Аналіз національної податкової системи: проблеми ефективності оподаткування

Облік митних зборів. Митний збір — це обов'язковий грошовий збір, що утримується з фізичних та юридичних осіб за перевезення товарів (продукції) через державний кордон. Митні збори утримуються в іноземній валюті або валюті України до або в момент подання вантажної митної декларації (ВМД) і нараховуються у відсотках до митної вартості товарів або за фінансовими ставками.При визначенні митної вартості й сплати зборів іноземна валюта перераховується в національну валюту України за курсом, який діє на день подання ВМД.Сума митних зборів, що підлягає сплаті, зараховується на депозитний та валютний рахунки митниці.Мито на митні збори за імпортні товари відносять на збільшення вартості одержаних товарів (продукції) бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку № 3400 “Господарські матеріали на складі”,абоД-т рахунку № 3410 “Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі”,абоД-т рахунку № 443 “Капітальні вкладення в операційні основні засоби” (наприклад, в обладнання, що потребує монтажу),абоД-т рахунку № 453 “Капітальні вкладення в неопераційні основні засоби” (наприклад, в обладнання, що потребує монтажу);К-т рахунку № 361 “Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку” (відповідний субрахунок).

4. Облік внесків до державних цільових фондівДо державних цільових фондів відносять: пенсійний фонд; фонд соціального страхування; фонд сприяння зайнятості населення.Облік внесків до пенсійного фонду і фонду соціального страхування. Внески до пенсійного фонду зобов'язані сплачувати усі підприємства, які використовують найману працю (у тому числі з іноземними інвестиціями), громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, заснованою на особистій власності та виключно їхній праці, та адвокати.До пенсійного фонду та фондів соціального страхування (крім фонду соціального страхування від професійного захворювання, нещасного випадку на виробництві) працюючі громадяни сплачують внески з нарахованої їм суми оплати праці. Внески до пенсійного фонду обчислюються щомісячно. Вони сплачуються одночасно зі сплатою податку на доходи фізичних осіб після закінчення календарного місяця, але не пізніше терміну одержання в закладах банку коштів на виплату належних громадянам сум.На суму утримань обов'язкових страхових внесків із оплати праці працюючих громадян здійснюється запис:

Д-т рахунку № 3652 “Нарахування працівникам банку по заробітній платі”;К-т рахунку № 3620 “Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами”.Суми, які відраховують до пенсійного фонду та фонду соціального страхування  відображаються:Д-т рахунку № 7401 “Внески на державне соціальне страхування” (як витрати на утримання персоналу);К-т рахунку № 3620 “Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами” (відповідні аналітичні рахунки за розрахунками з пенсійним фондом і фондом соціального страхування). При перерахуванні коштів до зазначених фондів операції в обліку відображають як:Д-т рахунку № 3620 “Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами”;К-т рахунку № 1200 “Коррахунок у Національному банку України”.

5. Облік місцевих податків і зборівДо основних місцевих податків і зборів, які можуть сплачувати банки, належать: 1) готельний збір; 2) збір за паркування автомобілів; 3) ринковий збір; 4) податок з реклами; 5) збір за право використання місцевої символіки; 6) збір за право проведення кіно- і телезйомок; 7) збір за проведення місцевихаукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей; 8) комунальний податок; 9) збір за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; 10) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі.

6. Фінансові санкції та їх облік. За несвоєчасно сплачені суб'єктами оподаткування суми податків і неоподатковуваних платежів передбачені фінансові санкції. Після закінчення встановлених термінів сплати відповідних платежів не внесена сума вважається недоїмкою і утримується з нарахуванням пені (за невеликим винятком). При надходженні сум для сплати недоїмки в першу чергу погашається недоїмка, а потім — пеня. При утриманні недоїмки на підставі рішення суду першочергово покриваються затрати, що пов'язані з утриманням.