Система налогового регулирования производственно-хозяйственной деятельности фирм

 

Что касается косвенных налогов, то важнейшим из них, взимаемых с  юридических лиц, является налог  на добавленную стоимость (НДС). Ему  принадлежит одно из первых мест по общему объему налоговых поступлений.

НДС является формой изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

 

Механизм действия этого  налога следующий:

• при отгрузке продукции предприятие в платежные документы включает сумму НДС и добавляет ее к цене;
• по окончании налогового периода в бюджет выплачивается разница между НДС, полученным от потребителей, и НДС, оплаченный поставщикам.

 

Максимальная ставка НДС  в Российской Федерации составляет 18 %, для некоторых продовольственных  товаров и товаров для детей  в настоящее время действует  также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров - ставка 0 %.

Особую группу налогов, действующих  на территории Российской Федерации, составляют платежи, связанные с использованием и охраной природных ресурсов. Наиболее важными из них являются плата за землю и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Кроме того, при пользовании  отдельными видами природных ресурсов установлены специфические обязательные платежи (например, платежи за использование  недр, плата за воду, забираемую из водохозяйственных  систем, лесной доход, акцизы на добычу нефти и газа). Имеются и платежи  за загрязнение природной среды.

В соответствии с действующим  в Российской Федерации законодательством, все предприятия, объединения и  организации обязаны перечислять  средства в Пенсионный фонд РФ, в  Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости  населения РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования  РФ. В том числе предприятия  с иностранными инвестициями и иностранные  юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянные представительства  и расположенные на территории Российской Федерации, также обязаны осуществлять данные платежи. Эти платежи не поступают  непосредственно в доход соответствующих  бюджетов, а имеют целевую направленность для решения тех или иных социальных задач. Однако в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый  характер. Все они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций.

 

Следует также отметить, что все предприятия, организации  и учреждения, осуществляющие хозяйственную  деятельность на территории Российской Федерации, должны вносить обязательные платежи в дорожные фонды РФ, которые  осуществляются в форме уплаты налога на пользователей автомобильных  дорог, налога на владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств, а также налога на реализацию горюче-смазочных материалов. За счет средств этих фондов (федерального и региональных) осуществляется финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования.

Помимо обязательных отчислений в государственные внебюджетные социальные и дорожные фонды по отдельным  отраслям народного хозяйства (электроэнергетика, металлургия и т.д.), а также  для предприятий определенного  профиля предусмотрены отчисления в ряд отраслевых внебюджетных фондов, за счет которых осуществляется решение  общеотраслевых проблем.

 

 

2.3Методы и способы  налогового регулирования.

Регулирующее воздействие  налогов на хозяйственную жизнь  имеет многосторонний характер. Налоговое  регулирование является одним из элементов налогового механизма. Суть его заключается в том, что  любое вмешательство в ход  воспроизводственных процессов  должно быть экономически целесообразным и обоснованным.

К методам налогового регулирования  можно отнести следующие методы, которые успешно используются во всех странах: отсрочка налогового платежа, инвестиционный налоговый кредит, налоговые  каникулы, налоговая амнистия, налоговые вычеты, выбор и установление налоговых ставок, международные договоры об избегании двойного налогообложения.

Налоговой амнистией называется ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли  установленные налоговым законодательством  сроки платежей, а налоговые каникулы представляют собой предоставляемый  законодательством срок, в течение  которого налогоплательщику разрешено  не уплачивать налоги.

Наиболее перспективным  методом налогового регулирования  является инвестиционный налоговый  кредит, который представляет собой  изменение срока уплаты налога при  наличии соответствующих оснований. К ним относятся проведение организацией научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ, осуществление инновационной  деятельности, выполнение организацией важного заказа по социально-экономическому развитию региона и выполнение организацией государственного оборонного заказа.

Во втором и третьем  случаях сумма кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией, а при проведении научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  сумма кредита не может быть более 30% от стоимости приобретенного организацией для этих целей оборудования. Это  довольно-таки слабо согласуется  с возможностями предприятий  малого и среднего бизнеса, являющихся основными потенциальными участниками  договоров об инвестиционном налоговом  кредите.

