Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

Миссия кафе детализирует статус предприятия и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных организационных уровнях.

Для достижения своей миссии предприятие общественного питания ставит определенные цели, которые бы регулировали его деятельность. Эти цели должны быть общими как для управленческого, так и для исполнительного состава.

Сущность организационной структуры в делегировании прав и обязанностей для разделения труда. Организационная структура кафе является отражением полномочий и обязанностей, которые возложены на каждого ее работника (Приложение Б).

Целью организационной структуры являются:

• разделение труда;
• определение задач и обязанностей работников;
• определение ролей и взаимоотношений.

Цели кафе «Подвал»: увеличение объемов сбыта продукции и услуг, совершенствование качества предоставления ресторанных услуг, повышение квалификации персонала (как управленческого, так и исполнительного), улучшение условий труда персонала.

Общепроизводственные цели формулируются и устанавливаются на основе общей миссии ресторана и определенных ценностей и целей, на которые ориентируется высшее руководство. Чтобы внести истинный вклад в успех предприятия, цели кафе «Подвал» обладают следующим рядом характеристик: конкретные и измеримые цели, ориентация целей во времени, достижимые цели услуг, количество продаваемых блюд, сервис, частота продаж и т. д.) (Приложение В).

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. Все вместе эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности. В приложении А прилагается форма 1 «Бухгалтерский баланс» и в приложении Б прилагается форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ баланса ООО «Подвал» показывает, что имущество кафе уменьшилось на 1456 тысяч рублей (1560 - 3016) по сравнению с 2011 годом.

Из таблицы 2 видно, что объем реализованной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 468 тыс. руб., а по сравнению с 2010 годом на 554 тыс. руб. Рост объема продаж связан с заключением новых дилерских договоров на поставку продукции.

Чистая прибыль кафе в 2012 году составила 66 тыс. рублей, темп роста по сравнению с 2011 годом составил 507,69 %. Это так же является результатом количества заключенных договоров на поставку продукции.

Рентабельность продаж в 2012 году по сравнению 2011 увеличилась на 4,77 %. Рост рентабельности связан, прежде всего, с ростом объема выручки от реализации в 2012 году по сравнению с 2011 и 2010 годах, что привело к увеличению показателя прибыли на предприятии в 2012 году.

Среднегодовая численность персонала по сравнению 2012 год с 2011 годом увеличилась на 5 человек, а по сравнению 2011 год с 2010 годом – на 6 человек.

Производительность труда одного работающего по сравнению 2012 год с 2011 годом увеличилась на 10,12 тыс. руб., а по сравнению 2010 год на  5,96 тыс. руб., что говорит об эффективности использования трудовых ресурсов, за счет модернизации оборудования.

Среднемесячная оплата труда по сравнению 2011 год увеличилась на 1750 рублей, а по сравнению 2010 год годом увеличилась на 4250 руб. Это объясняется тем, что руководство стремится сохранить коллектив  предприятия.

Как и любое предприятие, кафе разрабатывает собственную программу достижения долговременных целей - деловою стратегию предприятия, используя следующие составляющие: люди; ресурсы - это то, что необходимо для предоставления услуги кафе: продукты, сопровождающие материалы, оборудование, финансы, человеческие ресурсы, энергия, информация и др.; технология - это процесс преобразования ресурсов в конечную услугу.

Таким образом, миссия кафе «Подвал» заключается в обеспечении населения высоким по качеству ресторанным обслуживанием. Потребитель может выбрать из имеющегося в наличии ассортимента блюд нужных ему. Качество ресторанных услуг гарантируется руководством данного предприятия, производителем, и, кроме этого, специальными службами Краснодара.

 

2.2 Оценка организации  бухгалтерского учета в ООО  «Подвал»

 

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которую применяет проверяемый им экономический субъект, и изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.1

Организация бухгалтерского учета в кафе «Подвал» осуществляется в соответствии с законодательством.

Бухгалтерия ООО «Подвал» состоит из пяти человек. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, в свою очередь у главного бухгалтера имеется заместитель.

 

 

 

Рисунок 2 – Организационная структура компании ООО «Подвал»

В обязанности главного бухгалтера и заместителя входит формирование и сдача отчетности по предприятию в налоговые органы и прочие фонды. Два бухгалтера ведут определенные участки бухгалтерского учета - учет производственных затрат, учет расчетов с покупателями и поставщиками, ведение и учет кассовых операций и движений по расчетному счету, расчет и начисление заработной платы, имеет свои должностные инструкции и является материально ответственным лицом. Третий бухгалтер занимается калькулированием продукции.

