Анализ финансового состояния предприятия

1. Анализ оборачиваемости капитала

• коэффициентом оборачиваемости капитала (К об.к):

К об.к =V / К срг

где V — объем реализации услуг,

Ксрг — среднегодовая стоимость капитала;

• капиталоемкостью (КЕ):

КЕ = Ксрг / V;

• продолжительностью одного оборота (Дк):

Дк = Ксрг * Т / V,

где Т — количество календарных дней в анализируемом периоде (360, 90, 30 дней).

2. Анализ научно-технического  уровня производства

Средний возраст оборудования (К ср) определяется по формуле:

К ср= (k1 + k2 + • • • ⁺ kп) / (n1, + n2, + . . . + nn),

где к1, к2,...kn—среднее значение каждой возрастной группы оборудования;

n1, n2,…nn —количество оборудования в каждой возрастной группе.

Уровень изношенности основного  оборудования определяется с помощью  коэффициента износа (К изн) и коэффициента годности (К годн):

К изн = / ОПФ,

где  — сумма износа основных производственных фондов;

ОПФ — первоначальная стоимость основных производственных фондов.

К изн =1 - К годн.  

Для проведения этого  этапа анализа необходимо определить коэффициент поступления (К пост), коэффициент выбытия (К выб,) и коэффициент прироста (Кпр) оборудования.

К пост  ⁼ ОПФ пост   / ОПФ к.п.,

где ОПФ пост — стоимость основных производственных фондов, поступивших в течение анализируемого периода,

ОПФ к.п — стоимость основных производственных фондов на конец анализируемого периода.

К выб = ОПФ выб / ОПФ н.п,

где ОПФ выб — стоимость основных производственных фондов, выбывших в течение анализируемого периода;

ОПФ н.п — стоимость основных производственных фондов на начало анализируемого периода.

К пр ⁼ ОПФ пост- ОПФ выб/ ОПФ н.п.

Различают потенциальную  фондовооруженность (ФВ) и фактическую фондовооруженность труда (ФВ'):

ФВ=ОПФ  общ /Ч раб или ФВ=ОПФ ак /Ч  раб,

где Ч раб — среднесписочная численность рабочих или число рабочих в наибольшей смене.

ФВ' = ОПФ ак * К эк / Ч см,

Где К эк - коэффициент использования оборудования по времени;

Ч см - число рабочих в наибольшей смене.

3. Анализ производственной мощности (пропускной способности) предприятия

Под производственной мощностью (пропускной способностью) предприятия подразумевается максимально возможный объем реализации услуг при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах, натуральных или стоимостных измерителях.

Степень использования  производственной мощности (пропускной способности) предприятия характеризуется следующими показателями: общим коэффициентом (К общ), коэффициентом интенсивной загрузки (К инт ), коэффициентом экстенсивной загрузки (К экст),

К общ ⁼ V / М срг,

где V - фактический объем реализации услуг;

М срг - среднегодовая производственная мощность предприятия.

      К инт ⁼ V срсут / М срсут,

Где V срсут - среднесуточный объем реализации услуг;

М срсут - среднесуточная производственная мощность предприятия.

Кэкст = Т / Трасч,

Где T-плановый или фактический фонд рабочего времени;

T расч -расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

4. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Важными показателями использования  основных производственных фондов являются фондоотдача (ФО), фондоемкость (ФЕ):

ФО ⁼ V / ОПФ срг, ФЕ = ОПФ срг / V,

где  V - объем реализации услуг;

ОПФ срг- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Существует взаимосвязь  фондоотдачи с производительностью  труда и фондовооруженностью:

ФО = ПТ / ФВ,

где ПТ — производительность труда;

ФВ — фондовооруженность труда.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность (ФР).

ФР = П / ОПФ срг = ФО * Р,

где П — прибыль от реализации услуг;

Р — рентабельность услуг.

Чтобы оценить, насколько  полно используется оборудование по времени, определяют коэффициент экстенсивной загрузки (К экс ):

К экс =T ф / T н

 T ф — количество фактически отработанных машино-часов;

T н — максимально возможное время работы оборудования за соответствующий период (с учетом сменности работы оборудования и затрат на плановый ремонт оборудования).

Интенсивное использование  оборудования характеризуется его  производительностью. Чтобы оценить, насколько полно используется оборудование по мощности, определяют коэффициент интенсивной загрузки (К инт):

К инт = Мф / Мн,

где Мф, — фактическая производительность оборудования;

 Мн — максимально возможная производительность оборудования.

Чтобы оценить, насколько  полно используется оборудование по времени и по мощности, определяют коэффициент интегральной загрузки (К инт):

К инт ⁼ К экс ^* К инт,

5. АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Коэффициент оборачиваемости (К об) оборотных средств определяется по формуле:

Коб =  V / ОСсрг,

где V — объем реализации услуг;

ОСсрг — среднегодовой остаток оборотных средств

Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по следующим формулам:

ОСсрг = ( ОС 1 / 2 + ОС2, + ОС 3, + . . . + ОС n / 2) / (n - 1),

где ОС n — остаток оборотных средств на начало каждого месяца;

п — число остатков за анализируемый период.или

ОС срг = (ОС н.г + ОС к.г) / 2,

ОС н.г - остаток оборотных средств на начало года;

ОС к.г - остаток оборотных средств на конец года.

Коэффициент загрузки (К загр ) показывает, сколько необходимо затратить оборотных средств, чтобы получить 1 рубль объема реализации услуг. Коэффициент загрузки определяется по формуле:

К загр = ОС срг / V,

Длительность  оборота оборотных средств (Д) рассчитывается по формуле:

Д= Кзагр * Т = ОС срг*Т / V,

Где Т — продолжительность анализируемого периода в днях (год принимается равным 360 дням, квартал — 90 дням, месяц — 30 дням).

6. Анализ материальных ресурсов

используются такие показатели, как материалоотдача, материалоемкость, прибыль на 1 рубль материальных затрат.

Материалоотдача (МО) показывает, какой объем реализации услуг приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов:

МО=V / МЗ,

где V — объем реализации услуг;

МЗ — затраты материальных ресурсов.

Материалоемкость (МЕ) является показателем, обратным материалоотдаче, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации услуг:

МЕ = МЗ / V.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат характеризуется отношением прибыли от реализации услуг к сумме затрат материальных ресурсов.

7. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему персонала (К пр ):

К пр = Ч пр / Ч срсп,

где Ч пр — количество принятого на работу персонала в течение анализируемого периода;

Ч срсп - среднесписочная численность персонала;

коэффициент оборота по выбытию персонала (К в),

К в = Ч в / Ч срсп,

Ч в — количество уволившихся в течение анализируемого периода;

коэффициент текучести кадров (К т):

К т = Ч  ув / Ч срсп,

где Ч ув— количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины в течение анализируемого периода;

коэффициент постоянства персонала (К п.с):

К п.с=Ч п.с / Ч  срсп,

где Ч п.с — количество работников, проработавших в течение года (анализируемого периода).

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от:

• численности работающих (Ч);
• количества отработанных дней одним работающим в сред, нем за год (Д);
• средней продолжительности рабочего дня (П).

Факторную модель этого  показателя можно представить следующей формулой:

ФРВ = Ч * Д * П.

Фонд рабочего времени  может быть представлен следующими показателями:

 номинальный  фонд рабочего времени — это календарное количество дней за вычетом праздничных и выходных дней

явочный фонд рабочего времени  — это номинальный фонд рабочего времени за вычетом неявок на работу (целодневных потерь рабочего времени);

бюджет рабочего времени — это явочный фонд рабочего времени с учетом плановой продолжительности рабочего дня;

полезный фонд рабочего времени — это бюджет рабочего времени с учетом внутрисменных потерь рабочего времени.

Баланс рабочего времени представляет собой соотношение полезного фонда рабочего времени и всех потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

8. Анализ производительности труда

Производительность труда — это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям производительности труда относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка услуг одним рабочим (основным работником), а также среднегодовая выработка услуг на одного работающего в стоимостном выражении (В):

В=V / Ч,

где V — объем реализации услуг в стоимостном выражении за анализируемый период времени;

Ч — численность работающих.

К частным показателям  производительности труда относятся объем реализации услуг в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час, а также трудоемкость услуг (t):

t = Т / Q,

где Т — общее количество времени, затраченное на производство всего объема услуг;

Q — объем реализации услуг в натуральном выражении.

Среднегодовая выработка услуг одним рабочим (ГВ р ) зависит в свою очередь от:

• количества отработанных дней одним рабочим за год (Д);
• средней продолжительности рабочего дня (П);
• среднечасовой выработки рабочего (Ч В).

Факторные модели среднегодовой  выработки одним рабочие и  среднегодовой выработки на одного работающего имеют следующий вид:

ГВ  р = Д * П * ЧВ,

9. Анализ фонда оплаты труда

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам предприятия, определяемых по тарифам, окладам, сдельным расценкам, включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.

Величина фонда оплаты труда зависит от трех основных факторов:

• численности работающих (Ч);
• количества часов (нормо-часов), отработанных и оплаченных за анализируемый период (Т);
• среднечасовой заработной платы (3 срч)

ФОТ = Ч * Т * 3 срч.

10. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ

Под себестоимостью услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов, используемые непосредственно в процессе оказания услуг, а также для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Расходы по реализации услуг  с совокупности с внереализационными расходами формируют полную себестоимость услуг.

11. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль — это чистый доход (доход за вычетом расходов) предприятия, полученный в результате хозяйственной деятельности.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности использования ресурсов, при котором результаты сопоставляются с затратами, использованными активами и вложенным капиталом.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  — это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода. Балансовая прибыль представляет собой алгебраическую сумму:

• результата от реализации услуг;
• сальдо операционных доходов/расходов;
• сальдо внереализационных доходов/расходов.

Результат от реализации услуг (прибыль или убыток) отчетного периода определяется как разность выручки от реализации услуг и затрат, включаемых в себестоимость услуг. Выручка от реализации услуг учитывается в фактических ценах предприятия (без учета акцизов, налога на добавленную стоимость, налога с продаж). В себестоимость услуг включаются расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы).

Операционные  результаты представляют собой алгебраическую сумму доходов за вычетом расходов от прочей реализации.

В качестве результатов  от прочей реализации можно рассматривать прибыль (убыток) от реализации товарно-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов, сопутствующих товаров, а также доходы за вычетом расходов от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в совместных предприятиях и прочей операционной деятельности.

Внереализационные результаты представляют собой сальдо финансовых результатов от внереализационных операций.

В состав доходов  от внереализационных операций включаются: кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения убытков от стихийных бедствий, аварий, пожаров, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; положительные курсовые и суммовые разницы и др.