Одним из социально значимых методов налогового регулирования  являются налоговые вычеты, которые  могут применяться не только предприятиями  и организациями, но и гражданами. Налоговые вычеты представляют собой  сумму, на которую уменьшается налоговая  база. Они определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Выбор и установление ставки налога является отдельным методом  налогового регулирования, требующим  особого внимания. Именно ставка налога определяет сумму налога, который  должен быть уплачен в бюджет. Понижение  ставки любого налога должно быть настолько  максимально, чтобы позволить хозяйствующим  субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную  деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом соблюдать  и фискальные интересы государства  в целом.

Методы налогового регулирования  представляют собой возможность  проведения налогового регулирования, на практике же налоговое регулирование  может осуществляться посредством  следующих способов, которые условно  делятся на две взаимосвязанные  сферы: налоговые льготы и налоговые  санкции. Оптимальное сочетание  применения этих мер позволяет в  конечном итоге рассчитывать на результативность налоговой политики.

 

Система налоговых льгот  включает в себя следующие их виды:

• отмена авансовых платежей;
• отсрочка платежа по заявлению;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;
• понижение налоговых ставок и т.д.

 

 

Например, предприятие может  воспользоваться льготой по налогу на прибыль, если валовая прибыль  предприятия была направлена на стимулирование финансовых затрат на развитие производства и жилищного строительства, занятости  инвалидов и пенсионеров, благотворительной  деятельности. Однако сумма налога на прибыль предприятий и организаций, исчисленная с учетом вышеперечисленных льгот, не должна превышать 50% суммы налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.

Действующие льготы по налогообложению  прибыли предприятий направлены на стимулирование:

• финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

 

• малых форм предпринимательства;

 

• занятости инвалидов и пенсионеров;

 

• благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах;

 

 

Важным условием оптимальности  налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот. Экономическим обоснованием предоставляемой  налоговой льготы являются географические, политические, природно-климатические  факторы, которые заранее предопределяют порядок и условия вхождения  товаропроизводителя в рынок. Налоговая  политика государства должна быть направлена на выравнивание таких условий не только с помощью предоставления налоговых льгот, но и путем предоставления товаропроизводителям возможности  самостоятельно использовать имеющийся  экономический потенциал.

Существенной является такая  льгота, в соответствии с которой  не облагается прибыль, использованная предприятиями на содержание находящихся  на их балансе жилищного фонда  и иных объектов социально-культурного  назначения, а также при долевом  участии предприятий в указанных  расходах.

Система налоговых льгот  тесно взаимосвязана с системой налоговых санкций. Составляющими  этой системы являются финансовые санкции - штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов и административные санкции. Состав и размер налоговых  санкций зависят от вида налогового правонарушения. Если финансовые санкции  применяются по отношению к хозяйствующим  субъектам, то есть предприятиям и организациям, то административные - по отношению  к должностным лицам этих предприятий. Например, статьей 122 части I Налогового Кодекса РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в  результате занижения налоговой  базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Данное нарушение ведет также к наложению  административного штрафа на должностное  лицо предприятия в размере, кратном  ММОТ, который зависит от размера  неуплаченной суммы налога. В следующей  главе я остановлюсь более  подробно на налоговых правонарушениях  и санкциях, применяемых в отношении  юридических лиц, которые нарушают налоговое законодательство.

 

3 глава. Налоговый контроль.

3.1.Права и обязанности  юридических лиц.

Следует отметить, что как  бы велики ни были потребности государства  в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. В  свою очередь юридические и физические лица обладают своими правами и обязанностями.

В соответствии с Налоговым  Кодексом налогоплательщики юридические  лица и предприниматели обязаны:

1. своевременно и в  полном размере уплачивать налоги;

 

2. встать на учет в  органах Государственной налоговой  службы

Для организаций - в качестве налогоплательщика в налоговом  органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого  своего филиала или представительства  в течение 10 дней после их государственной  регистрации, а при осуществлении  деятельности в Российской Федерации  через филиал и представительство - в течение 10 дней после создания филиала и представительства.

3. представлять налоговым  органам необходимые для исчисления  и уплаты налогов документы  и сведения:

• об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
• обо всех случаях участия в российский и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения - в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах.

 

4. выполнять требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах.

 

Налогоплательщик имеет  право:

1. получать от налоговых  органов по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах, а также о правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц;