Анализ прямых затрат

 

Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по  объему реализации оборудования и услуг по монтажу и проектировке на 16.7 %, сумма затрат ГК «Осетинпроект» снизилась на 1271 тыс.руб. (6337 – 7608).

За счет изменения  структуры объема реализации сумма  затрат увеличилась на 388 тыс. руб. (6725 – 6337).  Это свидетельствует о том, что в общем объеме продаж ГК «Осетинпроект» увеличилась доля затратоемкой продукции и услуг.

Из-за  повышения уровня удельных переменных затрат  снижение издержек на продажу оборудования  составило 413 тыс. руб.  (6312 – 6725).

Постоянные расходы  возросли  по сравнению с планом  на 195 тыс.руб. (6507 – 6312),  что также  послужило одной из причин  увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат ГК «Осетинпроект» в 2009 г. ниже плановой на 1101 тыс.руб., или на 14.5 %, в том числе за счет изменения структуры объема реализации оборудования и услуг  она возросла на 388 тыс.руб., за счет роста постоянных расходов увеличилась на 195 тыс.руб.   К снижению общей суммы затрат привело в первую очередь недовыполнение плана по объему реализации. За счет этого фактора объем затрат снизился на 1271 тыс. руб.   По причине  повышения уровня удельных переменных затрат  снижение издержек ГК «Осетинпроект»  составило 413 тыс.руб.

Далее в работе необходимо более подробно проанализировать такие виды прямых затрат, как материальные затраты и расходы на оплату труда.

                                2.2. Анализ материальных затрат 

 

Анализ прямых затрат  целесообразно начать с изучения динамики, темпов роста и структуры материальных расходов (табл. 2.7 и 2.8)

Таблица 2.7

Динамика и темпы  роста материальных затрат  ГК «Осетинпроект»

Статьи затрат	2008г.	2009г. план	2009г. факт	2009 г. к 2008 г.		2009 г. факт к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Транспортные расходы	192.1	179.4	130.4	-61.7	67.9	-49.0	72.7
Материалы	26.4	31.3	25.6	-0.8	97.0	-5.7	81.8
Спецодежда	7.0	5.0	5.0	-2.0	71.4	-	100.0
Хранение, подработка и  упаковка товаров	13.2	16.4	12.8	-0.4	97.0	-3.6	78.1
Итого материальных затрат	238.7	232.1	173.8	-64.9	72.8	-58.3	74.9

 

Таблица 2.8

Структура материальных затрат  ГК «Осетинпроект»

Статьи затрат	2008 г.		2009 г. план		2009 г. факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Транспортные расходы	192.1	80.5	179.4	77.3	130.4	75.6
Материалы	26.4	11.1	31.3	13.5	25.6	14.7
Спецодежда	7.0	2.9	5.0	2.2	5.0	2.3
Хранение, подработка и  упаковка товаров	13.2	5.5	16.4	7.0	12.8	7.4
Итого материальных затрат	238.7	100	232.1	100	173.8	100

 

Как видно из данных, приведенных  в таблицах 2.7 и 2.8, материальные затраты ГК «Осетинпроект» в 2009 г. составили 173.8 тыс.руб., что ниже прошлогоднего уровня на 64.9 тыс.руб. (на 27.2 %) и ниже плана на 58.3 тыс.руб. (на 25.1 %). Наиболее существенно сократились транспортные расходы – на 61.7 тыс.руб. (32.1%) по сравнению с 2008 г. и на 49.0 тыс.руб. (27.3 %) по сравнению с планом. Данный факт объясняется тем, что часть оборудования поставляется на условиях самовывоза. Между тем транспортные расходы занимают наибольший удельный вес в структуре материальных затрат ГК «Осетинпроект», однако имеют тенденцию к снижению (с 80.5% в 2008г. до 75.6% в 2009г.).

В 2009г. ГК «Осетинпроект» израсходовало материалов на сумму 25.6 тыс.руб., что больше прошлогоднего  уровня на 0.8 тыс.руб. (на 3%), и планового уровня на 5.7 % (на 18.2%). В структуре материальных затрат расходы на материалы в 2008г. составляют 11.1%, в 2009г. по плану – 13.5%, а фактически – 14.7%.

Расходы на спецодежду, хранение и упаковку оборудования в  ГК «Осетинпроект» незначительны (в структуре материальных расходов в 2008 г. 2.3 % и 7.4 %  соответственно).  Положительно можно оценить тот факт, что спецодежда для работников в 2008 г. была приобретена в соответствии с запланированным уровнем – на 5.0 тыс.руб.

 

 

2.3. Анализ затрат на оплату  труда

 

Далее в работе необходимо более подробно изучить расходы  на оплату труда (таблицы 2.9 и 2.10).

Таблица 2.9

Динамика и темпы  роста  затрат  ГК «Осетинпроект» на оплату труда и социальное страхование

Статьи затрат	2008г.	2009г. план	2009г. факт	2009 г. к 2008 г.		2009 г. факт к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Оплата труда	479.7	517.3	450.3	-29.4	93.9	-67.0	87.0
Отчисления на социальное страхование	68.1	73.5	63.9	-4.2	93.9	-9.6	87.0
Итого расходов на оплату труда	547.8	590.8	514.2	-33.6	93.9	-76.6	87.0

 

Таблица 2.10

Структура  затрат ГК «Осетинпроект» на оплату труда и  социальное страхование

Статьи затрат	2008 г.		2009 г. план		2009 г. факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Оплата труда	479.7	87.6	517.3	87.6	450.3	87.6
Отчисления на социальное страхование	68.1	12.4	73.5	12.4	63.9	12.4
Итого расходов на оплату труда	547.8	100	590.8	100	514.2	38.5

Как видно из данных, приведенных в таблицах 2.9 и 2.10, расходы на оплату труда в ГК «Осетинпроект» в 2009 г. составили 514.2 тыс.руб., что ниже аналогичного показателя прошлого года на 33.6 тыс.руб. (6.9 %), и ниже планового уровня на 76.6 тыс.руб. (13.0 %). Данный факт может объясняться снижением численности работников по сравнению с прошлым годом и планом.

Размер  затрат, связанных  с оплатой труда (Ифот), зависит  от двух факторов – среднесписочной численности персонала (Ч) и среднегодовой заработной платы (ЗП). Рассчитаем влияние данных факторов на изменение расходов на оплату труда в 2009 г. по сравнению с прошлым годом методом цепных подстановок:

2009 год:   Ифот  = Ч2009 х ЗП2009 = 10 х 51.42 = 514.2

условный показатель   Ифот  = Ч2008 х ЗП2009 = 11 х 51.4 = 565.4

Таким образом, за счет снижения среднесписочной численности персонала расходы на оплату труда в 2009 г. по сравнению с 2007 годом снизились на 51.2 тыс.руб.

2008 год:   Ифот  = Ч2008 х ЗП2008 = 11 х 49.8 = 547.8

За счет увеличения среднегодовой  заработной платы расходы на оплату труда увеличились на 17.6 тыс.руб.

Общее увеличение затрат на оплату труда составило 76.6 тыс.руб.

Для оценки эффективности  затрат, направленных на оплату труда  в ГК «Осетинпроект», необходимо сравнить темпы роста средней оплаты труда  и темпы роста товарооборота (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Темпы роста средней  заработной платы и темпы роста 

объема производства  ГК «Осетинпроект» за 2005 – 2009 гг.

 

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2008 г.	2009 г.
Объем производства, тыс.руб.	6023.4	7215.6	8022.8	11505.9	10560.0
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	400.4	378.9	547.8	590.8	514.2
Среднесписочная численность, чел	11	9	12	11	10
Расходы на оплату труда  на 1 человека, тыс.руб.	36.4	42.1	45.7	53.7	51.4
Базисные темпы роста  товарооборота, %	100	119.8	133.2	191.0	175.3
Базисные темпы роста  расходов на оплату труда одного работника, %	100	115.7	125.5	147.5	141.2

 

Как видно из приведенных  расчетов, на исследуемом предприятии  темп роста производительности труда  существенно превышает темп роста  средней заработной платы. Данный факт свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии, так как заработная плата не выполняет своей стимулирующей функции и  отсутствует тесная связь между оплатой труда работников и результатами работы предприятия. Налицо недостаточно обоснованный выбор критериев оценки результатов труда, что не способствует полному развитию производственного и творческого потенциала работников ГК «Осетинпроект». Следовательно, снижение товарооборота на изучаемом предприятии может быть связано со слабой заинтересованностью работников в увеличении продаж.

2.4. Определение резервов снижения  прямых затрат

 

Важнейшей задачей для  ГК «Осетинпроект» является изыскание  резервов сокращения себестоимости. Перечислим основные пути, какими может осуществляться снижение прямых затрат данного предприятия:

- повышение производительности  труда; 

- снижение норм расхода материалов;

В затратах предприятия  значительную долю занимают расходы, связанные с транспортировкой оборудования от производителей до непосредственных потребителей. Существенная экономия по этому виду материальных затрат (горюче-смазочные материалы)  может быть достигнута за счет рационализации перевозок грузов и использование внутренних резервов при их транспортировке. Правильный выбор транспорта (железнодорожный, водный, автомобильный), правильное прикрепление торгового предприятия к поставщику (изыскание возможностей сотрудничества с наиболее территориально-приближенными поставщиками), максимальное использование погрузочных мест, чтобы минимизировать долю транспортных расходов на единицу товара. Все это позволит определить оптимальный экономический вариант доставки товаров.

Можно предложить также  следующие мероприятия по снижению материальных затрат:

1. Необходимо привести  нормы расхода материалов и комплектующих в соответствие с нормами, утвержденными Министерством строительства Российской Федерации, поскольку применяемые нормы являются устаревшими.
2. Получаемые со склада материалы и комплектующие сверх норм, нужно оформлять требованиями с «красной полосой»;
3. Предприятию необходимо разработать и реализовать план мероприятий  по экономии топливо – энергетических ресурсов на 2011 г;
4. Рекомендуется снизить остатки  товарно-материальных ценностей складах до норматива;
5. Необходимо реализовать неликвидные материалы.
6. Требуется сократить потери от брака запасных частей;
7. Необходимо сократить затраты на материально-технические ресурсы, так как затраты на их заготовление  составляют по данным бухгалтерского учета до 10  % их договорной стоимости. Для этого необходимо: