Умправленческий учет

Итак, объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВПi = ТПi + НЗПкi - НЗПнi.

 

 

 

 

2.3. Бюджет потребностей в материалах

Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель — определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Предварительно рассчитывают расход материалов по видам продукции.

Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н*Q,

где Н — норма расхода на единицу продукции; Q — объем производства.

 

Таблица 3. Бюджет потребностей в материалах

 

Показа- тель	Изделие «Альфа»			Изделие «Бета»				Изделие «Гамма»				Всего
	цена	количество	Сум- ма	цена	количество	Сум- ма	цена		количество	Сум- ма	цена		Количест во	Сум- ма
Материал Х	2,6	12400	32240	2,6	29400	76440	2,6		23250	60450	2,6		65050	169130
Материал Y	2,2	18600	40920	2,2	39200	86240	2,2		13950	30690	2,2		71750	157850
Всего:														326980

 

 

Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:

З = М – Мн

Стоимость закупок С = З*Ц, где З — объем закупок (в натуральном выражении); Ц — цена.

Таблица 4. Бюджет закупок

 

Показатель	Материал
	Х	Y
Количество материалов по годовой смете использования материалов, кг	65050	71750
+ запас сырья и материалов  на конец периода, кг	8000	10000
= Количество материалов на производство  и запасы, кг	73050	81750
- запас материалов на начало  периода, кг	5000	75000
= количество материалов необходимое  приобрести, кг	68050	6750
Цена, руб.	2,6	2,2
Расходы на закупку материалов, руб.	176930	14850
Общие расходы на закупку материалов, руб.	191780

 

 

За составление бюджета закупок основных производственных материалов отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. Его задача заключается в своевременном приобретении этих материалов по запланированной цене. Кроме того необходимо принять во внимание запланированный уровень запасов сырья. Для детального планирования и управления годовую смету необходимо проанализировать по месяцам.

 

2.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на базе производственном программы.

Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты.

 

Таблица 5. Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

	Цех 1			Цех 2
	«Альфа»	«Бета»	«Гамма»	«Альфа»	«Бета»	«Гамма»
Запланировано произвести, шт	6200	9800	9300	6200	9800	9300
Норма времени на единицу продукции, час	0,75	1,25	2,00	1,50	2,00	2,50
Общее количество часов	4650	12250	18600	9300	19600	23250
Ставка заработной платы за час, руб	4,6	4,6	4,6	3,0	3,0	3,0
Расходы на зарплату,руб	21390	56350	85560	27900	58800	69750
Расходы на зарплату по цехам, руб	163300			156450
Расходы на зарплату в целом по предприятию, руб	319750

 

Ответственность за составление бюджета прямых затрат на оплату труда лежит на руководителях цехов 1 и 2. Они должны подготовить для обоих цехов расчеты затрат рабочего времени, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства. Если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в смете указываются отдельно. Сметные почасовые номы определяет отдел труда.

В годовом бюджете указываются расходы по заработной плате в расчете на каждый вид производимой продукции по каждому цеху, в целом по каждому цеху, в целом по предприятию

Для составления годовой сметы по использованию машино-часов  используются  данные производственной программы, норма расхода машино-часов на изделие.

В смете использования машино-часов рассчитывается общее количество  машино-часов, расходуемое на  изготовление одного вида изделий и общее количество машино-часов, расходуемое на производство всех видов изделий по производственной программе.

 

Таблица 6. Расчет общего числа машино-часов

 

	Изделие «Альфа»	Изделие «Бета»	Изделие «Гамма»	Изделие «Альфа»	Изделие «Бета»	Изделие «Гамма»
Запланировано произвести изделий, шт	6200	9800	9300	6200	9800	9300
Машино-часы на изделия, час	1,00	1,50	2,50	2,00	2,00	3,00
Общее количество машино-часов, час	6200	14700	23250	12400	19600	27900
Всего машино-часы, час	44150			59900

 

 

2.5. Бюджет общепроизводственных  расходов

 

Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными.

Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства. Структура бюджета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.

Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем если на предприятии применяется директ-костинг, то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной заданный период. 

Таблица 7. Бюджет общепроизводственных расходов

 

Ставки распределения накладных расходов				Накладные расходы						всего
	Цех 1		Цех 2	Цех 1			Цех 2
				альфа	бета	гамма	альфа	бета	гамма
Контролируемые накладные расходы	На час трудозатрат
-вспомогательные материалы	2,0	1,5		9300	24500	37200	13950	29400	34875	149225
- зарплата вспомогательных рабочих	1,2	1,2		5580	14700	22320	11160	23520	27900	105180
Энергия переменная часть	0,8	1,0		3720	9800	14800	9300	19600	23250	80470
Ремонт переменная часть	0,8	1,2		3720	9800	14800	11160	23520	27900	90900
Всего контролируемые накладные расходы				22320	58800	89120	45570	96040	113925	425775
				170240			255535			425775
Неконтролируемые накладные расходы
Амортизация				120000			150000			270000
Контроль				45000			50000			95000
Энергия				30000			45000			75000
Затраты на ремонт				30000			50000			80000
Неконтролируемые накладные расходы				225000			295000			520000
Общая сумма накладных расходов				395240			550535			945775
Сметные ставки распределения накладных расходов				11,13			9,20