Бюджет и налоговая политика

2

Содержание:

2. ВВЕДЕНИЕ

Глава первая БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

1.1 Принципы налогообложения

1.2 Понятие налоговой системы

1.3 Роль и функции налоговой системы в экономической системе общества

Глава вторая БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Задачи и функции бюджетной политики

2.2 Проблемы формирования бюджетной политики в условиях финансового кризиса 

Глава третья ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

3.1 Бюджетная  политика в области доходов

3.2 Концепции регулирования бюджетного дефицита

3.3 Цели  бюджетной политики в 2010-2012 г

6. Заключение

7. Список  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Введение

Бюджетная политика Российской Федерации основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных  актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в  определении источников формирования доходов государственного бюджета, в структуре расходной части  бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в определении источников и способов покрытия бюджетного дефицита, форм и  методов управления государственным  долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая  направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма  в государствах с федеративным устройством.

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность  налоговая, таможенная, инвестиционная политики и политика управления государственным  кредитом.

Налоговая политика направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор  состава налогов, размера налоговых  ставок, льгот и санкций по каждому  виду налогов. Она решает следующие  задачи: фискальные (мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней); экономические или регулирующие (стимулирование или ограничение развития сфер экономики, деловой активности внутри страны); контролирующие (организация контроля при помощи систем и методов налогообложения за деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан). Главной целью

 

4

налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами.

Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения  налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с  конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных  органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение  и расходование средств государственного бюджета.

Итак, целью  данной курсовой работы является подробное  описание целей и инструментов бюджетной и налоговой политики в России, современных условиях.

Также внимание уделяется динамике налоговых поступлений  в федеральный бюджет, выявлению  противоречий налоговой системы  и путей их решения, анализу состояния  госбюджета за последние годы.

Главной задачей курсовой работы являться:

- изучить  бюджетно- налоговую политику

-выявить,  проблемы формирования бюджетной политики

-сравнить, бюджетную политику в 2010-2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

5

Принципы налогообложения

 

      Налогообложение   относится   к   числу   давно   известных   способов

регулирования доходов и источников пополнения государственных  средств.  Еще А.Смит  сформулировал четыре  основных  требования  к   налоговой системе, которые верны и сегодня:

1.  Подданные  государства   должны,  по  возможности,  соответственно  своим

способностям  и  силам  участвовать   в   содержании   правительства,   т.е.

соответственно   доходу,   каким   они   пользуются   под   покровительством

государства...

2. Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное  лицо, должен  быть

точно определен,  а  не  произволен.  Срок  уплаты,  способ  платежа,  сумма

платежа, - все это должно быть ясно и определено для  плательщика  и  всякого

другого лица...

3. Каждый налог должен взиматься  в то время и  тем  способом,  когда  и  как

плательщику должно быть удобнее всего  платить его...

4. Каждый налог должен быть  так  задуман  и  разработан,  чтобы  он  брал  и

удерживал  из  кармана  народа  возможно  сверх  того,   что   он   приносит

казначейству государства¹...

      Как видно,  А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

равномерность,  понимаемую  как  равно напряжённость,   общность   для   всех

налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

определенность, означающую  четкость,  ясность,  стабильность  норм,  ставок

 

6

налогообложения; простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; не отягощённость, т.е. умеренность,  ограниченность  налога  суммами,  уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

      Общие  принципы  построения  налоговых  систем  воплощаются   при   их

формировании через элементы налогов, которые включают:

   1) объект налога - это имущество,  доход,  товар,  наследство,  подлежащие

обложению;

   2)  субъект  налога  -  это  налогоплательщик,  то  есть  физическое  или

юридическое лицо;

   3)  источник   налога  -  т.е.  доход  из  которого  выплачивается налог

(зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

   4) ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

   5) налоговая льгота - полное  или частичное  освобождение  плательщика  от

налога.

   В практике большинства  государств получили  распространение   три  способа

взимания налогов:

   1) "кадастровый"²   когда объект  налога  дифференцирован  на  группы  по    определенному   признаку.

Перечень  этих групп и их  признаки  заносится в специальные справочники.

Для каждой группы установлена  индивидуальная  ставка  налога.  Такой метод

характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

    Примером  такого   налога    может    слyжить    налог   на   владельцев

транспортных средств.  Он взимается  по  yстановленной  ставке   от  мощности

транспортного средства, не зависимо от того, использyется  это транспортное

средство  или  простаивает.  Таким  образом,   этот   способ   устанавливает

доходность объекта неточно.

  7

2) на основе декларации

   Декларация - докyмент,   в котором плательщик  налога  приводит  расчет

годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого  метода  является

то,  что  выплата налога производится после полyчения дохода.

   Примером может слyжить налог на прибыль.

   3) y источника

   Этот налог вносится лицом   выплачивающим  доход,  поэтому   оплата  налога

производится  до  получения  дохода  налогоплательщиком,  причем  получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

   Например, подоходный налог  с физических лиц.   Этот  налог  выплачивается

предприятием или организацией,  на которой  работает физическое  лицо.  Т.е.

