Учет труда на предприятии ООО “Метфорт Фабрик” и его оплата

Первый вариант - фирма  оплачивает пособие за первые два  дня болезни самостоятельно. В  этом случае основанием для отнесения  на расходы послужит пп.48.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса. Согласно ему, при расчете  налога на прибыль учитываются "расходы  работодателя по выплате пособия... за первые два дня нетрудоспособности работника".

Второй вариант - выплаты  фирма поручает страховой компании, с которой заключен договор добровольного  личного страхования. Тогда взносы, перечисленные этой компании, организация  может учесть в составе расходов на основании пп.48.2 п.1 ст.264 Кодекса. Эти взносы бухгалтер отражает в  налоговом учете в пределах 3 процентов  от фонда оплаты труда. Правда, надо соблюсти два условия. Первое: согласно договору, страховщик должен оплачивать именно первые два дня болезни. Второе: работник после болезни получает от страховщика сумму, которая не превышает установленного законом  пособия по нетрудоспособности.

Последовательность расчета  больничного в общих чертах выглядит так. Сначала определяют среднедневной  заработок сотрудника за расчетный  период. Затем корректируют его с  учетом трудового стажа работника (умножают либо на 1, либо на 0,8, либо на 0,6). После этого уже рассчитывают размер пособия: скорректированный  среднедневной заработок умножают на количество дней болезни.  
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Работница ООО «Метфорт Фабрик»  Пахомова С..В. имеет трудовой стаж 40 лет. С 3 по 9 августа 2011 г. (7 календарных дней) она болела.

Расчетный период : август 2011 года - июль 2012 года. Количество отработанных календарных дней за период - 122 дня, сумма фактического заработка за расчетный период составила –21046,55 руб,

Тогда сумма его среднедневного заработка составит:

21046,55: 122 = 172,51руб.

Непрерывный трудовой стаж работницы позволяет оплатить ей 100% больничного листа. Бухгалтер  выплатила Пахомова С..В. 1207,57 руб.  (172,51 ^. 1 ^. 7). За счет предприятия сумма больничного составила – 345.02 руб. (172,51 ^. 1 ^. 2); за счет ФСС – 862,55 руб.

 

Расчет  отпускных.

Поправки в Трудовой кодекс РФ, которые 6 октября 2006 года вступили в силу, в числе прочего затронули  порядок расчета отпускных. Наиболее важные изменения, непосредственно  влияющие на размер отпускных, связаны  с увеличением расчетного периода  с 3 до 12 календарных месяцев.

При этом следует отметить, что ч. 6 ст. 139 Трудового кодекса  РФ по- прежнему предусматривает, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Однако если организация установит свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит участь бухгалтера, а только усложнит ее. Дело в том, что придется дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем отпускные, рассчитанные исходя из годового заработка, как правило, выше, чем исчисленные с учетом выплат, например, за те же три месяца. Что делает бессмысленным такую двойную работу.

Еще одно новшество связано  со снижением размера среднемесячного  числа календарных дней (с 29,6 до 29,4). Оно носит во многом технический  характер и  призвано  прежде  всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением   количества   нерабочих   праздничных   дней.   Впрочем,   такое "техническое" новшество приведет к небольшому, но все" же увеличению размера отпускных. Отметим, что точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск.

"Неполный" расчетный  период

Порядок расчета отпускных  зависит от того, полностью ли отработан  расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные  рассчитываются по формуле:

О = ЗП : 12мес. : 29,4 дн. ^. Д,  где

О - сумма отпускных;

ЗП - сумма начислений работнику  за расчетный период;

Д - количество календарных  дней отпускаю

Начисления за эти периоды  также не учитываются при расчете  отпускных. Перечень наиболее распространенных выплат, как включаемых, так и  не включаемых в заработок сотрудника при исчислении отпускных представлен  в   таблице 3.6.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения  отпускных сначала необходимо посчитать  количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в  расчетном периоде: 
      К = 29,4 дн.: Кп · Д                  где

К – количество календарных дней;

Кп – полное количество календарных дней месяца, отработанного не полностью;

Д- количество отработанных календарных дней в "неполных" месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле: 
                                      О = ЗП : К ^. Д                     где

О – сумма отпускных:

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период;

К – количество календарных дней;

Д – количество календарных  дней отпуска.

Выплаты при учете отпускных

Таблица 3.6

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных

Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных

- заработная плата всех  видов;    - надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);    - выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;    - премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;    - авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;    - другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии

- отпускные;    - пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;  - оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;        - разовые премии. выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера;    - начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;    - выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т.д.)

Статья 125 Трудового кодекса  РФ позволяет разделять отпуск на части, но при этом одна из них не должна быть меньше 14 календарных дней.

Пример. Работнице ООО " Метфорт Фабрик " Лапшина К. П.  установлен оклад в размере 12730 руб. в месяц. С 16 октября 2012 г. ей предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период - с 1 октября 2011 г. по 30 сентября 2012 г

При этом работница:                                    

- в феврале болела, отработала 12 рабочих дней, и заработок за  этот месяц у нее составил 8040 руб.;

-в июле была в отпуске,  отработала 1 день, а заработок составил 300 руб.;

Для удобства исходные данные сведем в таблицу 3.7.

 

 

 

 

Расчет  среднего заработка

Таблица 3.7

Месяц  расчетного  периода	Фактическое  количество рабочих дней в расчете на пятидневную рабочую неделю	Заработок, руб.	Расчетное количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах
2009 г
Октябрь	21	12730
Ноябрь	21	12730
Декабрь	22	12730
2010г
Январь	16	12730
Февраль	12	8040	12,1  (29,4 : 29 х 12)
Март	22	12730
Апрель	22	12730
Май	20	12730
Июнь	22	12730
Июль	1	578,64	1 (29,4 : 31 х1)
Август	22	12730
Сентябрь	22	12730
Всего		135918,64	13,1

Поскольку десять месяцев  Лапшиной К. П.  отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

10 мес. ^. 29,4 дн. + 13,1 дн. = 307,1 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так: 135918,64 коп.. : 307,1 дн. ^. 28 дн. = 12392,52 коп.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение - ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

 

Вид премий при расчете среднего заработка 
Таблица 3.8

Вид премии	В какой  сумме включается в расчет среднего заработка
Ежемесячные премии и вознаграждения	Такие выплаты учитываются не более  одной премии в месяц, полученной за одни и те же показатели
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц	Такие премии учитываются в размере  месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные  за предшествующий календарный год	Годовые премии учитываются в размере 1/12 части за каждый месяц расчетного периода

 

Период, за который выплачивается годовая премия, не совпадает с расчетным (а так, как правило, и бывает), она все равно учитывается при расчете среднего заработка в полном объеме. При условии, конечно, что расчетный период отработан полностью.

Удержания из заработной платы, их учет

В соответствии с Инструкцией  о составе фонда заработной платы, расходы организации, связанные  с оплатой труда, и другие выплаты  работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального  характера; расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера.

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

Действующие удержания и  вычеты можно подразделить на две  группы: обязательные, действующие  для всех или для подавляющего большинства сотрудников,   и   индивидуальные,   то   есть   применяемые   для   отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

Глава 4. Налогообложение фонда оплаты труда

1. Налогообложение фонда оплаты труда

 

Работодатель платит за каждого  работника единый социальный налог. Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок  уплаты ЕСН, введена с 1 января 2001 г. Контролирующая функция по начислению и уплате этого налога отведена Федеральной  налоговой службе, а распределительная  функция возложена на Фонд социального  страхования РФ (ФСС), Фонд обязательного  медицинского страхования (ФОМС) и Пенсионный фонд (ПФ). С 2010 ЕСН заменен уплатой страховых взносов.

Налогоплательщиками налога на основании ст.235 НК РФ признаются:

1)   лица, производящие выплаты физическим лицам:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические  лица,  не  признаваемые  индивидуальными предпринимателями;

2)   индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Для страхователей в отношении  выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих  видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов 30%

Сумма начисленных взносов  на обязательное пенсионное страхование  подлежит вычету из суммы начисленного за тот же период единого 
социального налога в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и  физический лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований (ч. 1ст.8п. 1).

Начиная с 2012 года упраздняется начисление страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Взносы начисляются только в федеральный фонд ОМС.

Переходный период, в течение которого отдельные категории плательщиков страховых взносов будут иметь пониженные тарифы, продлен до 2027 года.

Статья 58 Закона 212-ФЗ, посвященная льготным категориям плательщиков страховых взносов, претерпела изменения:  
    1). Размер страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и имеющих один из перечисленных в пп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ видов деятельности, понижен с 26 процентов в 2011 году до 20 процентов в 2012-2013 годах.