Анализ себестоимости услуг ФГПУ РТРС “Вологодского областного радиотелевизионного передающего центра”

Данные таблицы показывают, что себестоимость трансляции программ общероссийских компаний в 2010г. возросла на 12,98%, что в сумме составило 12272,554 тыс.руб., в том числе за счет изменения цен на ресурсы себестоимость возросла на 3413,394 тыс.руб. и в результате увеличения объемов предоставленных услуг на 8859,160 тыс.руб.

В результате роста цен  на ресурсы уровень затрат в расчете  на 1 руб. выручки увеличился на 0,03 руб. и за счет сокращения объемов услуг  снизился на 0,09 руб. Совокупное влияние  факторов  дает общее уменьшение затрат в расчете на 1 руб. выручки  на 0,06 руб.

 

 

 

3.2 Анализ уровня, динамики и выполнения плана себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний

Проанализируем уровень, динамику и выполнение плана себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний (ТВ централизованное) за 2008-2010гг. на основании таблицы 9.

Таблица 9 – Динамика и выполнение плана себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний

Показатели	2008г.	2009г.			2010г.			прирост 2010г. в % к 2009г.	прирост 2010г. в % к 2008г.
	факт	план	факт	индекс выполнения плана	план	факт	индекс выполнения плана
Объем вещания ТВ централизованное, ч.	1346611,2	1369562,62	1384756,9	1,01	1665565,54	1601566,2	0,96	16	19
Общая сумма затрат на ТВ централизованное, тыс.руб.	82393	96992,42	94577,031	0,98	104780,728	106849,585	1,02	13	30
Себестоимость 1 ч. ТВ централизованное, руб.	61,19	70,82	68,3	0,96	62,91	66,72	1,06	-2	9
их них: материальные затраты	9,87	12,13	10,43	0,86	12,17	13,47	1,11	29	36
оплата труда, руб.	31,22	35,34	34,95	0,99	31,17	33,07	1,06	-5	6
начисления на зарплату, руб.	7,4	8,60	8,1	0,94	7,58	7,79	1,03	-4	5
амортизация, руб.	5,52	5,6	5,6	1	4,43	4,75	1,07	-15	-14
прочие расходы, руб.	7,18	9,14	9,22	1,01	7,56	7,64	1,01	-17	6

Используя данные таблицы, произведем расчет показателей уровня и динамики себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний:

Z₀ – себестоимость 1ч.трансляции в 2009г.

Z_пл. – себестоимость 1 ч. трансляции по плану на 2010г.

Z₁ – фактическая себестоимость 1 ч.трансляции в 2010г.

q_пл.- объем производства услуг по трансляции  по плану

q₁ – фактический объем производства услуг по трансляции

Рассчитаем индекс планируемого изменения себестоимости 1 ч. трансляции:

 

В 2010г. планировалось снизить  себестоимость 1ч. трансляции на 8%

 

Ожидаемый размер экономии от данного снижения 8977,4тыс.руб.

1665565,54= -8977398,26руб. или    -8977,4 тыс.руб.

 

Фактически в 2010г. по сравнению с 2009г. себестоимость снизилась на 2%

 

Размер фактической экономии в результате изменения себестоимости  составил 2631,59 тыс.руб.

1665565,54= -2631593,55 руб. или                                              - 2631,59 тыс.руб.

 

 

 

 

Индекс выполнения плана 1,06, значит в 2010г. фактическая себестоимость 1ч. трансляции по сравнению с плановой увеличилась на 6%, что в абсолютном выражении составило 3,81руб. на это повлияло:

-рост суммы материальных затрат на 11% или 1,30 руб.

-рост суммы затрат  на оплату труда на 6% или 1,90 руб.

-рост суммы амортизационных  отчислений на 7% или 0,32 руб.

-рост суммы начислений на заработную плату на 3% или 0,21 руб.

-рост суммы прочих расходов на 1% или 0,08 руб.

По сравнению с 2008г. себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний в 2010г. выросла на 9%, что в абсолютном выражении составило 5,53 руб. на это повлияло:

-рост суммы материальных затрат на 36% или 3,60 руб.

-рост суммы затрат  на оплату труда на 6% или 1,85 руб.

-рост суммы начислений  на заработную плату на 5% или  0,39 руб.

-рост суммы прочих  расходов на 6% или 0,46 руб.

-сокращение  суммы амортизационных  отчислений на 14% или 0,77 руб.

 

3.3 Анализ факторов первого порядка, определяющих величину себестоимости единицы услуги

Проанализируем влияние  факторов первого порядка, определяющих величину себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний с  помощью факторной модели

 

,                                      (7)

 

где, – себестоимость 1 часа трансляции,

        постоянные затраты, отнесенные на производство трансляции,

         переменные затраты на 1 час трансляции,

        VВП – объем производства услуг по трансляции программ общероссийских компаний. [2]

Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний методом цепных подстановок.

Таблица 10 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 часа  трансляции программ общероссийских компаний

Показатель	2009 г.	2010г.	изменение
Общие затраты на производство трансляции программ общероссийских компаний, тыс.руб.(Собщ.)	94577,031	106849,585	12272,554
Объем производства услуг по трансляции программ общероссийских компаний, в часах (VВП)	1384756,9	1601566,2	216809,3
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	80 134,508	85 280,896	5 146,388
Сумма переменных затрат на 1 час трансляции (b), руб.	10,43	13,47	3,04
Себестоимость 1 ч. трансляции (С), руб.	68,30	66,72	-1,58

 

 

 

 

 

 

 

 

Общее изменение себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний составляет

 

 руб.                   (12)

 

в том числе за счет изменения:

 

а) объема производства услуг

 

руб.             (13)

 

б) суммы постоянных затрат

 

 руб.               (14)

 

в) удельных переменных затрат

 

 руб.                     (15)

 

Расчеты показывают, что себестоимость трансляции 1 часа трансляции программ общероссийских компаний в 2010г. по сравнению с 2009г. снизилась на 1,58руб., в том числе:

 -за счет роста объемов производства услуги данного вида, себестоимость снизилась на 7,83 руб.,

-за счет роста суммы постоянных затрат себестоимость увеличилась на 3,21 руб.,

-за счет роста удельных переменных затрат себестоимость увеличилась на 3,04 руб.

 

Используя нижеприведенную  факторную модель и данные таблицы , произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний интегральным методом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким образом, себестоимость  трансляции 1 часа программ общероссийских компаний в 2010г. по сравнению с 2009г. сократилась на -1,58руб., в том числе:

- за счет роста объемов производства услуги данного вида, себестоимость снизилась на 9,98 руб.,

- за счет роста общей  суммы затрат на производство  себестоимость увеличилась на 8,40 руб.

 

3.4 Анализ структуры себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний по статьям затрат

Проанализируем структуру  себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний по статьям затрат на основе данных таблицы 11.

Таблица 11 - Структура себестоимости 1 часа трансляции программ общероссийских компаний по статьям затрат за 2009-2010гг.

Статьи затрат	Затраты на 1ч. трансляции, руб.			Структура затрат, %
	2009г.	2010г.	изменение	2009г.	2010г.	изменение
Материалы и запасные части, покупные и комплектующие изделия	0,84	0,69	-0,15	1	1	-
Топливо и энергия	8,05	8,49	+0,44	12	13	+1
Оплата труда	34,95	33,07	-1,88	51	50	-1
Отчисления на социальные нужды	8,10	7,79	-0,31	12	12	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	10,26	7,76	-2,50	15	12	-3
Общепроизводственные расходы	1,54	4,29	+2,75	2	6	+4
Общехозяйственные расходы	4,56	4,63	+0,07	7	7	-
Полная себестоимость	68,3	66,72	-1,58	100	100	-

Анализируя данные таблицы, можно делать вывод, что производство является трудоемким, так как оплата труда имеет наибольший удельный вес в общей сумме затрат за оба года. Также можно сделать вывод об энергоемкости производства трансляции 1 часа программ общероссийских компаний, так как в 2009г. затраты на топливо и энергию составили 12% от общей себестоимости и в 2010г. 13%.

В 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась доля общепроизводственных расходов на 4%,что в абсолютном выражении  составило 2,75руб.

В основном структура затрат в период с 2009-2010гг. осталась практически  не изменилась.

4. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ

 

Одной из задач анализа  себестоимости продукции (работ, услуг) является выявление упущенных возможностей снижения себестоимости.

Основными источниками резервов снижения себестоимости (РС) являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия
2. сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возатают только переменные затраты ( прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижения себестоимости изделий.

Рассмотрим выявление  резервов снижения себестоимости отдельного вида услуг – 1 часа трансляция программ общероссийских компаний за счет увеличения объема производства и сокращения материальных затрат, используя данные таблиц 9 и 10.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции  может быть опеделена фомуле

 

 

 

где и - соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровни себестоимости единицы продукции;

        З₁ – фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;

         - резерв сокащения затрат на производство продукции;

         З_д – дополнительные затраты, необходимые для освоения резевов увеличения поизводства продукции;