Аудит валютных операций

• движение денежных средств  осуществлялось на законных основаниях, в соответствии с договорной документацией, все операции подтверждены надлежаще  оформленными документами;

• движение денежных средств  в иностранной валюте осуществляется с соблюдением требований валютного  законодательства;

• операции с денежными  средствами санкционированы уполномоченными  лицами в установленном порядке;

• расчеты с физическими  лицами ведутся с применением  контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в установленном порядке;

• ведение кассовых операций организовано с соблюдением Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации.

3. Стоимостная оценка:

• денежные средства представлены в финансовой отчетности в правильной оценке;

• операции, связанные с  погашением дебиторской и кредиторской задолженности, отражены в финансовой отчетности в правильной оценке;

• рублевая оценка денежных средств в иностранной валюте определена в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

4. Полнота:

• все первичные документы  по движению денежных средств приняты к учету;

• отсутствуют неученые операции с денежными средствами;

• при подготовке финансовой отчетностисоблюдается тождественность аналитического, синтетического учета, Главной книги.

5. Точное измерение:

• соблюдается арифметическая точность при составлении первичных  учетных документов, учетных регистров, формировании показателей в финансовой отчетности;

• при определении рублевой оценки денежных средств, выраженных в  иностранной валюте, применяется  правильный курс иностранной валюты;

• доходы и расходы по операциям с денежными средствами относятся к соответствующему периоду.

6. Представление и раскрытие:

• в финансовой отчетности денежные средства классифицированы правильно;

• соответствующим образом  раскрыта информация по движению денежных средств.

План и программа должны быть оформлены документально, в  ходе аудита могут вноситься изменения.

В учете операций с денежными  средствами встречаются следующие  типичные ошибки и нарушения.

1. Расчетные счета:

• несоответствие бухгалтерской  проводки содержанию операции, указанной  в платежном поручении;

• отсутствие договора на расчетно-кассовое обслуживание;

• отсутствие банковских отметок  на платежных поручениях, банковских выписок, платежных документов;

• неверное отражение операций на счетах бухгалтерского учета, в том  числе доходов, расходов, связанных  с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете — как  операционные доходы и расходы, в  налоговом учете — внереализационные  доходы и расходы);

• перечисление денежных средств  по бестоварным счетам;

• несоответствие данных в  платежных документах данным банковской выписки.

2. Валютные счета:

- отсутствие классификации  валютных операций в учете  на текущие и связанные с движением капитала;

- отсутствие ведения раздельного  учета на транзитном счете  (где должно быть отражено зачисление  валютной выручки, обязательная  продажа ее части), зачисление  с транзитного счета на текущий  валютный счет, покупка иностранной  валюты должна отражаться на  специальном валютном счете, в  том числе для командировок, валютные  счета за рубежом;

- неправильное определение  рублевой оценки остатка на  валютном счете;

- тексты платежных документов, на основании которых проведена  оплата с валютного счета, не  переведены на русский язык;

- нарушение сроков исполнения  обязательств по контрактам,

по которым проводятся текущие валютные операции;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету валютных операций.

3. Аккредитивы, чековые  книжки:

- расчет аккредитивом  не предусмотрен в договоре  между поставщиком и покупателем;

- несоблюдение плана счетов  при отражении аккредитивной  формы расчетов;

- отсутствие аналитического  учета по видам аккредитивов, чековым книжкам;

- отсутствие официально  утвержденного лица, пользующегося  правом осуществлять расчеты  чековой книжкой.

4. Кассовые операции:

- нарушение требований  по оформлению кассовой книги  — не пронумерована, не прошнурована;

- наличие нескольких кассовых  книг, что запрещено;

- отсутствие журнала регистрации  кассовых ордеров, общая нумерация  приходных и расходных ордеров  (должна быть раздельная);

- несоблюдение процедуры  оформления кассовых документов;

- в кассовых ордерах  заполнены не все реквизиты,  допущены исправления, что запрещено;

- нарушение требований  по работе с наличными денежными  средствами (несоблюдение лимита  кассовой наличности, который должен  быть согласован с одним из  кредитных учреждений, в котором  открыт расчетный счет, неоприходование денежных средств, расчеты наличными между юридическим лицами по одной сделке превышают установленную сумму);

- несоблюдение требований  по оборудованию помещения кассы;

- хранение денежных средств,  имущества, которое не принадлежит  организации, в кассе, что запрещено;

- отсутствие заключенного  договора о полной материальной  ответственности с кассиром;

- непроведение инвентаризации кассы перед годовым отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации, а также дубликатов ключей — не реже чем один раз в квартал;

- неправильное оформление  и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной  заработной платы, книги учета  депонированной заработной платы;

- принятие денежных средств  по открытой ведомости, отсутствие  контрольно-кассовой техники;

- несвоевременное отражение  кассовых ордеров в кассовой  книге (должны быть отражены  в тот же день, когда оформлены);

- некорректное отражение  кассовых операций на счетах  бухгалтерского учета;

- нарушение требований  по хранению, заполнению чековой  книжки на получение наличных  денежных средств с расчетного счета.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица.

Аудитору необходимо оценить  их влияние на достоверность финансовой отчетности.[14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

Заключение

 

Финансовая деятельность – одна из самых важных, но в то же время и самых сложных областей современной жизни. Бухгалтерский  и налоговый учет, валютные операции, инвестиции и аудит – все это требует высокого профессионализма, глубоких знаний и большого опыта.

Но даже опытным специалистам необходимо совершенствовать свои знания. А людям, которые не являются профессионалами  в области бухгалтерии и финансов, но чья деятельность, тем не менее, напрямую связана с финансами  – например, бизнесменам и менеджерам – надо постоянно быть в курсе  соответствующих проблем, вопросов и тенденций.

В настоящее время большое  количество организаций выходит  на международные рынки, поэтому  большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета  операции с иностранной валютой. Организации могут получать при  отдельных операциях выручку  от реализации продукции в иностранной  валюте. В этом случае им могут открываться  в учреждениях банка валютные счета.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными  средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

В связи с этим следует  периодически проводить аудиторские  проверки.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана  с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций. 

Список  использованной литературы

 

Законодательно-правовые акты

1.  Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

2.  Федеральный закон об аудиторской деятельности №119-ФЗ от 07.08.2001 г.

3.  Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11.2006 г.

Учебная литература

4.  Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007.

5.  Бровкина Н.Д. Практический аудит. – М.: Инфра-М, 2006.

6.  Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.:КНОРУС, 2006.

7.  Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2005.

8.  Кочинев Ю.Ю. Аудит / Под ред. Ю.Ю. Кочинева. – СПб: Питер, 2005.

9.  Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

10.  Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2006.

11.  Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007.

12.  Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

13.  Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.

14.  Шеремет А.Д. Аудит: учебник / Под ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М,2006.

 

 

[1] Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.-С.31.

[2] Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007.-С.62.

[3] Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

[4] Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11.2006 г.

[5] Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.:КНОРУС, 2006.-С.84.

[6] Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.-С.78.

[7] Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007.-С.57.

[8] Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.-С.124.

[9] Шеремет А.Д. Аудит: учебник / Под ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М,2006.-С.46.

[10] Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-С.64.

[11] Бровкина Н.Д. Практический аудит. – М.: Инфра-М, 2006.-С.84.

[12] Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2005.-С.52.

[13] Кочинев Ю.Ю. Аудит / Под ред. Ю.Ю. Кочинева. – СПб: Питер, 2005. –С.96-98.

[14] Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2006.-С.162-165.