Анализ спроса и реализации продукции и ихвлияние на финансовые результаты деятельности организации

 

 

Глава 2. Методические основы анализа спроса и реализации продукции на предприятии

2.1. Расчеты влияния цены продукции на выручку от ее реализации

 

Для анализа  взаимосвязи изменений в спросе, цене и выручке от реализации продукции возможно и целесообразно применение традиционных методов экономического анализа. Прежде всего, это индексный метод и его модификации - способ цепных подстановок, разниц (разностей) абсолютных или относительных величин [16]. Посредством этих приемов можно определить, как повлияли изменения в цене и количестве спрашиваемой продукции на выручку от ее реализации.

В общем виде изменение выручки от реализации продукции запишем как:

,

где q1, q0 - количество спрашиваемой продукции соответственно в отчетном и базисном периодах (нат. ед.);

р1, р0 - цена на продукцию в отчетном и базисном периодах (ден. ед.);

q1 р1 и q0 р0 - выручка от реализации продукции в отчетном и базисном периодах (ден. ед.);

qр - изменение в выручке от реализации продукции (ден. ед.).

Тогда изменение  в выручке, происшедшее в промежутке времени, когда изменившаяся цена на продукцию повлекла за собой изменение в спросе на нее, стало следствием действия этих двух факторов - цены и объема продаж в натуральном выражении.

Существуют  два способа определения влияния  рассматриваемых факторов на результативный показатель.

При первом способе влияние изменения цен определяется с использованием в качестве весов данных о продукции отчетного периода.

Базой для  такого расчета служит индекс цен Пааше, вычисляемый по формуле:

Iр =

;

Отсюда изменение  выручки от реализации продукции, происшедшее за счет изменений в цене, находят по методу абсолютных разниц по одному виду продукции за два периода - базисный и отчетный (или плановый и отчетный):

По нескольким видам продукции или за несколько  периодов влияние данного фактора исчисляется как сумма произведений отклонений фактической цены от базисной или плановой на фактическую величину спроса в натуральном выражении:

Тогда расчет влияния количественного фактора  на результативный показатель, когда в качестве весов берут цены продукции базисного периода, выглядит так:

Для одного вида продукции за два периода или  по нескольким видам продукции или  за несколько периодов.

Суммарное влияние  действия обоих факторов вычисляется  по формуле:

или:

Таким образом, равенство суммарного влияния обоих  факторов на результативный показатель и разности между показателями выручки от реализации продукции отчетного и базисного периодов служит для проверки правильности вычислений.

Выбор способа  расчета - весьма сложная проблема. Для ее решения необходим качественный анализ области применения избираемого метода. В частности, необходимо выяснить, какой фактор изменяется первично - цена или количество спрашиваемой продукции. При планировании производственной программы, разработке программы сбыта предприятие исходит из того, что при росте спроса на продукцию можно получить дополнительную прибыль путем повышения цен. В этом случае изменение цен становится как бы вторичным по отношению к изменению количества реализуемой продукции. Этому подходу адекватен первый способ.

Если же руководство  исходит не из предложения, а из спроса, то в соответствии с законом спроса цена является первичным и одним из наиболее важных факторов, определяющих количество продукции, пользующейся спросом. Этому подходу соответствует второй способ.

Очевидно, что  оба способа имеют право на существование и применение в  анализе спроса на продукцию. Необходимо лишь учитывать уже изученные их особенности для принятия правильных управленческих решений.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли  предприятий, они характеризуют  финансовые результаты и эффективность  деятельности предприятия, измеряют доходность предприятия с различных позиций.

Существует  система показателей рентабельности. Она включает в себя показатели:

1) уровня рентабельности продукции;

2) уровня рентабельности производства;

3) уровня рентабельности всех вложений предприятия [2].

Показатели  рентабельности имеют множество разновидностей. В нашем случае представляют интерес показатели рентабельности продаж: (R продаж) как разновидность показателя рентабельности продукции. Они различаются в зависимости от того, какой показатель прибыли берется в числителе: прибыли от продаж, до налогообложения или чистой прибыли. В знаменателе берется валовой доход торгующей организации, который характеризуется выручкой от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость. Тогда

R продаж 1 =

;

где Rпродаж 1 - рентабельность продаж,

ПР - прибыль от реализации,

Выр - выручка от реализации за вычетом НДС.

R продаж 2 =

;

где R продаж 2 - рентабельность продаж,

Пр дн - прибыль до налогообложения,

Выр - выручка от реализации.

R продаж 3 =

;

где R продаж 3 - рентабельность продаж,

ЧП - чистая прибыль,

Выр - выручка от реализации.

Рентабельность  следует относить к числу важнейших  показателей, характеризующих платежеспособность предприятия. Даже при неблагополучных значениях и тенденциях изменения коэффициентов, отражающих платежеспособность, при высокой рентабельности продукции (товара) предприятие может работать определенное время при наличии спроса на нее. И наоборот, при отсутствии спроса на продукцию предприятия, когда оно не может при помощи цены компенсировать затраты на производство продукции и издержки на ее реализацию, риск неплатежеспособности и банкротства намного выше [17].

Обозначим через т долю рентабельности продаж рентабельного товара, а через п - долю рентабельности продаж нерентабельного товара. Тогда для обеспечения прибыльности предприятия должно соблюдаться определенное условие:

т + п > 0, т. е. т > п

Аналогично  рентабельности продаж можно исчислить  рентабельность товаров (подобно показателю рентабельности продукции), при этом в знаменателе целесообразно брать затраты на их реализацию. Тогда:

R продаж 1 =

;

где Rпродаж 1 - рентабельность продаж,

ПР - прибыль от реализации,

С – себестоимость  проданных товаров.

R продаж 2 =

;

где R продаж 2 - рентабельность продаж,

Пр дн - прибыль до налогообложения,

С – себестоимость  проданных товаров.

R продаж 3 =

;

где R продаж 3 - рентабельность продаж,

ЧП - чистая прибыль,

С – себестоимость  проданных товаров.

Для любого предприятия - производственного, торгового, торгово-закупочного - важно знать рентабельность каждого  вида продукции, производимой и реализуемой им. Но для таких расчетов необходимо вести раздельный учет затрат по каждому виду продукции, товару или партии товаров и, кроме того, выделять по ним управленческие затраты. Подобная практика, существующая на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой, показала свои преимущества по сравнению с «котловым» методом учета затрат и должна привлечь внимание отечественных экономистов и предпринимателей.

Показатели рентабельности третьей группы характеризуют рентабельность производственных ресурсов.

К ним относятся:

,

где R - рентабельность производственных ресурсов,

ЧП – чистая прибыль  предприятия,

ССОПФиОС – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов и оборотных средств.

,

где R - рентабельность производственных ресурсов,

ЧП – чистая прибыль  предприятия,

ССОПФ – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов.

,

где R - рентабельность производственных ресурсов,

ЧП – чистая прибыль предприятия,

ССОС – среднегодовая  стоимость оборотных средств.

Рентабельность  производственных ресурсов, рассчитываемая на единицу стоимости основных производственных фондов или с ее учетом в знаменателе, подвержена влиянию инфляции и для динамических сравнений должна индексироваться с учетом переоценки основных производственных средств.

Для более  точной оценки доходности вложенных  в производственную или торговую деятельность средств целесообразно исчислять рентабельность по видам активов.

Источником информации для этих расчетов служит баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, а сами показатели определяются на начало, конец периода или как средняя величина, исчисленная по суммам на начало и конец отчетного периода.

По способу вычисления подобные показатели рентабельности схожи с коэффициентами оборачиваемости различных видов активов, но в числителе берется не выручка от реализации продукции, а прибыль. Причем при определении рентабельности по чистой прибыли мы получаем «очищенный» от обязательных платежей показатель и видим истинную доходность различных видов деятельности, продукции, товаров и вложенных средств.

Наиболее  общий показатель – рентабельность всех вложений:

Этот показатель свидетельствует о том, какое  количество прибыли приносит каждый рубль капитала.

 

Глава 3. Анализ спроса, реализации и  их влияния на финансовые результаты ООО «МонтажСтройСервис»

3.1. Краткая характеристика  ООО «МонтажСтройСервис» ООО

«МонтажСтройСервис» - юридическое лицо, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ, другими законодательными актами и Уставом.

ООО «МонтажСтройСервис» осуществляет свою деятельность с 28 ноября 1997 года и действует на основе самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в филиале «Омский» ОАО «ОТП Банк» г. Омска, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

ООО «МонтажСтройСервис» осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности предприятия не ограничен.

Основной вид деятельности ООО «МонтажСтройСервис» - розничная торговля.

Торговая площадь магазинов  составляет 450 м², так же имеются гаражи и склады общей площадью 620 м².

Численность работающих составляет 110 человек, из них 3 человека руководители, 16 человек специалисты, 48 человек  работники торговли, 10 человек - водители и другие вспомогательные работники.

Для достижения целей  своей деятельности организация вправе приобретать, продавать и сдавать в аренду, от своего имени совершать сделки и иные юридические действия, закупать за наличный и безналичный расчет материальные ресурсы, осуществлять хозяйственную деятельность и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, утверждать цены на продукцию, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде.

Предприятие может создавать самостоятельно и совместно с другими юридическими и физическими лицами на территории России и за границей дочерние предприятия с правами юридического лица, филиалы, представительства и обособленные подразделения, а также выступать в качестве Учредителя других юридических лиц.

ООО «МонтажСтройСервис» вправе совершать все действия, предусмотренные законом. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными.

Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

3.2. Анализ влияния цены и спроса на финансовые результаты

Рассмотрим, используя данные таблицы 2, влияние цены и величины спроса на выручку от продаж ООО «МонтажСтройСервис».

Таблица 2

Исходные данные для  факторного анализа влияния цены и спроса на выручку от продаж ООО «МонтажСтройСервис», тыс. руб.

Показатель	2009 г.	Данные 2009 г., пересчитанные на объем продаж 2010 г.	2010 г.
Выручка от продажи товаров (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)	q 0 р0 = 28079	q1 р0 = 29512	q1 р1  = 33612

 

Методика расчета влияния факторов на выручку от продаж включает этапы: