской задолженности  в обороте предприятия (Пк) рассчитывается следующими образом.

Пк =Средние остатки  кредиторской задолженности * Дни периода/ Сумма кредитовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

При анализе долгосрочного  заемного капитала, если он имеется  на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, так как от этого зависит  стабильность финансового состояния  предприятия. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если первая превышает вторую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходима для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости [15]

Этот момент очень  важен, во-первых, для внешних потребителей информации (например банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска и, во-вторых, для самого предприятия  при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

1.3 Анализ ликвидности баланса

 

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о решении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности – быстрота превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие (оборотные активы). Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий) [19]

Оборотный капитал может  находится в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателем, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.). Оборотный капитал может функционировать в денежной и материальной форме. В период инфляции вложение средств в денежные активы приводит к понижению покупательной способности. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложений в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовое положение. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях.

В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Долгосрочные активы или основной капитал – вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и т.д.

Большое внимание уделяется  изучению состояния, динамики и структуры  основных фондов, так как они занимают основной удельный вес в долгосрочных активах предприятия. При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношения их активной и пассивной части, от оптимального сочетания зависит фондоотдача и финансовое состояние предприятия [8].

 Банки и другие  инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают также внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, экономической эффективности, физического и морального износа. Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

Для анализа дебиторской  задолженности, кроме баланса, используется материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в  условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег.

Выгодно иметь кредитные  обязательства к оплате в денежной форме, так как выплаты по различным  видам кредиторской задолженности  производится деньгами, покупательная  способность которых к моменту  выплаты уменьшается.

Продолжительность нахождения средств в дебиторской задолженности (Пд) определяется следующим образом:

Пд =Средний остаток  задолженности по счетам дебиторов *Дни периода/ Сумма дебетового оборота  по счетам дебиторов

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученной пени), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормативного хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальным. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе.

Поэтому предприятие  должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залежались на складе [13].

 

1.4 Показатели платежеспособности

 

Метод оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью  использования абсолютных показателей  основывается на расчете показателей, которые с точки зрения данного метода наиболее полно характеризуют финансовую устойчивость предприятия. К абсолютным показателям при оценке финансовой устойчивости предприятия относятся:

• общая величина запасов и затрат;
• общая величина запасов и затрат;

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые  отражают различные виды источников:

Наличие собственных  оборотных средств (ст.490-ст.190-ст.390);

Наличие собственных  и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (ст.490+ст.590-ст.190);

Общая величина основных источников формирования запасов и  затрат  (ст.490+ст.590+ст.610-ст.190).

После расчетов данных показателей, они необходимы для расчета показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Трём показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования [8]:

1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ);
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт=КФ-33);
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ).

С помощью данных показателей  определяется трёхкомпонентный показатель типа    финансовой ситуации [9]     

Четыре типа финансовой устойчивости, при использовании  метода абсолютных показателей [14]:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S= {1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния.  Фс< 0; Фт³0; Фо³0; т.е. S={0,1,1};
3. Неустойчивое финансовое состояние: Фс<0; Фт<0;Фо³0;т.е. S={0,0,1};
4. Кризисное финансовое состояние: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.

Данный метод анализа  финансовой устойчивости достаточно удобен, однако, он не объективен и позволяет выявить лишь только внешне стороны факторов, влияющих на финансовую устойчивость

Анализ с помощью относительных  показателей, дает нам базу и для  исследований, аналитических выводов. Анализ финансовой устойчивости предприятия с помощью относительных показателей, можно отнести к аналитическим методам, наряду с аналитикой бюджета, расходов, баланса .

При данном методе используется более  широкий набор показателей:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала;
2. Коэффициент финансовой зависимости;
3. Коэффициент маневренности собственного капитала;
4. Коэффициент концентрации заемного капитала;
5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений;
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;
7. Коэффициент структуры заемного капитала;
8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
9. Коэффициент реальной стоимости имущества;
10. Коэффициент краткосрочной задолженности;
11. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов [18].

 

 

1.5 Показатели финансовой  устойчивости

 

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Караванное сельпо»

 

    2.1 Организационная характеристика ООО «Караванное сельпо»

 

ООО «Караванное сельпо» Оренбургского района, поселка Караванный, создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, и действует на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ.

Юридический и почтовый адрес ООО «Караванное сельпо»: 461450, Россия, Оренбургская область, Оренбургский район, пос. Караванный.

Сферой деятельности Кооператив является оказание услуг по;

- производству,       хранению,       переработке       и       реализации хлебобулочной продукции;

- розничная торговля.

А так же, осуществлять любую другую деятельность, не запрещенную  действующим законодательством  РФ.

Торговое предприятие ООО «Караванное сельпо» имеет несколько сетевых магазинов.

Учредителями ООО «Караванное сельпо» являются физические лица. Имущество состоит из вкладов учредителей – это общая долевая собственность учредителей. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 15000 рублей.

Высшим органом ООО «Караванное сельпо»является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава и Учредительного Договора ООО «Караванное сельпо».

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение хозяйственных  различных операций предприятия. Данные оперативного учета используются для  повседневного текущего руководства  и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документах. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе 1С Бухгалтерия. По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование – форма №2 « Отчет о прибылях и убытках».

Организационная структура  предприятия показана на рисунке 1.

Предприятие имеет линейную структуру (рисунок 1). В линейной структуре управления каждый руководитель обеспечивает руководство нижестоящими подразделениями по всем видам деятельности. Ее достоинство – простота, экономичность, предельное единоначалие.

Основными недостатками являются высокие требования к квалификации руководителей, а также возможность перегрузки высшего руководства при усложнении деятельности.

 

 

Рисунок 1. – Организационная структура ООО «Караванное сельпо»

 

 

 

 

 

 

2.2 Экономическая характеристика ООО «Караванное сельпо»

 

 В экономической  характеристике ООО «Караванное сельпо» Оренбургского района рассматривается размер производства, объём продаж, состав и структура основных средств организации. На основании этих данных произведены финансовые расчеты эффективности деятельности организации.

Таблица 1 – Основные финансовые показатели

 ООО «Караванное сельпо»

 

Наименование показателей	Един. Размер	Факт 2009	Факт 2010	Факт 2011	Отлонение 2011 к 2009, +/-
Финансовый результат	тыс. руб.	775	793	683	-92
в т.ч.торговля	тыс. руб.	271	421	379	108
промышленность	тыс. руб.	504	372	304	-200
Рентабельность продаж
Торговля	%	34,97	53,09	55,49	-9,54
Промышленность	%	65,03	46,91	44,51	-20,52
ЕНВД	тыс. руб.	200	212	220	20
Единый налог при  УСНО	тыс. руб.	574	578	461	-113
Чистая прибыль	тыс. руб.	1	3	2	1
Кредиторская задолженность	тыс. руб.	710	932	1496	786
Оплата труда	тыс. руб.	159	265	571	412