Анализ спроса и реализации продукции и ихвлияние на финансовые результаты деятельности организации

1. Рассчитывается общее изменение  выручки от продаж ( qp) в 2010 г. по сравнению с 2009 г.:

qp = q1p1 – q0p0 = 33612 – 28079 = + 5533 (тыс. руб.).

2. Определяется влияние изменения  цены на товары на величину выручки:

qpр = q1 р1 - q1 р0

где р0, р1 - цена единицы товара в 2009 и 2010 гг., q 1 – количество товаров, проданных в 2010 г.

qpр = 33612 – 29512 = +4100 (тыс. руб.).

3. Влияние изменения объема  продаж на выручку определяется по формуле:

qpq = q1 р0 - q0 р0

где q 0 - количество товаров, проданных в 2009 г.

qpq = q1 р0 - q0 р0 = 29512 – 28079 = +1433 (тыс. руб.)

Правильность расчета влияния  названных факторов на величину выручки от продаж проверим суммированием изменения выручки под влиянием каждого фактора. Эта сумма должна быть равна общему изменению выручки от продаж 2010 и 2009 гг., определенному в пункте 1.

qp = qpр + qpq = 4100 + 1433 = +5533 (тыс. руб.).

Результаты расчетов показывают, что увеличение выручки от продажи в динамике лет обусловлено в основном повышением цен на продаваемые товары (+4100 тыс. руб.). В результате роста спрашиваемого объема товаров выручка выросла на 1433 тыс. руб.

3.3. Анализ прибыли и рентабельности и влияния на них спроса на продукцию

Выясним по данным таблицы 3 уровень эффективности торговой деятельности ООО «МонтажСтройСервис».

Из данных таблицы 3 видно, что показатели рентабельности ООО  «МонтажСтройСервис» в динамике последних лет ухудшились.

Так, рентабельность вложений предприятия снизилась за рассматриваемый период на 3,5 проц. пункта, рентабельность внеоборотных активов – на 5,3 проц. пункта, а оборотных – на 8,5 проц. пункта.

 

Таблица 3

Показатели рентабельности ООО «МонтажСтройСервис» в 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г., +,-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации, тыс. руб.	28079	33612	+5533	119,7
Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	22256	27982	+5726	125,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	388	251	-137	64,7
Средняя величина активов предприятия, тыс. руб.	3984	4070	+86	102,2
Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб.	1982	1760	-222	88,8
Средняя величина текущих  активов, тыс. руб.	2002	2310	+308	115,4
Собственный капитал, тыс. руб.	1938	2052	+114	105,9
Рентабельность вложений предприятия, %	9,7	6,2	-3,5	63,9
Рентабельность внеоборотных активов предприятия, %	19,6	14,3	-5,3	73,0
Рентабельность текущих  активов предприятия. %	19,4	10,9	-8,5	56,2
Рентабельность собственного капитала, %	20,0	12,2	-7,8	61,0
Рентабельность продаж, %	1,4	0,7	-0,7	50,0
Рентабельность товаров, %	1,7	0,9	-0,8	52,9

Это произошло в результате уменьшения массы чистой прибыли предприятия в динамике лет на 137 тыс. руб. или 35,3 % и увеличения величины его активов на 86 тыс. руб. (+2,2 %), в т. ч оборотных - на 308 тыс. руб. (+ 15,4 %). Размер внеоборотных активов, напротив, снизился на 222 тыс. руб. или 11,2 %.

Рентабельность собственного капитала за анализируемый период на предприятии снизилась на 7,8 проц. пункта за счет сокращения величины чистой прибыли и увеличения размера собственного капитала на 114 тыс. руб. или 5,9 %.

Рентабельность продаж предприятия в динамике лет снизилась вдвое и составила в 2010 г. 0,7 %. Рентабельность товаров также уменьшилась за анализируемый период на 0,8 проц. пункта и составила в отчетном году 0,9 %. Таким образом, можно отметить, что эффективность использования активов, капитала в ООО «МонтажСтройСервис» достаточно высока, но в динамике лет существенно снизилась.

Наглядно динамика изменений  показателей рентабельности предприятия  показана на рис. 1.

Рис. 1. Динамика показателей рентабельности ООО «МонтажСтройСервис»

Для анализа общей  рентабельности (рентабельности активов) ООО «МонтажСтройСервис» используем трехмерную модель анализа рентабельности.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.

Рентабельность активов в ООО «МонтажСтройСервис» тем выше, чем выше прибыльность отдельных видов товаров, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда). В таблице 4 приведены необходимые данные для анализа уровня рентабельности активов ООО «МонтажСтройСервис».

Фактор 1 – прибыльность продукции. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованных товаров.

 

 

 

Таблица 4

Исходные данные для  анализа уровня рентабельности активов  ООО «МонтажСтройСервис» в 2009-2010 гг.

Показатели	Условные обозначения	2009 г.	2010 г.	Отклонения, +,-
Исходные данные
Выручка от реализации, тыс. руб.	N	28079	33612	+5533
Себестоимость продукции, тыс. руб.	S	22256	27982	+5726
Внеоборотные активы, тыс. руб.	F	1982	1760	-222
Оборотные средства, тыс. руб.	Е	2002	2310	+308
Расчетные показатели
Прибыль от реализации, тыс. руб.	P=N-S	1315	954	-361
Рентабельность капитала (предприятия)		0,33	0,23	-0,1
Расчеты для трехфакторной  модели
Фактор 1. Прибыльность продукции	P/N	0,047	0,028	-0,019
Фактор 2. Фондоемкость (капиталоемкость)	F/N	0,071	0,052	-0,019
Фактор 3. Оборачиваемость оборотных  активов	Е/N	0,071	0,069	-0,002

Рост рентабельности продукции является следствием роста  цен при постоянных затратах на реализацию товаров.

Фактор 2 – фондоемкость продукции. Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений, к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Фактор 3 – оборачиваемость  оборотных активов. Показывает, сколько совершается оборотов за отчетный период. Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия. В результате ускорения оборота требуется меньше запасов товара, сырья, материалов, топлива, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы.

Анализ рентабельности проведем на основе табличных данных. Вначале определим значение рентабельности для каждого года:

 

Для 2009 года:

R = 0,047 / (0,071 + 0,071) = 0,047 / 0,142 = 0,331 = 33,1 %

Для 2010 года:

R = 0,028 / (0,052 + 0,069) = 0,028 / 0,121 = 0,231 = 23,1 %.

Прирост рентабельности за 2008 год составляет:

ΔR₂₀₀₈= 0,231 – 0,331 = - 0,1 = - 10 %

Определим, какое влияние  на эти изменения оказали различные  факторы.

Определим влияние изменения  фактора прибыльности продукции. Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:

R2008 = 0,028 / (0,071 + 0,071) = 0,028 / 0,142 = 0,197 = 19,7 %.

Выделяем влияние фактора  прибыльности продукции:

ΔR^λp₍₂₀₀₈₎ = 0,197 – 0,331 = - 0,134 = - 13,4 %

Рассмотрим влияние изменения  фондоемкости. Для этого рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два  фактора – рентабельность продукции  и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

R2008 = 0,028 / 0,052 + 0,071) = 0,028 / 0,123 = 0,228 = 22,8 %.

Выделяем влияние фактора  фондоемкости:

Δ R^λF₍₂₀₀₇₎ = 0,228 – 0,197  = +  0,031 = + 3,1 %.

Рассмотрим влияние оборачиваемости оборотных активов, для чего рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельность продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов.

Δ R^λE₍₂₀₀₈₎ = R₍₂₀₀₈₎ - R^λF₍₂₀₀₈₎ = 0,231 – 0,228 = + 0,003 = 0,3 %

ΔR ₍₂₀₀₈₎= R₍₂₀₀₈₎-R₍₂₀₀₈₎ = Δ R^λp₍₂₀₀₈₎ + Δ R^λF₍₂₀₀₈₎ + Δ R^λE₍₂₀₀₈₎ =

= - 13,4 % + 3,1 % + 0,3 % = - 10 %

Из данных таблицы 4 видно, что в 2010 г. прибыльность товаров относительно 2009 г. снизилась на 0,019 пунктов, фондоемкость уменьшилась на 0,019, оборачиваемость активов на 0,002.

