Анализ себестоимости услуг ФГПУ РТРС “Вологодского областного радиотелевизионного передающего центра”

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Выручка от продаж на 1 среднесписочного работника, тыс. руб.	603,38	684,81	804,26
Прибыль в расчете на 1 среднесписочного работника, тыс. руб.	117,15	120,65	155,22
Выручка от продаж на 1 м2 площади, тыс.руб. -в том числе занятая основным  видом деятельности	-	-	14,48 19,32
Рентабельность продаж, %	0,19	0,18	0,19
Рентабельность персонала, %	117,15	120,65	155,22

 

, (1)

где        - рентабельность продаж                                            

,  (2)

где - рентабельность персонала;

   - среднесписочная численность персонала

 

На основании данных таблицы 3 можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в расчете  на 1 среднесписочного работника от года к году увеличивалась, на что  оказало влияние сокращение численности  персонала и увеличение выручки. Выручка от продаж в расчете на 1 среднесписочного работника вырос в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 33%, что в абсолютном выражении составило прирост на 200,88 тыс. руб.

В 2008 году на одного среднесписочного работника приходилась 117,15 тыс. руб. прибыли, а в 2010г. уже 155,22 тыс.руб.

 В целом можно сказать, что по всем показателям деятельность предприятия за последние три года наблюдается положительная динамика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

 

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции определяет себестоимость продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат. Хозяйственная деятельность предприятия  в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на материалоемкую, фондоемкую, трудоемкую и энергоемкую. [ 1]

 

1. Анализ динамики и выполнения плана

Проанализируем динамику и выполнение плана общей суммы затрат на производство услуг “Областного радиотелевизионного передающего центра” за 2008-2010 гг. на основании таблицы 5.

Таблица 5 -  Динамика и выполнение плана общей суммы затрат на производство и реализацию услуг “Областного радиотелевизионного передающего центра” за 2008-2010 гг.

Элементы затрат	2008г. факт, тыс.руб.	2009г.			2010г.			Темп прироста,% 2010 к 2008гг.
		план, тыс.руб.	факт, тыс.руб.	отклонение от плана, %	план, тыс.руб.	факт, тыс.руб.	отклонение от плана, %
Оплата труда	58648	69003	69 028	0,04	72880	74161	1,76	26,45
Отчисления на социальные нужды	14069	17545	15942	-9,14	17653	17437	-1,22	23,94
Материальные затраты	21150	24010	22301	-7,12	29775	32323	8,56	52,83
В том числе: -материалы и запасные  части -теплоэнергия -топливо электроэнергия -прочие материальные  расходы	1173            269 2626 12608   4474	2200   386 3079 14690   5855	1041   319 2742 14442   3757	-52,68   -17,36 -10,95 -1,69   -35,83	2360   383 2955 16838   9599	1133   401 3212 17608   9969	-51,99   4,7 8,7 4,57   3,85	-3,41   49,07 22,32 39,66   55,12
Амортизация	8754	11388	9156	-19,6	12560	12783	1,78	46,02
Прочие затраты	13691	18881	18840	-0,22	18244	17926	-1,74	30,93
Затраты по прочей деятельности	587	0	104	х	0	79	х	-87,74
Полная себестоимость	116 898	140 827	135 372	-3,8	151112	154709	2,38	32,35
Из них -постоянные затраты -переменные затраты	95162   21736	116817   24010	112966   22406	-3,3   -6,68	121337   29775	122307   32402	0,8   8,82	28,53   49,07

Общая сумма затрат, связанных  с производством и реализацией  услуг “Областного радиотелевизионного передающего центра” за 2008-2010 гг. имеет тенденцию к росту, если в 2008г. затраты составляли 116898 тыс.руб., то уже в 2010 году их сумма увеличилась на 37811 тыс.руб., на такое изменение, главным образом, повлиял рост материальных затрат, рост амортизационных отчислений, а так же рост фонда оплаты труда.

За 2010г. фонд оплаты туда вырос  на 5133 тыс.руб. по сравнению с 2009г.. Указанная динамика обоснована ростом доходов филиала и необходимостью компенсировать инфляционные процессы в заработной плате.

В 2010г. филиалом были сформированы затраты, связанные с производством  и реализацией услуг в размере  154709 тыс.руб., что на 19337 тыс.руб. или на 14,3 % больше, чем за 2009г. По сравнению с плановым показателям, утвержденными Бюджетом доходов и расходов на 2010г., затрат произведено на 3597 тыс.руб. больше.

Данное превышение объясняется тем, что расходы по Федеральной целевой программе “Развитие телерадиовещания в Российской Федерации  на 2009-2015гг.” утвержденные Бюджетом доходов и расходов в разделе капитальные вложения, фактически были отнесены на текущие затраты. Так же 23.12.2010г. фонд оплаты труда был скорректирован на 1300 тыс.руб. за счет дополнительно полученных коммерческих доходов.

Теперь проведем анализ динамики общей суммы затрат в сопоставимых ценах 2010 года, используя таблицу 6.

В 2010 году по сравнению с 2007 годом наблюдается рост общей  суммы затрат  на 26,80 %,что в  абсолютном выражении составило32702,19 тыс. руб. При этом наибольшее прирост общей суммы затрат наблюдается в 2009 года – на 11.67 %, что в абсолютном выражении составило 14615,69 тыс. руб.

Таблица 6 -  Показатели анализа ряда динамики общей суммы затрат на производство и реализацию продукции в сопоставимых ценах 2010 года

Год	Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в текущих  ценах, тыс.руб.	Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в ценах 2010г., тыс.руб.	Абсолютный прирост, тыс.руб.		Коэффициент роста		Темп роста, %		Темп прироста,%
			б	ц	б	ц	б	ц	б	ц
2007	96114	122006,81
2008	116898	125223,59	3216,78	3216,78	1,0264	1,0264	102,64	102,64	2,64	2,64
2009	135372	139839,28	17832,47	14615,69	1,1462	1,1167	114,62	111,67	14,61	11,67
2010	154709	154709	32702,19	14869,72	1,2680	1,1063	126,80	110,63	26,80	10,63

 

 

 

 

2. Анализ структуры общей суммы затрат

Проанализируем общую  сумму затрат на производство и реализацию услуг “ Областного радиотелевизионного передающего центра ” за 2008-2010гг. по данным приведенным в таблице 7.

Таблица 7 - Структура общей суммы затрат за 2007-2010г..                       

Статьи затрат	2007 г.		2008г.		2009г.		2010г.
	тыс.руб.	Удель-ный вес в общей сумме затрат, %	тыс.руб.	Удельный вес в общей  сумме затрат, %	тыс.руб.	Удельный вес в общей  сумме затрат, %	тыс.руб.	Удельный вес в общей  сумме затрат, %
Материальные затраты	19022	20,21	21150	18,09	22301	16,47	32323	20,89
В том числе: -материалы и запасные  части -теплоэнергия -топливо электроэнергия -прочие материальные  расходы	1203        265     2206 11242   4106	1   0,0 2 12   4	1173            269 2626 12608   4474	1   0,0 2 11   4	1041   319 2742 14442   3757	1   0,0 2 11   3	2360   383 2955 16838   9599	2   0,0 2 11   6
Расходы на оплату труда  с отчислениями	58092	61,72	72717	62,21	84970	62,77	91597	59,21
Амортизация	8620	9,15	8754	7,49	9156	6,76	12783	8,26
Прочие расходы	9196	9,77	13691	11,71	18840	13,92	17926	11,59
Расходы по прочей деятельности	1184	1,25	587	0,50	104	0,08	79	0,05
Полная себестоимость	94114	100	116898	100	135372	100	154709	100

 

Анализируя данные таблицы, можно делать вывод, что производство является трудоемким, так как оплата труда имеет наибольший удельный вес в общей сумме затрат за все 4 года. За период с 2007-2010гг. произошел рост по всем статьям затрат и особенно по материальным затратам. В структуре материальных затрат наибольший вес имеют затраты на электроэнергию (59% в 2007г. и 52% в 2010г. от общей суммы материальных затрат), отсюда можно сделать вывод, что производство является энергоемким.

Изменилась несколько  и структура затрат: доля заработной платы уменьшилась на 3,56%, а доля амортизации увеличилась на 1,5%, что свидетельствует о повышении технического уровня производства и осте производительности труда. Увеличение удельного веса материальных затрат так же является следствием роста производительности труда. Рост доли амортизации обусловлен постановкой на баланс дорогостоящего цифрового оборудования.

Рис.1. – Структура затрат 2010г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ УСЛУГИ

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции (услуг) с плановыми и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат. [2]

 

3.1 Анализ издержкоемкости услуг

Проанализируем изменение  уровня затрат на 1 руб. выручки от трансляции программ общероссийских компаний, который  характеризует расходы предприятия  на единицу реализации. Этот показатель рассчитывается путем деления себестоимости  услуг на тот же объем услуг  в отпускных ценах. Просчитаем влияние  факторов на изменение затрат на 1 руб. стоимости трансляции программ общероссийских компаний.

Таблица 8 – Показатели себестоимости услуг и выручки “Областного радиотелевизионного передающего центра”

Показатели	2009г. база.	2010г. факт.		Изменение показателей			Динамика
		В действующих ценах	В сопоставимых ценах 2009г.	Всего (гр.2-гр.1)	В том числе за счет изменения		В действующих ценах, %	В сопоставимых ценах 2009г.,%
					Цен (гр.2-гр.3)	Объема производства услуг (гр.3-гр1)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Себестоимость, тыс.руб.	94577,031	106849,585	103436,191	12272,554	3413,394	8859,160	112,98	109,37
Выручка, тыс.руб.	103157,422	124584	120604,066	21426,578	3979,934	17446,644	120,77	116,91
Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,92	0,86	0,83	-0,06	0,03	-0,09	93,48	90,22