Анализ рентабельности продукции

Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	46977	47400	+423
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	62490	75800	+13310
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	9000	10000	+1000
Материальные затраты, тыс. руб.	3000	4500	+1500
Рентабельность продаж, %	75,18	62,53	- 12,65
Удельный вес выручки  в общем выпуске продукции	6,94	7,58	+0,64
Материалоотдача, руб.	3	2,22	- 0,78
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	15,66	10,53	- 5,13

 

Одним их показателей эффективности  использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. Для изучения динамики данного показателя используется следующая факторная  модель:

, где

П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции;

R_об  - рентабельность оборота;

Дрп – доля реализованной продукции в общем ее выпуске;

МО – материалоотдача.

       

            

              

                   

Из таблицы видно, что  в отчетном году прибыль на рубль  материальных затрат снизилась на 5,13 коп., или на 32,76 %, в том числе за счет изменения:

1) материалоотдачи

2) доли реализованной  продукции в общем объеме ее  производства

3) рентабельности продаж

9. Проанализировать изменение  прямых материальных затрат на  единицу продукции  за  счет  изменения  норм  расхода материальных  ресурсов и цен на них (таблица  9).

 

            Таблица 9 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид материального ресурса	Расход материального ресурса  на изделие		Цена материального ресурса, руб.		Материальные затраты  на изделие, руб.			Изменение материальных затрат на изделие, руб.
	план	факт	план	факт	план	УМЗусл	факт	общее	в том числе за счет   счет
									нормы расхода	цены
Материал А	6	5,4	640	720	3840	3456	3888	+48	-384	+432
Материал Б	3	4,5	390	400	1170	1755	1800	+630	+585	+45
Итого	- -	-	-	-	5010	5211	5688	+678	+201	+477

Для изучения факторов изменения  материальных затрат на единицу продукции  используется факторная модель:

, где

УМЗi – удельные материальные затраты на отдельные виды продукции;

УРi – количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;

Цi – средняя стоимость единицы материальных ресурсов.

УМЗ усл.А = 5,4*640 = 3456 руб.

УМЗ усл.Б = 4,5*390 = 1755 руб.

Данные таблицы позволяют  установить из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции  в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере  они увеличились за счет роста  цен на материалы А и Б и за счет увеличение нормы расхода материала Б.

10. На основании данных  таблицы 10 провести факторный  анализ  прибыли от реализации  отдельных видов продукции методом  абсолютных разниц.

            Таблица 10 - Факторный анализ прибыли  от реализации отдельных видов  продукции

Изделие	Объем продаж, шт.		Цена изделия, тыс. руб.		Себестои- мость изделия, тыс. руб.		Сумма прибыли, тыс. руб.		Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	В том числе за счет
										объема продаж	цены	себестоимости
А	100	125	6,6	7,5	4,4	5,5	220	250	+30	+55	+112,5	-137,5
Б	120	87	4,8	5,2	3,8	4,7	120	43,5	-76,5	+13,2	+34,8	-78,3
Итого	-	-	-	-	-	-	340	293,5	-46,5	+68,2	+147,3	-215,8

Факторная модель прибыли  от реализации отдельных видов продукции  имеет вид:

П = VРП_i × (Ц_i -С_i),

где VPП – объем продажи продукции; Ц – цена; С – себестоимость.

ПАпл = 100*(6,6-4,4)=220   ПБпл = 120*(4,8-3,8)=120

ПАф   = 125*(7,5-5,5)=250   ПБф = 87*(5,2-4,7)=43,5

Методика расчета влияния  факторов способом абсолютных разниц:

DПА_vрп = (VРПА_ф – VРПА_пл)×(ЦА_пл -СА_пл)=(125- 100)×(6,6–4,4)=+55 тыс. руб.;

DПА_ц = (ЦА_ф - ЦА_пл) × VРПА_ф = (7,5 – 6,6) × 125 = +112,5 тыс. руб.;

DПА_с = -(СА_ф - СА_пл) × VРПА_ф = -(5,5 – 4,4) × 125 = -137,5 тыс. руб.

DПБ_vрп = (VРПБ_ф – VРПБ_пл)×ЦБ_пл-СБ_пл) =(87-120) × (4,8 – 5,2)= +13,2 тыс. руб.;

DПБ_ц = (ЦБ_ф - ЦБ_пл) × VРПБ_ф = (5,2 - 4,8) × 87 = +34,8 тыс. руб.;

DПБ_с = -(СБ_ф - СБ_пл) × VРПБ_ф = - (4,7 - 3,8) × 87 = -78,3 тыс. руб.

Данные (таблицы 10) показывают, план по изделию «А» перевыполнен, а по изделию «Б» недовыполнен – на это повлияло снижение объема продаж, соответственно недополучение прибыли на 76,5 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1. «Экономический анализ учебное пособие» Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов; изд.: Омега – Л 2008г.
2. «Бухгалтерский управленческий учёт» М.А.Вахрушина; изд.:ОМЕГА-Л 2007г.
3. «Анализ финансовой отчётности» Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова; изд.: Дело и сервис 2009г.
4. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» А.Д. Шеремет; изд.: ИНФРА-М, 2006г.
5. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Инфра-М, Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. 2007г.
6. Воронова Е.Ю. Управленческий учет: Учебник / Е.Ю. Воронова. М.: Юрайт, 2011г.
7. Герасимова Л.Н. Управленческий учет: теория и практика: Учебник / Л.Н. Герасимова. Ростов н/Д: Феникс, 2011г.
8. Полозов А.Б. Синхронизация управленческого и финансового учета // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2010г.
9. Кондукова Э.В. ABC: себестоимость без искажений. М.: ЭКСМО, 2008г.
10. Кондукова Э.В. ABC: себестоимость без искажений.М.:ЭКСМО, 2008г.
11. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): Учеб.-практ. пособие. 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник; Инфра-М, 2011г.
12. Борозенец В.Н., Устинов А.В. Планирование потребности в финансовых ресурсах для сельскохозяйственного производства // Региональная экономика: теория и практика. 2011г.