В итоге, снижение рентабельности в 2010г. в сравнении с рентабельностью 2009 г. составило 10 %. На это изменение оказали влияние следующие факторы: прибыльность товаров снизило рентабельность на 13,4 %, фондоемкость увеличило этот показатель на 3,1 %, а оборачиваемость оборотных активов - на 0,3 %.

Факторный анализ выявил, что определяющим уровень рентабельности фактором в ООО «МонтажСтройСервис» является величина прибыльности. Ее снижение в динамике лет вызывает снижение общего уровня рентабельности предприятия.

В связи с этим актуальным и необходимым условием хозяйствования общества в настоящее время является поиск путей увеличения массы прибыли и рационального ее использования.

Заключение

Объектом изучения в  работе является общество с ограниченной ответственностью «МонтажСтройСервис», специализирующееся на розничной торговле.

В ходе проведенного исследования выяснилось, что финансовые результаты деятельности предприятия напрямую зависят от спроса на товар и цены на него.

Спрос выражает число  альтернативных возможностей приобретения товара при разных ценах и прочих равных условиях.

Важнейшим фактором спроса является цена товара. Между ценой товара и спросом на него существует обратная зависимость.

Проводя определенную политику в области ценообразования, организация  активно воздействует как на объем  продаж, так и на величину получаемой прибыли.

Проведенный анализ изменения  выручки от продажи в ООО «МонтажСтройСервис» показал, что основным определяющим фактором ее увеличения в динамике лет является повышение цены на продаваемые товары, влияние роста спрашиваемого объема товаров на увеличение выручки незначительно.

Анализ прибыльности и рентабельности деятельности предприятия выявил, что его доходность в динамике лет снижается, значения показателей рентабельности ухудшаются.

Проведенный факторный анализ рентабельности выявил, что основным фактором, определяющим уровень рентабельности на предприятии, является прибыльность, которая в динамике лет снижается. Поэтому перед руководством ООО «МонтажСтройСервис» стоит задача в определении основных мероприятий по увеличению величины прибыли.

Величина этого показателя, в свою очередь, зависит от множества внешних и внутренних, прямых и косвенных факторов.

Из всех факторов, воздействующих на прибыль предприятия, главными являются: объем продаж, цены на реализуемые  товары, себестоимость реализованных  товаров, которые находятся в  определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной суммы прибыли возможно при определенных сочетаниях между этими величинами.

Основной источник денежных накоплений ООО «МонтажСтройСервис» – выручка от реализации товаров, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат.

Поэтому для увеличения размера  выручки от реализации и соответственно прибыли нужно увеличить объемы продаж.

Объем товарооборота во многом зависит  от изменений остатков товаров в  магазинах и на складе. Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости товарных запасов предприятия, которое также ведет к росту объемов продаж.

Кроме того, немаловажным фактором роста  объема продаж является профессиональная подготовка торговых работников, улучшение организации труда и использования рабочего времени.

Виды и уровень применяемых  цен на предприятии также определяют, в конечном счете, объем выручки от реализации, а, следовательно, прибыли.

На изменение уровня цен оказывают  влияние инфляционные процессы, конъюнктура рынка, качество предлагаемых товаров.

Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на те или иные товары, улучшением их потребительских свойств.

В качестве рекомендаций по дальнейшему росту объемов продаж и сокращению издержек обращения ООО «МонтажСтройСервис» можно предложить:

1) добиваться дальнейшего роста эффективности труда торговых работников, для чего можно произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам;

2) улучшить использование материально-технической базы предприятия путем внедрения прогрессивных форм торговли (например, круглосуточный режим работы магазинов), сокращения до минимума проведения инвентаризаций, проверок;

3) разрабатывать экономически обоснованные прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период с использованием компьютерных программ;

4) добиваться ритмичного и равномерного развития товарооборота по периодам года и по отделам предприятия;