Система ведения бухгалтерского учета в ООО «Подвал» автоматизирована. В ООО «Подвал» учет ведется по журнально-ордерной форме, в организации установлена программа «1С: Предприятие 8. Общепит». Программный продукт «1С:Предприятие 8. Общепит», предназначен для автоматизации бухгалтерского и налогового учета деятельности ресторанов, кафе, баров, подразделений общественного питания гостиничных комплексов, производственных и кондитерских цехов и других предприятий общественного питания.

Применение в ООО «Подвал» программы «1С:Предприятие 8. Общепит» позволяет:

• автоматизировать рабочие места: технолога, повара, заведующего производством, калькулятора, кладовщика, бухгалтера по различным участкам учета,
• хранить структурированный список блюд, заготовок и продуктов. Добавлены виды номенклатуры: блюдо, заготовка, материал, продукция и др.
• вести учет товаров, материалов и готовой продукции согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,
• использовать несколько рецептур с возможностью выбора нужной в момент приготовления. При этом допускается использование схемы «блюдо в блюде». Количество уровней вложенности не ограничено,
• использовать операцию разделки. Например, это может быть разделка мясной туши. Для разделки также предусмотрена рецептура,
• вести учет заготовок, учет производственных затрат, сезонности,
• использовать особый режим учета продуктов, расход которых в пересчете на одну порцию чрезвычайно мал, например, специи, соль, сахар.
• вести учет таких хозяйственных операций, как «Оптовые отгрузки» и «Розничные продажи»,
• производить инвентаризацию продукции,
• использовать разные варианты учета и списания ингредиентов,
• формировать управленческие и регламентированные отчеты:

а ) Калькуляции за период;

б) Состав рецептур;

в) Товарный отчет;

г) Анализ выпуска продукции;

д) Расход продуктов;

е) Контрольный расчет расхода продуктов;

ж) Расход специй;

з) Заборный лист;

и) Ведомость остатков продуктов;

к) Анализ продаж;

л) Остатки и обороты ТМЦ;

м) Остатки ТМЦ;

н) Максимальный набор унифицированных форм «ОП».

Бухгалтерский учет в ООО «Подвал» ведется согласно учетной политике. Учетная политика для целей бухгалтерского учета содержит:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями (организация внутреннего контроля на предприятии);
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета предприятия.

В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, в задачи которого входят:

• постоянный контроль за выпуском готовой продукции (работ, услуг) по объему, ассортименту и качеству;
• полный и достоверный учет готовой продукции на складе, систематический контроль за ее сохранностью и состоянием запасов;
• своевременный и правильный учет отгруженной и реализованной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;
• контроль за выполнением плана по отгрузке и реализации продукции, произведенных работ и оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами;
• учет и контроль соблюдения сметы коммерческих и других расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции (работ, услуг);
• своевременное и достоверное определение результатов от реализации продукции (работ, услуг) и их учет.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу «1С: Предприятие». При необходимости эта система счетов может быть откорректирована специалистами, работающими с программой  «1С: Предприятие». Эти изменения делаются в связи с изменениями в законодательстве по ведению бухгалтерского учета и оформлению первичных документов.

Неотъемлемый риск отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Неотъемлемый риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

Согласно оценке бухгалтерского учета в данной организации можно дать оценку неотъемлемого риска установить в размере 60 %.

 

2.3 Оценка системы  внутреннего контроля

 

Планирование подразумевает глубокое изучение деятельности клиента, оценку вероятности наличия существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности и организацию эффективного проведения аудита.

• В международных стандартах аудита, в российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности (ПСАД № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»), а также в специальной литературе по контролю, ревизии и аудиту бытует прочно устоявшаяся точка зрения, что система внутреннего контроля (СВК ) состоит из элементов:
• контрольная среда;
• процесс оценки рисков внутри организации;
• информационные системы, включая связанные бизнес-процессы, актуальные для финансовой (бухгалтерской) отчетности, и коммуникации;
• контрольные действия;
• мониторинг средств.

В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты, деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком составления внутрипроизводственной (управленческой) отчетности.

В соответствии с учредительными документами, ООО «Подвал» может осуществлять следующие виды деятельности:

• услуги питания;
• услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;
• услуги по организации потребления и обслуживания;
• услуги по реализации кулинарной продукции;
• услуги по организации досуга;
• информационно-консультативные услуги;
• прочие услуги.

С точки зрения проверки контрольной среды в кафе «Подвал» выявлено, что на управление возлагаются следующие необходимые функции: