Анализ хозяйственной деятельности железнодорожной станции

 

Эксплуатационные расходы в настоящее время отражаются в бюджете затрат (п. 1–32). В этом же бюджете помещены расходы по прочей реализации (п.  33–44). В них отражаются затраты по всем видам работ, затраты, к  которым  не относятся перевозки.

Под термином «прочая реализация» подразумевается реализация по нерегулируемым правительством ценам (для функциональных филиалов – затраты по реализации продукции и услуг другим юридическим лицам, не входящим в ОАО «РЖД»).

Эксплуатационные расходы тесно связаны с себестоимостью перевозок, поскольку величина эксплуатационных расходов железных дорог, приходящихся на единицу продукции, образует себестоимость железнодорожных перевозок.

Структура используемых в настоящее время бюджетов затрат позволяет наиболее эффективно применять анализ расходов по элементам затрат. Анализ расходов приведен в табл. 2.5.

Далее последовательно анализируем каждый элемент затрат, используя данные граф 2, 3, 4, 5 табл. 2.5 аналогично анализируем в разделе 1. Затем выполняем структурный анализ и построение диаграммы Парето.

Для  этого вначале рассчитываем значения, представленные в табл. 2.6,  в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям.

 

Таблица 2.6

Вспомогательные расчеты к диаграмме Парето.

Код элементов затрат	Элементы затрат (факторы)	Расходы, тыс. руб.	Суммарный размер  расходов	Процент расходов	Суммарный процент расходов
1	2	3	4	5	6
1	Электроэнергия	5446	5446	35,75	35,75
2	Фонд оплаты труда	4300	9746	28,22	63,97
3	Амортизация	2518	12264	16,53	80,5
4	Прочие материальные затраты	1147	13411	7,53	88,03
5	Материалы	854	14265	5,6	93,63
6	Страховые взносы	615	14880	4,04	97,67
7	Топливо	355	15235	2,33	100
Итого		15235	-	100	-

 

 

Рисунок 2.2. Диаграмма Парето.

Наибольшие затраты приходятся на электроэнергию – 35,75 % (5446 тыс. руб.). Большая сумма затрат приходится на электроэнергию, амортизацию и прочие материалы, что требует более подробного рассмотрения материальной базы предприятия и возможности её обновления. Следует также рассмотреть возможности экономии затрат  на материалы и электроэнергию.

 

 

Раздел 4 Анализ себестоимости

 

При рассмотрении бюджетов производства и затрат  анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона, либо себестоимость 10 приведенных тонно-километров, либо одной тонны погруженного груза в зависимости от имеющихся в бюджетах данных. Все затраты, составляющие себестоимость продукции, в бюджете затрат группируются по элементам затрат  и рассматриваются в соответствующих  пунктах данного бюджета. В курсовой работе выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации и сравним с данными бюджета затрат.

 

Расчет себестоимости

Себестоимость: ,

где   РС – суммарный  размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.;

        Nприв – приведенная работа (здесь количество отправленных  приведенных вагонов).

Из табл. 2.6: Рс  =  15235 тыс. руб. (см. гр. 3 «Итого»); эти же данные в бюджете затрат, п. 1 (факт 2011 г).

Из бюджета производства, п. 1: Nприв = 1190800 пр. ваг. (факт 2011 г.).

Откуда , руб. / пр. ваг.

 

Анализ факторов, влияющих на себестоимость перевозок

Основными факторам являются:

– сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда;

– увеличение объема производства (перевозок);

– экономия материалов, топлива, электроэнергии.

Анализ закономерностей изменения себестоимости продукции показывает, что основные резервы её снижения следующие:

Повышение технического уровня производства – механизация и автоматизация процессов производства, совершенствование применяемой и внедрение новой прогрессивной технологии производства, использование нового прогрессивного оборудования, повышение квалификации работников.

Улучшение организации производства и труда:

– установление рационального режима работы предприятия;

– совершенствование управления производством;

– улучшение материально-технического обеспечения;

– сокращение потерь рабочего времени;

– рост производительности труда.

Экономия издержек производства достигается за счет лучшего использования основных производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, применения новых более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.

Расходы  объекта исследования в 2011 г., фактически составили (п. 1 бюджета затрат) 15235 103 руб., в том числе заработная плата с начислениями (п. 10 + 12) – 4915 · 103 руб.,  производительность труда по сравнению с планом (п. 96 бюджета производства) уменьшилась на 10,2 % (n).

Определим связанные со снижением производительности труда  процент увеличения себестоимости перевозок и экономию эксплуатационных  расходов:

– доля расходов на заработную плату с начислениями

%

–увеличения себестоимости

%;

– экономия эксплуатационных расходов

Для анализа влияния на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

 

Рс = Рпер + А,      (2.1)

 

где Рс – суммарные эксплуатационные расходы;

      Рпер – переменные (зависящие) расходы;

      А – условно постоянные (независящие) расходы.

Зависящие расходы можно представить как

 

Рпер = qN,      (2.2)

 

где  q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);

      N – количество реализованной продукции (работ, услуг).

 Подставив (2.2) в (2.1), получим

 

,     (2.3)

откуда себестоимость

.      (2.4)

 

Поскольку раздельного учета зависящих и независящих расходов в бюджетах нет, приходится использовать специальные расчеты  [3, с. 346].

Переменные расходы на единицу продукции q определяются по формуле

 

,      (2.5)

где x1, x2 – объем продукции (например, плановый и фактический или определенный через некоторый промежуток времени), ед.;

        z1, z2 – соответствующие принятым точкам отсчета затраты.

Сумма постоянных затрат А определяется по формуле

 

А = z2 – q x2        (2.6)

или

А = z1 – q x1 .      (2.7)

 

Однако в ряде случаев данные опорных центров не соответствуют фактической картине распределения расходов  на переменные и условно-постоянные, поэтому следует брать данные о проценте  переменных расходов по дороге, которые приводятся в таблицах расчетов расходных ставок.

Допустим, нами принят процент переменных расходов 71,78 и соответственно условно-постоянных – 28,22. Поскольку все расходы, допустим, по перевозкам  по отчету 2010 г. соответственно равны  Рс = 13350 тыс. руб., по факту 2011 г.  Рс = 15235 тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по отчету Рпер  = 13350 · 0,718 = 9585,3 тыс. руб.;

– по факту  Рпер  = 15235 · 0,718 = 10938,7 тыс. руб.

Аналогично  условно-постоянные расходы:

– по отчету А = 13350 · 0,282 = 3764,7 тыс. руб.;

– по факту  А = 15235 · 0,282 = 4296,3 тыс. руб.

Для расчета себестоимости продукции [см. формулу (2.4)] требуется определить величину  переменных расходов на единицу  продукции.

Расчет выполняется по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Например, из бюджета  производства отправлено приведенных вагонов

– по отчету 2010 г. N = 1297716 ваг.;

– по факту 2011 г. N =  1190800 ваг.

Тогда:

• по отчету 2010 г.

7,38 руб / пр. ваг.;

• по факту 2011 г.

8,72 руб / пр. ваг.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

• по отчету 2010 г.

  руб / пр. ваг;

• по факту 2011 г.

  руб / пр. ваг.

 

Рассмотрим, используя формулу (2.4), влияние количества реализованной продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N (табл. 2.7). Полученные результаты показаны на рис. 2.3.

Таблица 2.7

Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов

N, тыс. · 105	8	16	24	32	40	48	56	64	72
, тыс. · 105	5,37	2,69	1,79	1,34	1,07	0,90	0,77	0,67	0,60
С руб / пр. ваг	14,09	11,41	10,51	10,06	9,79	9,62	9,49	9,39	9,32

 

 

При увеличении объема производства (в нашем случае отправленных вагонов) себестоимость продукции снижается.

 

Раздел  5 Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

Экономическая эффективность функционирования организации выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются показателями экономического эффекта  и экономической эффективности.

Экономический эффект предприятий железнодорожного транспорта характеризуется валовым доходом от реализации продукции (перевозок), работ и услуг,  а также прибылью.

Экономическая эффективность характеризуется показателями рентабельности  и себестоимости.

Все эти показатели отражаются в бюджете доходов и расходов, который на уровне отделений  и структурных подразделений не формируется.

В данной курсовой работе  предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

Ниже приводится пример выполнения комплексного анализа процесса «расходы – доходы – прибыль», для которого используется формула  ожидаемой прибыли

П = (Ц – q)N – А,       (2.8)

где Ц – расчетная цена;

       q – переменные расходы на единицу продукции (здесь – исследуемого показателя, выбранного ранее);

       N – количество реализованной продукции (численное значение исследуемого показателя, например, количество отправленных приведенных вагонов, см. бюджет производства, п. 1);

       А – условно-постоянные расходы.

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

               (2.9)

где С – себестоимость продукции (рассчитывалась ранее);

       R – рентабельность продукции (принимается с учетом необходимости покрытия расходов производства и получения прибыли).

В примере принято:

– по отчету 2010 г. R = 9,66 %,

– по факту 2011 г. R = 10 %.

Тогда расчетная цена:

• по отчету 2010 г. 

Ц = 10,28+10,28 = 11,27 руб/пр. ваг.;

– по факту 2011 г.

           Ц = 12,33+12,33 = 13,6 руб/пр. ваг.

Расчет ожидаемой прибыли [см. формулу (2.8)]:

  – по отчету 2010 г. П1 = (11,27 – 7,38)*1297716 – 376470 = 4671645 руб.;

– по факту 2011 г. П2 = (13,6 – 8,72)*1190800 – 429630 = 5381474 руб.