Затраты на предприятии

 

       Произведем факторный анализ влияния показателей затрат (материальных, на оплату труда и амортизации) на величину прибыли от продаж. Построим факторную модель следующего вида:

P = N – S = N – (M + Z + A) = N – M – Z – A,

     где P – прибыль от продаж;

     N – выручка от продаж;

     М – материальные затраты;

    Z – затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды);

    А – амортизационные отчисления.

     Расчет  влияния факторов проведем методом цепных подстановок, при этом показатели базисного 2004 года будем обозначать индексом 1; показатели 2005 года – индексом 2.

     Промежуточные расчеты (в тысячах рублей):

     P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 = 536638 (прибыль от продаж за 2004г.);

Pn = N2 –  M1 – Z1 – A1 = 3966164 – 2439683 – 645195 – 33464 = 847822

Pm = N2 –  M2 – Z1 – A1 = 3966164 – 2564549 – 645195 – 33464 = 722956

Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 = 3966164 – 2564549 – 747884 – 33464 = 620267

      P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 = 612962 (прибыль от продаж за 2005г.)

     Определяем  раздельное влияние факторов на изменение прибыли от продаж (76324 тыс. тенге).

     Влияние фактора выручки N:

     Pn – P1 = 847822 – 536638 = 311184 тыс. тенге (изменение +58% в общей сумме прибыли от продаж);

     Влияние фактора материальных затрат M:

Pm – Pn = 722956 – 847822 = - 124866 тыс. тенге (- 23,3%);

     Влияние фактора затрат на оплату труда Z:

Pz – Pm = 620267 – 722956 = - 102689 тыс. тенге (- 19,1%);

     Влияние амортизационных затрат А:

P2 – Pz = 612962 – 620267 = - 7305 тыс. тенге (- 1,4%).

     Наибольший  удельный вес в общем увеличении прибыли от продаж имеет факторный показатель выручки, уменьшающие прибыль - факторы материальных затрат и затрат на оплату труда.

     Таким образом, именно эти три показателя можно отнести к объектам регулирования  в целях снижения уровня затрат и повышения значений показателей рентабельности.

     По  результатам  проведенных анализа  финансового состояния и факторного анализа, для  предприятия – объекта  исследования можно предложить следующие  направления снижения уровня затрат:

     Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования;

     Особое  внимание должно быть обращено на разработку норм расхода материалов, нормативной  трудоемкости изделий с целью  снижения уровня материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в общей сумме затрат предприятия;

     Разработка  нормативов позволит оценить усилия руководителей центров ответственности  на минимизацию затрат путем сопоставления  нормативных и фактических затрат на единицу выпуска;

     Рост  объемов реализации, при сохранении уровня постоянных затрат предприятия, позволит улучшить показатели экономической эффективности;

     Таким образом, комплекс предлагаемых мероприятий  имеет два направления. Первое направление  предполагает комплекс организационно-технических  мер по повышению эффективности  традиционных видов деятельности предприятия. Второе направление предполагает организацию новых для предприятия производств или расширение ассортимента предлагаемых услуг.

     В связи с тем, что второе  направление  повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия является в данной ситуации затруднительным, т.к. очень низкая платежеспособность не позволяет расширить производство, в разделе 3 настоящей работы рассматриваются возможные организационно-технические мероприятия по снижению затрат.

     Выводы  по разделу 2:

1. В 2005 году наметилось некоторое увеличение показателей хозяйственной деятельности предприятия: выручки, прибыли от продаж и, соответственно, показателей рентабельности основной деятельности;
2. С другой стороны чистая прибыль и показатели общей рентабельности снизились, что указывает на проблемы именно в финансовой деятельности предприятия;
3. Общее финансовое состояние предприятия достаточно неблагоприятное: предприятие практически неплатежеспособно, баланс неликвиден и, хотя предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, оно находится в критическом положении, так как существует вероятность банкротства;
4. Несмотря на тенденцию к увеличению выручки по обычным видам деятельности предприятия, необходимо придерживаться следующих мер:

• снижение уровня  материальных затрат предприятия;

