Анализ и экономическое обоснование затрат предприятия

Таблица 12

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Элементы основных средств	Номер группы
Здания	Десятая
Сооружения	Пятая
Машины и оборудование	Третья
Транспортные средства	Третья
Производственный и хозяйственный  инвентарь	Четвёртая
Другие виды основных средств	Четвёртая

 

Расчёт годовой суммы  амортизационных отчислений представим в виде таблицы 13.

Таблица 13

Расчёт годовой суммы  амортизационных отчислений

Наименование элементов  основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных  отчислений, тыс. руб.
Здания	489,25	6	263,355
Сооружения	1463,083(3)	6	87,7849(9)
Машины и оборудование	4389,25	18	790,065
Транспортные средства	2926,16(6)	30	877,849(9)
Другие виды основных средств	731,5416(6)	18	131,6775
Итого	14630,83(3)	-	2282,41

 

4. Расчёт потребности в трудовых  ресурсах и средствах на оплату  труда

Расчёт потребности в  персонале начинается с расчёта численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N=100 000 изделий задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч. (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм Квн=1,1, то численность рабочих (Чр) составит:

,(9)

где N – годовая программа выпуска изделий, шт.;

t – трудоёмкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

k_внj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

F_эфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида.

Численность основных рабочих  определяется по каждой из специальностей, расчёт представлен в таблице. При  определении численности расчётное  число рабочих по каждой специальности округляется в большую сторону.

Таблица 14

Расчёт численности основных рабочих

Вид работ	Трудоёмкость единицы  продукции, нормо-час	Программа выпуска, шт	Коэффициент выполнения норм	Численность рабочих
Т1	6	300	1,2	1
Ф1	16	300	1,2	3
С1	26	300	1,2	4
Ш1	24	300	1,2	4
СБ	14	300	1,2	2
Итого	-	-	-	14

 

Структура персонала аналогичного профиля приведена в таблице 15, в которой также сведены результаты расчётов.

Таблица 15

Расчёт численности персонала  предприятия

Категории персонала	Численность	Удельный вес в %
1. Рабочие, всего	16	85
В том числе: основные	14	75
вспомогательные	2	10
2. Руководители	1	3
3. Специалисты	2	6
4.Служащие	1	4
5. Прочие служащие	1	2
Итого	21	100

 

Расчёт расходов на оплату труда персонала начинается с расчёта оплаты труда основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоёмкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты и надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции равна:

, (10)

где N – количество изделий, шт.;

t_штi – норма времени на i-й операции;

k_ti – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;

C_Тi – тарифная ставка 1 разряда.

Технологический процесс  изготовления продукции предусматривает выполнение операции с разрядами работ (таблица 3). Тарифный коэффициент берётся по ЕТКС. Тарифная ставка первого разряда равна минимальному размеру оплаты труда, часовая тарифная ставка первого разряда равна: месячная тарифная ставка/среднемесячная норма времени.

Расчёт годовой суммы  оплаты труда по сдельным расценкам  представлен в таблице 16.

Таблица 16

Расчёт оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Объём выпуска изделий, шт.	Норма времени, часы	Часовая ставка первого разряда	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс. руб.
Т1	300	6	30	1,35	72900
Ф1	300	16	30	1,07	154080
С1	300	26	30	1,35	315900
Ш1	300	24	30	1,8	388800
СБ	300	14	30	1,35	170100
Итого	-	-	-	-	1101780

 

Годовой фонд оплаты труда  всего персонала рассчитаем на основе данных о структуре фонда оплаты труда. Для укрупнённых расчётов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях. Премии предполагается установить на уровне 25%. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учётом премии. Процент дополнительной заработной платы находится в диапазоне от 10 до 20% (примем данное значение на уровне 10%).

Расчёт годового фонда  заработной платы представлен в  таблице 17.

Таблица 17

Годовой фонд заработной платы персонала

Категории персонала	Фонды, тыс. руб.				Всего оплата труда, тыс. руб.
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам  и окладам	Премии	Дополнительная зарплата
Основные рабочие	1101780	-	275445	165267	1542492
Вспомогательные рабочие	-	129621,18	32405,29	19443,18	181469,65
Руководители	-	162026,47	40506,62	24303,97	226837,06
Специалисты	-	162026,47	40506,62	24303,97	226837,06
Служащие	-	48607,94	12151,99	7291,19	68051,12
Прочие служащие	-	16202,65	4050,66	2430,4	22683,71
Итого	1101780	518484,71	405066,18	243039,71	2268370,59

 

5. Расчёт затрат на производство  и реализацию продукции

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам  ранее выполненных разделов оформим  в таблице.

Значение материальных расходов возьмём из таблицы 8, значение суммы начисленной амортизации возьмём из таблицы 13, значение расходов на оплату труда возьмём из таблицы 17. По элементу «прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию продукции, которые не вошли в предыдущие статьи. Отчисления на социальные нужды рассчитываются в процентах от расходов на оплату труда.

Таблица 18

Годовые расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	2352,97	23,03
2. Расходы на оплату  труда	4574,05	44,77
3. Сумма начисленной амортизации	2100,24	20,56
5. Прочие расходы	1189,25	11,64
Итого текущие затраты на производство	10216,51	100

 

Поскольку возможно неполное использование производственной мощности, необходимо произвести дополнительный расчёт себестоимости единицы продукции, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат. Неполное использование мощности примем в размере 70% от максимального объёма производства. Структура себестоимости продукции при полном использовании производственной мощности: постоянные затраты 24%, переменные затраты 76%. Структура себестоимости продукции при неполном использовании производственной мощности: постоянные затраты 33%, переменные затраты 67%.

Расчёт представим в виде таблицы 19.

Таблица 19

Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Полное использование  мощности			Неполное использование  мощности
	Всего, тыс. руб.	В том числе		Всего, тыс. руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1. Материальные расходы, всего, в том числе:	1736,29	1559,82	176,47	2352,97	2176,5	176,47
1.1. Основные материалы,  комплектующие изделия	1433,36	1433,36	-	2000,04	2000,04	-
1.2. Вспомогательные материалы,  запасные части для ремонта.  Услуги производственного характера	107,64	25,29	82,35	117,64	35,29	82,35
1.3. Топливо и энергия,  приобретаемые со стороны	195,29	101,17	94,12	235,29	141,17	94,12
2. Расходы на оплату труда	3954,14	1567,99	2386,15	4574,05	2187,9	2386,15
2.1. Основных рабочих	1567,99	1567,99	-	2187,9	2187,9	-
2.2. Вспомогательных рабочих	257,4	-	257,4	257,4	-	257,4
2.3. Руководителей	482,62	-	482,62	482,62	-	482,62
2.4. Специалистов	1021,02	-	1021,02	1021,02	-	1021,02
2.5. Служащих	625,11	-	625,11	625,11	-	625,11
3. Сумма начисленной амортизации	2100,24	-	2100,24	2100,24	-	2100,24
5. Прочие расходы	1028,08	407,68	620,4	1189,25	568,85	620,4
Всего расходов, связанных  с производством продукции	8818,75	3535,49	5283,26	1021,51	4933,25	5283,26

 

Расчёт себестоимости  единицы продукции представим в  таблице 20.

Таблица 20

Расчёт себестоимости  единицы продукции, руб.

Элементы затрат	Полное использование  мощности			Неполное использование мощности
	Всего, руб.	В том числе		Всего, руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	Постоянные
1. Материальные расходы	403,79	362,75	41,04	392,16	362,16	29,41
2. Расходы на оплату  труда	919,56	364,65	554,91	762,35	364,65	397,7
3. Сумма начисленной амортизации	488,43	-	488,43	350,04	-	350,04
5. Прочие расходы	239,1	94,81	144,28	198,21	94,81	103,4
Итого	2050,8888	822,21	1228,66	1702,76	822,21	880,55

 

6. Определение выручи от  реализации продукции  финансовых  результатов

Предположим, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, тогда выручку от реализации можно рассчитать по формуле:

S=Ц*V ,      (11)

где S – выручка от реализации продукции;

Ц – цена единицы продукции;

V – объём производства и реализации.

Цена продукции рассчитывается по формуле:

Ц=С+C*R/100,   (12)

где С – себестоимость  единицы продукции при полном использовании производственной мощности;

R – рентабельность продукции (примем равной 17%).    

Допустим, что прибыль  от реализации продукции и налогооблагаемая прибыль равны. Расчёт оформим в виде таблицы 21.

Таблица 21

Расчёт чистой прибыли  предприятия, тыс. руб.

Показатели	Полное использование  мощности	Неполное использование  мощности
1. Выручка от реализации  продукции	10982,80	15324,84
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	8818,75	10216,51
3. Прибыль от реализации  продукции	2164,05	5108,33
4. Налог на прибыль (20%)	519,37	1225,99
5. Чистая прибыль	1644,68	3882,34

 

7. Основные технико-экономические  показатели работы предприятия

Рассчитаем основные показатели работы предприятия при условиях полной и неполной загрузки мощности и проанализируем их динамику.