Бюджет и налоговая политика

перераспределения национального дохода, доходов  юридических   и  физических лиц. Распределительная функция налогов влияет  на  распределение  не  только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

       Социальная  функция  налогов   носит  многоаспектный  характер.   Само

материальное  содержание  налогов  как  денежных  ресурсов, централизуемых

государством  и изымаемых из  воспроизводственного  процесса,  несет  в  себе

возможность  из  обращения  на  непроизводственные  цели.  В   условиях   РФ

социальная  функция налоговой системы бюджета  весьма существенна в  силу  тех обязательств,  которые  несло  советское  государство  перед  населением   и которое  «по наследству» перешло к РФ.   Многие    социальные   затраты,

финансируемые  государством  за  счет   налогов   (бесплатное   образование,

13

здравоохранение и т.д).

      Социальная функция   налогов   проявляется   и   непосредственно   через

механизмы налоговых льгот и  налоговых  ставок,  что  входит  во  внутренний

механизм  действия налога (НДС, налога на прибыль  и т.д.).

       Социальная функция налоговой  системы требует детального  исследования

как  с  точки  зрения  ее  усиления,  так  и  с  точки   зрения   устранения

неоправданных  льгот  и  преимуществ,  не  отвечающих   характеру   рыночных

преобразований, социальным критериям или внутри федеральным отношениям.

      Стимулирующая функция налоговой  системы является одной  из  важнейших, но это самая «труднонастриваемая»  функция.  Как  и  любая  другая  функция, стимулирующая функция проявляется   через  специфические  формы  и  элементы налогового  механизма,  систему  льгот  и  поощрений,   запретительных   или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и  налоговой политики.

       Стимулирующая  функция  налогов   является  в  современной российской

практике  слабо реализуемой и неэффективно используемой.

      Контрольная  функция налогов  выступает своего рода защитной  функцией:

она  обеспечивает  воспроизводство   налоговых   отношений   государства   и

предприятий,  реализацию  и  действенность  силы   государственной   власти.

Без  контрольной  функции  другие  функции  налогов  неосуществимы  или   их

реализация  подрывается в своей основе.

      Контрольная  функция,  опираясь  на  закон,  право,  может   эффективно

14

реализовываться   только   на   основе    принуждения,    подчинения    силе

государственной власти и закону. Ослабление государственной  власти  ведет  к

ослаблению  контрольной функции налоговой  системы. И,  наоборот,  ослабление

контрольной функции налогов означает ослабление государственной  власти  или ведет к такому ослаблению.

      В конкретном  отношении  контрольная   функция  налогов  проявляется   в

обязательном  исполнении  налогового  законодательства,  в   полноте   сбора

налоговых платежей и  действенности  и  эффективности  штрафных   санкций  и

ответственности тех, кто  не  выполняет  или  не  в  полной  мере  выполняет

обязательства перед государством, предписываемые законом.

      Контрольная функция налоговой   системы  предопределяет  и   определяет,

как и  уже  отмечено,  эффективность  других  функций.  Следовательно,  если

контрольная  функция  налогов  ослаблена,  то  это  соответственно   снижает

эффективность налоговой системы в целом⁷.

 

 

 

 

 

 

15

Задачи и функции бюджетной  политики

Бюджетная политика государства это совокупность мероприятий в сфере организации  бюджетных отношений с целью  обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.

Бюджетная политика предполагает определение  целей и задач в области  государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

В соответствии с намеченными целями, формируются  задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной  политики. Как правило, это⁸:концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов; снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочивание государственных обязательств; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Бюджетная политика является ядром экономической  политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения  с общественными институтами  и гражданами. Сущность бюджетной политики, как и любой другой экономической категории проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.

 

16

Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, т.к в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса.

Вторая - контрольная функция позволяет  узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных  средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в  движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря ей, можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.

Для осуществления  функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации  бюджетных отношений, методов мобилизации  и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания  в виде законов и постановлений  высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые  для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма  для регулирования экономики  осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства  денежными средствами.

 

17

В зависимости  от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в  структуре бюджетного механизма  выделяют три звена:

механизм  мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны; механизм расходования бюджетных средств; механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов.

В зависимости  от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме  выделяют следующие блоки⁹ :

бюджетное планирование; бюджетное прогнозирование; бюджетный контроль и т.д. Таким образом, функционирование государственного бюджетной политики происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета. Эти экономические категории различны по своим функциональным характеристикам и будут рассмотрены в соответствующих разделах учебного пособия.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

 Проблемы формирования бюджетной политики в условиях финансового кризиса

Социально-экономическое  развитие и политическая стабильность в обществе основываются на четком планировании и исполнении бюджета, которому в идеале должна быть присуща  сбалансированность доходной и расходной  частей. В 2007 г. в России был впервые  принят "трехлетний" бюджет, но уже  в процессе исполнения в него были внесены существенные изменения. Со второй половины 2008 г. влияние мирового финансового кризиса потребовало  корректировки бюджетной и налоговой  политики, направленной на обеспечение  экономической устойчивости страны и трансформации планов относительно ее будущего развития.

В результате внесенных изменений признаны утратившими  силу положения Федерального закона от 24 ноября 2008 г. 204-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части, касающейся бюджетов 2010-2011 гг. Сокращение доходов  федерального бюджета на 2009 г. спрогнозировано  на 38,6% по сравнению с учтенным и  обусловлено в первую очередь  снижением поступлений нефтегазовых доходов, налогов на прибыль, добавленную стоимость организаций и доходы населения. Это потребовало существенного пересмотра расходных обязательств. В такой ситуации проблемы исполнения региональных и местных бюджетов проявляются особенно остро, тем более что на помощь федерального бюджета рассчитывать сложно¹⁰.

В этих условиях региональные власти находятся в  поиске оптимальных методов и  форм государственной поддержки, стоят  перед сложным выбором либерализации  или ужесточения налогового администрирования. С одной 

19

стороны, необходимо на максимальном уровне обеспечить собираемость доходов в бюджет, не допустить ухода бизнеса в "тень", с другой - важно не поставить  налогоплательщика на грань банкротства, не спугнуть чрезмерным вниманием предпринимателей и крупных производителей.

На государственном  уровне выстроена система антикризисного управления, включающая в себя широкий  набор инструментов и мер государственной  поддержки реального сектора  экономики, финансового рынка, инновационного и инвестиционного развития, содействия занятости населения.

Политика  предшествующих лет позволила заблаговременно  создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно  смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового  кризиса. Была заложена и хорошая  основа для позитивных структурных  изменений в экономической и  социальной сфере.

Но бюджетное  планирование на среднесрочную перспективу  осуществляется в ситуации, при которой  сохраняются высокие риски продолжения  глобального экономического кризиса.

В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более  глубокий по сравнению с первоначальными  прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень  числа безработных, медленно снижается  инфляция, впервые за десятилетие  прогнозируется снижение реального  уровня доходов граждан.

Резкое  падение государственных доходов  в условиях мирового финансового  кризиса заставляет скорректировать  бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы  бюджета будут выше доходов. Дефицит  федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы  позволили продолжить устойчивое выполнение социальных

20

обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета  превысят ранее запланированный  уровень.

Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен  на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов  в условиях конъюнктурно высоких  цен на сырье. Кризис показал, что  структура российской экономики  обусловливает высокую зависимость  не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового  сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.

Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания  роста государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы  становятся неподъемными для государства  и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.

В-третьих, при реализации антикризисных мер  нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой  рост неэффективных расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов  и дисбалансов, нарушать базовые  бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и  правовую ответственность государства.

В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций,

 

 

21

роста инфляции и возрастания рисков для предпринимательской  деятельности¹¹.

 

Таким образом, нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований. Всё это позволит сформировать и  реализовать ответственную бюджетную  политику, которая будет служить  одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

 Бюджетная политика в области доходов

К общим  принципам, характеризующим бюджет, можно отнести следующие принципы:

• правомерности и обязательности правовой базы;

• единства или централизации бюджета;

• плановости бюджета;

• равновесия, или сбалансированности бюджета;

• многосторонности бюджета;

• многофункциональности бюджета;

• самостоятельности бюджетов;