• повышение оборачиваемости запасов;
• укрепление платежной дисциплины покупателей – величина дебиторской задолженности на конец 2005 года неоправданно велика – около 2589845 тыс. тенге В качестве возможных мер могут рассматриваться: требование предоплаты за отгруженную продукцию, аккредитивная форма расчетов, расчеты с помощью векселей;

 
 
 

2.4 Факторный анализ формирования затрат ОАО «ЗиО -Зангар» 
 
 

     Для выработки рекомендаций по улучшению  финансового состояния предприятия необходимо установить, какие факторы и, прежде всего, отдельные виды затрат, оказали наиболее существенное влияние на итоговые показатели работы предприятия – объекта исследования в 2005 году и, в первую очередь, на резкое снижение показателей рентабельности по сравнению с 2004 годом.

     Представленная  аналитическая таблица 6, построенная  с привлечением некоторых данных внутреннего учета предприятия, содержит исходные данные для факторного анализа. Обращает на себя внимание снижение факторов интенсификации производства: фондоотдачи, зарплатоотдачи и др. В то же время рост экстенсивных факторов: материальных затрат, среднегодовой стоимости основных средств и др. привел к некоторому росту выручки и прибыли от продаж. 
 
 
 
 
 

             Таблица 6

Основные показатели работы ОАО «ЗиО – Зангар» за 2004 – 2005 г.г.

 

       Произведем факторный анализ влияния показателей затрат (материальных, на оплату труда и амортизации) на величину прибыли от продаж. Построим факторную модель следующего вида:

P = N – S = N – (M + Z + A) = N – M – Z – A,

     где P – прибыль от продаж;

     N – выручка от продаж;

     М – материальные затраты;

    Z – затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды);

    А – амортизационные отчисления.

     Расчет  влияния факторов проведем методом цепных подстановок, при этом показатели базисного 2004 года будем обозначать индексом 1; показатели 2005 года – индексом 2.

     Промежуточные расчеты (в тысячах рублей):

     P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 = 536638 (прибыль от продаж за 2004г.);

Pn = N2 –  M1 – Z1 – A1 = 3966164 – 2439683 – 645195 – 33464 = 847822

Pm = N2 –  M2 – Z1 – A1 = 3966164 – 2564549 – 645195 – 33464 = 722956

Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 = 3966164 – 2564549 – 747884 – 33464 = 620267

      P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 = 612962 (прибыль от продаж за 2005г.)

     Определяем раздельное влияние факторов на изменение прибыли от продаж (76324 тыс. тенге).

     Влияние фактора выручки N:

     Pn – P1 = 847822 – 536638 = 311184 тыс. тенге (изменение +58% в общей сумме прибыли от продаж);

     Влияние фактора материальных затрат M:

Pm – Pn = 722956 – 847822 = - 124866 тыс. тенге (- 23,3%);

     Влияние фактора затрат на оплату труда Z:

Pz – Pm = 620267 – 722956 = - 102689 тыс. тенге (- 19,1%);

     Влияние амортизационных затрат А:

P2 – Pz = 612962 – 620267 = - 7305 тыс. тенге (- 1,4%).

     Наибольший  удельный вес в общем увеличении прибыли от продаж имеет факторный показатель выручки, уменьшающие прибыль - факторы материальных затрат и затрат на оплату труда.

     Таким образом, именно эти три показателя можно отнести к объектам регулирования  в целях снижения уровня затрат и повышения значений показателей рентабельности.

     По  результатам  проведенных анализа  финансового состояния и факторного анализа, для  предприятия – объекта  исследования можно предложить следующие  направления снижения уровня затрат:

     Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования;

     Особое  внимание должно быть обращено на разработку норм расхода материалов, нормативной  трудоемкости изделий с целью  снижения уровня материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в общей сумме затрат предприятия; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Пути снижения затрат предприятия ОАО            «МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД «ЗИО – ЗАНГАР» 
 
 

     В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия  и свести затраты к минимуму, можно  предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник получения прибыли.

     Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

     В настоящее время при анализе  фактической себестоимости выпускаемой  продукции, выявлении резервов и  экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

     Основной  целью планирования себестоимости  является выявление и использование  имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных  накоплений. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.