Бюджет и налоговая политика

• полноты отражения доходов и расходов;

• гласности или публичности бюджетов;

• достоверности данных бюджета;

• обязательности исполнения бюджета;

эффективности и экономичности использования  бюджетных средств.

В условиях значительного роста государственной  задолженности и нарастающих  бюджетных трудностей страна может  прибегнуть к рефинансированию государственного долга. Под рефинансированием понимается погашение старой государственной  задолженности путем выпуска  новых займов.В управлении государственным долгом используются также такие методы, как конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулирование займов¹².

 

23

Под конверсией понимается изменение доходности займов. Оно может предусматривать как  уменьшение, так и увеличение доходности ценных бумаг.

Под консолидацией  займов понимается изменение их сроков, обычно в сторону увеличения. Возможно совмещение консолидации с конверсией.

Обмен облигаций  по регрессивному соотношению означает, что несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной  новой облигации. Эта мера эффективна, когда погашение ранее выпущенных облигаций и уплату процентов  по ним нужно осуществлять в новых  полноценных деньгах.

Отсрочка  погашения займа используется правительством в случаях, когда выпуск новых  займов не приносит экономического эффекта, поскольку большая часть поступлений  от новых займов направляется на погашение  и выплату процентов по старым займам. При отсрочке погашения займов не только отодвигаются сроки, но и  прекращается выплата доходов. В  этом отличие отсрочки погашения  от консолидации займов, при которой  владельцам облигаций продолжает выплачиваться доход.

В условиях экономического кризиса произошло  резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов  федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении  на 26,3% по сравнению с аналогичным  периодом предыдущего года.

С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно  увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным  налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную  стоимость - 13,4%. В первом полугодии  текущего года собираемость по НДС 

 

24

составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%)¹³.

При расчете  объема доходов федерального бюджета  на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и  дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года.

В части  налогового законодательства приняты  следующие решения:

а) индексация ставок акцизов:

на табачные изделия: индексация специфических  ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение ставки до 7%;

на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;

на алкогольную  продукцию - на 30% к уровню 2009 года или  на 20% к ранее утвержденным ставкам  на 2010 год;

на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;

б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

в) увеличение размеров государственной пошлины  на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных  судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением  гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом  из страны; за совершение действий при  осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию  и за совершение прочих юридически значимых действий);

25

г) увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в  два раза, при этом сохранив действующий  в настоящее время минимальный  уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

По бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений:

а) увеличение норматива зачисления в федеральный  бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат  с 95 до 100%;

б) зачисление в доход федерального бюджета  доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального  благосостояния.

В таможенном законодательстве будут осуществляться следующие меры:

а) установление ставки вывозной таможенной пошлины  на нефтепродукты в зависимости  от ставки вывозной таможенной пошлины  на нефть;

б) введение ставок вывозной таможенной пошлины  на никель в зависимости от изменения  мировых цен.

В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон  от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации» России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.Общая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне 15,5-15,7% ВВП В номинальном выражении доходы ожидаются в 2010 году в размере 636,2млрд. рублей, 7346,9 млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году¹⁴.

26

 Концепции регулирования бюджетного дефицита

Первый  подход связан с ориентацией на ежегодную  сбалансированность бюджета, что означает объявление его сбалансированности основной целью государственных  финансов. Такая ориентация фискальной политики сводит на нет её анти циклический и стабилизационный характер. Ежегодно балансируемый бюджет на самом деле усугубляет колебания экономического цикла, вызывает ускорение инфляции. Это происходит потому, что в условиях депрессии, значительной безработицы имеет место сокращение доходов, которое неизменно вызовет уменьшение налоговых поступлений в государственную казну, и в такой ситуации правительство, стремясь балансировать бюджет, должно либо увеличивать налоги, либо сокращать государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Но эти меры являются сдерживающими по своему характеру: каждая из них ещё больше сокращает совокупный спрос, что приводит к дальнейшему снижению общественного производства. В противоположном случае, при профиците государственного бюджета в условиях инфляционных процессов и роста доходов, чтобы не допустить превышения доходов над расходами, правительство должно либо снизить налоги, либо увеличить расходы, либо сделать и то и другое одновременно. В таком случае сбалансированность бюджета достигается ценой раскручивания инфляционной спирали.

Вторая  концепция базируется на том, что  бюджет должен быть сбалансирован в  ходе экономического цикла, а не за каждый год. В этом случае, однако, бюджет не должен балансироваться ежегодно. Достаточно, чтобы он был сбалансирован в ходе экономического цикла¹⁵.

 

27

 Цели бюджетной политики в 2010-2012 годах

Бюджетная политика на 2010-2012 годы направлена, с  одной стороны, на выход экономики  из кризиса и решение важнейших  социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и  бюджетной стабильности.

Основными целями бюджетной политики в 2010-2012 годах  являются:

1)Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.

2)Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.

3)Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.

4)Повышение эффективности налоговой системы.

5)Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.

6)Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

7)Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.

В 2008 году рост мирового ВВП составил 3,4% в  сравнении с 5,2% годом ранее. По последним  прогнозам международных организаций, в 2009 году падение мировой экономики  может составить до 3% на фоне значительного  сокращения международной торговли.(таб.Б 1)

28

Россию  кризис коснулся сразу по нескольким направлениям. Осенью прошлого года произошло  резкое падение внешнего спроса на основные экспортируемые товары, что  привело к падению цен на экспорт. Быстрое снижение экспортных доходов  сократило внутренний спрос. Одновременно Россия наряду с другими странами почувствовала резкое сжатие внешнего финансирования. Прекращение притока  дешевых иностранных займов и  возросшая неопределенность существенно  снизили объемы кредитования российской экономики.

В период 2010-2012 годов (особенно в следующем  году - в период начала выхода страны из кризиса) в рамках достижения этой цели необходимо решение следующих  задач:¹⁶

а) Использование  мер фискальной политики для стимулирования внутреннего спроса и решения  острых социальных проблем.

Россия, как и другие страны, сталкивается с различными социальными проблемами в период мирового финансового кризиса. С одной стороны, это снижение уровня жизни граждан, рост безработицы, а с другой — замедление развития отраслей социальной сферы. Эти проблемы придется решать и в посткризисном  периоде. Бюджетная политика на 2010-2012 годы предполагает ряд мер по повышению  обеспеченности незащищенных слоев  населения. В частности, с 2010 года происходит существенное увеличение трудовых пенсий. Продолжится реализация национальных проектов социальной направленности.

б) Поддержка  реального сектора экономики  в условиях рецессии и посткризисного периода.

 

29

В текущем  году осуществляется целый комплекс мер, направленных на поддержку реального  сектора экономики. Поддержка оказывается  как отдельным предприятиям (в  рамках списка системообразующих предприятий, утвержденного в конце 2008 года), так  и отраслям в целом. Меры включают в себя прямую поддержку из бюджета, предоставление госгарантий по кредитам, дополнительную капитализацию банковской системы для восстановления кредитования, а также отдельные налоговые  стимулы.

В 2010-м  и последующих годах объем  такой поддержки будет постепенно сокращаться, по мере выхода экономики  из кризиса. В первую очередь это  касается помощи, оказываемой напрямую из бюджета. В ближайшее время  фискальная политика должна быть главным  образом нацелена на восстановление нормального функционирования экономики, дальнейшее стимулирование кредитования реального сектора, а также перестройку  предприятий на работу в новых  внешних и внутренних условиях. Реструктуризация предприятий и повышение эффективности  их работы будет способствовать диверсификации экономики, сократит долю нефтегазового  сектора, доминировавшего в последние  годы. Это в свою очередь в дальнейшем станет залогом стабильного роста  экономики. Основные направления бюджетной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. Повышение эффективности расходов бюджета. Уровень эффективности многих государственных расходов в нашей стране остается низким. Необходимо принять целенаправленные меры по повышению эффективности государственных расходов, чтобы сокращение расходов не затормозило развитие экономики и не отразилось на объеме и качестве получаемых гражданами бюджетных услуг, по следующим направлениям:

а) Комплексная  инвентаризация бюджетных обязательств, особенно - в социальной сфере. Итогом такой инвентаризации должна стать  выработка 

30

предложений по отмене тех нормативных актов, финансирование которых не способствует устойчивому экономическому росту  и развитию социальной сферы, но ложится  «тяжёлым грузом» на бюджетную систему.

б) Совершенствование  программно-целевого принципа в бюджетном  процессе. В рамках этого направления  необходимо разработать и внедрить эффективную систему распределения  бюджетных средств по ведомственным  программам, которые нацелены на решение  острых социальных и экономических  проблем.

в) Сокращение государственного сектора и одновременное  повышение его эффективности. Это, прежде всего, касается отраслей социальной сферы, особенно образования и здравоохранения.

г) Развитие государственно-частного партнерства  в рамках целевых программ и отдельных  проектов. Без такого сотрудничества, особенно в текущих условиях, многие важные программы не могут быть реализованы.

Ключевую  роль в составлении и реализации программ по повышению эффективности  бюджетных расходов должны играть непосредственно  ведомства, отвечающие за расходы по тому или иному направлению.

Повышение эффективности налоговой системы

В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства  и предпринимателей и выбор оптимальной  политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей.

На сегодняшний  день государственная политика в  области расходов (на поддержку экономики  уже потрачен огромный объем ресурсов) привела к ситуации, когда в  условиях кризиса среднесрочные  задачи налоговой политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными  задачами. Целями

31

налоговой политики в долгосрочном периоде  в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой  нагрузки. Требования о снижении налоговой  нагрузки на бизнес постоянно высказываются  представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство  столкнулось с острой проблемой  бюджетного дефицита и вынуждено  искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов.

Во избежание  такого расхождения между долгосрочными  целями и среднесрочной политикой  нужна коррекция долгосрочных целей  налоговой политики. Новой целью  налоговой политики должно стать  не простое снижение налоговой нагрузки, а ее оптимизация и такое распределение  по секторам экономики для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных  производств. Одновременно с этим нужно  оптимизировать налогообложение сырьевого  сектора, а также производства и  потребления товаров, наносящих  вред здоровью, таких как табак  и алкоголь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

Заключение

Из всего  вышесказанного можно сделать вывод  о том, что бюджетная политика должна опираться с одной стороны на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой – на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Следовательно, самоорганизующиеся регуляторы экономики должны функционировать согласованно с сознательным регулированием, организованным государством. Бюджетная политика должна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать государственные расходы.