до выплаты, например, заработной платы  из  нее  вычитается  сyмма  налога  и

перечисляется  в  бюджет.  Остальная  сyмма  выплачивается работникy.  Этот

способ наиболее распространен в нашей стране³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 Понятие налоговой системы

  Налоговая система  представляет  собой  совокупность  предусмотренных

налогов, принципов, форм и методов  их установления,  изменения  или  отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты,  осуществления  налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и  мер  ответственности  за нарушение налогового законодательства⁴.

       Система налогов  – это совокупность налогов,  сборов, пошлин  и  других

приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства  в  тот или  иной  период   времени.   Основными   налогами,   посредством   которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской,  так  и мировой  практике  являются:  НДС,  акцизы,   налог   на   прибыль   (доход) юридических лиц, подоходный налог с  физических  лиц;  таможенные  пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

      Налоговый механизм  – понятие более объемное,  чем  налоговая  система,

представляет собой  совокупность  всех  средств  и  методов  организационно-

правового    характера,    направленных     на     выполнение     налогового

законодательства. Посредством налогового  механизма  реализуются   налоговая политика государства, формируются  основные  количественные  и  качественные характеристики налоговой системы, ее  целевая  направленность  на  отношение конкретных социально-экономических задач.

       Наиболее  важную  роль  в   налоговом   механизме   имеет   налоговое

законодательство,  а  внутри  него  –   механизм   налогообложения   (уровня

налоговых ставок, система льгот, порядок  исчисления  налогооблагаемой  базы,

состав объектов налогообложения  и другие элементы, связанные  с  исчислением налогов)⁵

     

10

   Роль и функции налоговой системы в экономической системе общества

  Исторически   налоги  рассматривались  и   существовали   как   податные

системы.  Само   их   существование   порождено   необходимостью   покрывать

общественные  потребности.  Данная  способность  налога   определяется   как

фискальная   функция.   Фискальная   функция    долгое    время    считалась

самодостаточной для выражения сути  и  назначения  налога.  Однако   тяжесть

налогового  бремени и полная подчиненность  налогообложения  интересам  казны приводит к тому, что налогоплательщики не только  не  выполняют  возложенных на низ налоговых  обязательств, но и изыскивают законные и  незаконные  пути ухода от налогов.

      Теоретический потенциал налога  как экономической  категории   реализует

система  налогообложения,   которой   свойственны    определенные   функции.

Система  налогообложения,  принятая  законодательство,  -  это  практический

инструмент  перераспределения  доходов   потенциальных налогоплательщиков, следовательно,   именно   действующая    система    налогообложения     дает представление о  полноте  использования  присущих  налогообложению  функций, т.е. о роли налоговой системы.     Функциональная  результативность  системы налогообложения    изначально    предопределена     сущность     объективных экономических категорий «налог»  и  «налогообложение»,  т.е.  их  глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним  потенциалом  категории.Скрытый  потенциал   экономической   категории   в   системе   практического хозяйствования  выявляется  в  процессе   реализации   функций   объективной экономической  категории  «налогообложение».  На  поверхности  экономической действительности  категорию    «налогообложение»  мы  уже  воспринимаем 

11

как систему  экономических  (финансовых)   отношений,   которая   конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить  цели  –  значит раскрыть  функциональное   содержание   системы   налогообложения.   Полнота реализации  потенциальных   возможностей   категории   «налогообложение»   в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени  концепции налогообложения  может  существенно  различаться.  Исходя  из  экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе  как  таковой  присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая⁶.

      В  числе  налоговых  функций   ученые  также    называют:   фискальную,

распределительную,      контрольную,       стимулирующую,       регулирующую

(макроэкономическую), социальную.

      Посредством фискальной функции  системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы потребности.  Посредством регулирующей  функции формируются  противовесы  излишнему  фискальному   гнету,   т.е.   создаются специальные  механизмы,  обеспечивающие  баланс  корпоративных,   личных   и общегосударственных  экономических  интересов.  Конечная   цель   налогового регулирования –  обеспечить  непрерывность  инвестиционных  процессов,  рост финансовых  результатов  бизнеса,   а   тем   самым   способствовать   росту общенационального фонда денежных средств.

       Таким  образом,  обе  налоговые   функции  позволяют  трансформировать

внутренний  потенциал  налогообложения  из  абстрактно  воспринимаемой    ее способности  воздействовать  на  качественные  и  количественные   параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

   12  

Фискальная  функция  состоит  в  обеспечении  доходов  государственной

бюджетной  системы  и  находится  под  особым   контролем   и   воздействием

государства, в центре его финансовой политики.

       Макроэкономическая  (регулирующая)  функция  –  это  роль  налогов  и

налоговой политики   в  системе  факторов  регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов  роста  и  занятости. 

В условиях России налоговая  система  проявила  себя  как  фактор  ограничения

спроса,  особенно  инвестиционного,   углубления     падения   производства,

формирования  безработицы и неполной занятости  рабочей силы. Распределительная  функция  налоговой  системы  проявляется  в  сложном

взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги    выступают    существенным     инструментом     распределения     и