Анализ рентабельности продукции

Расчет отклонения структуры продукции:

Первый сорт: 0,35 – 0,60 = - 0,25

Второй сорт:  0,65 – 0,40 = +0,25

Расчет изменения  себестоимости за счет сортового  состава среднего уровня:

Первый сорт: 520*(- 0,25) = -130

Второй сорт:  450*0,25 = +113

Расчет изменения  цены за счет сортового состава среднего уровня:

Первый сорт: 640*(- 0,25) = -160

Второй сорт:  550*0,25 = +138

В связи с тем, что качество выпускаемой продукции изделия  «А» ухудшилось (произошло увеличение доли второго сорта и уменьшение доли первого сорта), средняя цена реализации по данному виду изделия  «А» уменьшилась относительно базовой  на 22 руб., а средний уровень себестоимости  уменьшился на 17 руб.

4. Проанализировать ритмичность  работы предприятия по кварталам  (таблица 4).

Таблица 4 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэф.	Доля продукции, зачтенная  в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первый	70000	74244	23	24	1,06	23
Второй	70000	68392	23	23	0,98	23
Третий	80000	77556	27	26	0,97	26
Четвертый	80000	83408	27	27	1,04	27
Всего за год	300000	303600	100	100	4,05	99

Удельный вес  продукции по плану, % (гр.4):

I  квартал –  70000 : 300000 * 100 = 23

II  квартал – 70000 : 300000 * 100 = 23

III квартал –  80000 : 300000 * 100 = 27

IV квартал –  80000 : 300000 * 100 = 27

Удельный вес  продукции фактически, % (гр.4):

I  квартал  – 74244 : 303600 * 100 = 24

II  квартал  – 68392 : 303600 * 100 = 23

III квартал  – 77556 : 303600 * 100 = 26

IV квартал  – 83408 : 303600 * 100 = 27

Коэффициент выполнения плана, (гр.6):

I  квартал –       74244 : 70000 = 1,061

II  квартал –      68392 : 70000 = 0,977

III квартал –      77556 : 80000 = 0,969

IV квартал –      83408 : 80000 = 1,048

Всего за год –  303600 : 300000 = 1,012

Доля продукции, зачтенная  в выполнение плана по ритмичности  или  коэффициент ритмичности (К_ритм) — определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый квартал, но не более запланированного уровня (гр.7):

К_ритм =23 + 23 + 26 + 27 = 99%.

5. Рассчитать и проанализировать  показатели, характеризуюшие динамику движения рабочей силы на предприятии за год (таблица 5).

Таблица 5 – Расчет показателей, характеризуюших динамику движения рабочей силы предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Численность ППП на начало года	450	480
Приняты на работу	60.	70
Выбыли,	20	40
в том числе: по собственному желанию	10	28
уволены за нарушение трудовой дисциплины	2	2
Численность персонала на конец года, чел.	490	510
Среднесписочная численность  персонала, чел.	470	495
Коэффициент оборота по приему работников	0,13	0,14
Коэффициент оборота по выбытию  работников	0,04	0,08
Коэффициент текучести кадров	0,03	0,06
Коэффициент постоянства  кадров	0,96	0,92

 

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:

1. коэффициент оборота по приему персонала (K_пр)

      

2. коэффициент оборота по выбытию (K_в)
3.   
4. коэффициент текучести кадров (К_т.к)

 

5. коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_п.с)

 

На основании рассчитанных выше показателей можно сделать  следующие выводы: на предприятии, по сравнению с прошлым годом, в  отчетном году увеличилась среднесписочная  численность персонала, текучесть  кадров, снизился коэффициент постоянства  состава.

6. На основании данных (таблицы 6) провести факторный  анализ  производительности труда  на предприятии. Выявить причины  изменения среднегодовой выработки  одного работника в зависимости  от  удельного веса рабочих  в общей численности персонала  предприятия, количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки рабочих. Расчет влияния данных факторов выполнить методом абсолютных разниц.

 

 

 

 

Таблица 6 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Изменение
Среднегодовая численность  ППП	250	300	50
В том числе рабочих	220	240	20
Удельный вес рабочих  в общей численности работников	0,88	0,8	- 0,08
Отработано дней одним  рабочим за год	220	210	- 10
Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	8	7,5	- 0,5
Отработано часов всеми  рабочими, ч	387200	378000	- 9200
Производство продукции  в плановых ценах, тыс. руб.	9050	8000	- 1050
Среднегодовая выработка  одного работника, тыс. руб.	36,19	26,66	- 9,53
Выработка рабочего:  среднегодовая, тыс. руб.	41,13	33,33	- 7,8
среднедневная, руб.	186,95	158,71	- 28,24
среднечасовая, руб.	23,37	21,16	- 2,21

 

                  

                          

 

 тыс. руб.

тыс. руб.

 

Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка  одного работника, занятого в основном производстве, снизилась на 9,53 тыс. руб., или на 26,3%, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих  в общей численности персонала  предприятия

DГВ_уд=DУ_Д×Д_пл×П_пл×ЧВ_пл= (-0,08)×220×8×23,37= -3,29 тыс. руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год 

DГВ_д=У_Дф×DД×П_пл×ЧВ_пл= 0,8×(-10) ×8×23,37= -1,50 тыс. руб.

в) продолжительности рабочего дня

DГВ_п=У_Дф×Д_ф×DП×ЧВ_пл=0,8×210×(-0,5) ×23,37-= -1,96 тыс. руб.

г) среднечасовой выработки  рабочих 

DГВ_чв=У_Дф×Д_ф×П_ф×DЧВ=0,8×210×7,5 ×(-2,21)= -2,78 тыс. руб.

Итого  -9,53 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ¢=Д×П×ЧВ

DГВ¢_д=DД×П_пл×ЧВ_пл=(-10)×8×23,37 = - 1,87 тыс. руб.;

DГВ¢_п=Д_ф×DП×ЧВ_пл=210×(-0,5)×23,37 = -2,45 тыс. руб.;

DГВ¢_чв=Д_ф×П_ф×DЧВ=210×7,5×(-2,21) = -3,48 тыс. руб.;

  Итого  -7,8 тыс. руб.

 

7. На основании данных (таблицы 7) проанализировать изменение  объема производства продукции  за счет количества действующего  оборудования, экстенсивности и  интенсивности его использования.  Расчет влияния данных факторов  выполнить методом цепной подстановки.

Таблица 7 – Исходные   данные    для    расчета    влияния   использования оборудования на объем производства

Показатель	План	Факт	Изменение
Количество действующего оборудования, шт	4	5	+1
Количество дней отработанных единицей оборудования	250	260	+10
Коэффициент сменности работы оборудования	1,5	1,6	+0,1
Средняя продолжительность  смены, ч	8	7,4	-0,6
Выработка продукции за 1 машино-час, руб.	50	36	-14

Рассчитаем изменение  объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по группам однородного оборудования по формуле:

ВП_i=К_i × Д_i × К_{см i} × П_i × ЧВ_i , где

 К_i     - количество i-го оборудования;

 Д_i     - количество отработанных дней единицей оборудования;

 К_{cм i}, - коэффициент сменности работы оборудования;

 П_i  - средняя продолжительность смены;

ЧВ_i   - выработка продукции за 1 машино-час на i-м оборудовании.

Методика расчета способом цепной подстановки:

ВП_пл= К_пл × Д_пл × К_см.пл × П_пл × ЧВ_пл = 4×250×1,5×8×0,05 =600 тыс. руб.;

ВП_усл1= К_ф × Д_пл × К_см.пл × П_пл × ЧВ_пл =5× 250×1,5× 8×0,05=750 тыс. руб.;

ВП_усл2= К_ф × Д_ф × К_см.пл × П_пл × ЧВ_пл = 5× 260×1,5× 8 × 0,05 = 780 тыс. руб.;

ВП_усл3= К_ф × Д_ф × К_см.ф × П_пл × ЧВ_пл = 5 ×260×1,6×8×0,05 = 832 тыс. руб.;

ВП_усл4= К_ф × Д_ф × К_см.ф × П_ф × ЧВ_пл = 5×260×1,6×7,4×0,05= 769,6 тыс. руб.;

ВП_ф= К_ф × Д_ф × К_см.ф × П_ф × ЧВ_ф = 5×260×1,6×7,4 ×0,036= 554,1 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции  за счет:

а) количества действующего оборудования

DВП_к = ВП_усл1 - ВП_пл = 750 - 600 = +150 тыс. руб.;

б) количества отработанных дней единицей оборудования за год

DВП_д = ВП_усл2 – ВП_усл1 = 780 - 750 = + 30 тыс. руб.;

в) коэффициента сменности  работы оборудования

DВП_Ксм = ВП_усл3 – ВП_усл2 = 832 - 780= + 52 тыс. руб.;

г) средней продолжительности  смены

DВП_п = ВП_усл4 – ВП_усл3 = 769,6  - 832 = - 62,4 тыс. руб.;

д) среднечасовой выработки

DВП_чв = ВП_ф – ВП_усл4 = 554,1- 769,6  = -215,5 тыс. руб.

Результаты факторного анализа  показывают, что план по выпуску продукции недовыполнен за счет снижения средней продолжительности смены и выработки продукции за 1 машино-час. Снижение средней продолжительности смены и среднечасовой выработки вызвали уменьшение выпуска продукции на сумму 19,6 тыс. руб. (30 + 52 – 62,4), или на 34,7% по отношению к плану. Следовательно, данное предприятие не располагает резервами увеличения производства продукции за счет более полного использования оборудования.

8. На основании данных (таблицы 8) рассчитать необходимые  показатели и  проанализировать  изменение прибыли на рубль  материальных затрат за счет изменения материалоотдачи, доли реализованной продукции в общем объеме ее производства и рентабельности продаж. Расчет влияния данных факторов выполнить методом абсолютных разниц.