Система налогового регулирования производственно-хозяйственной деятельности фирм

По объекту налогообложения:

1. ресурсные;
2. имущественные;
3. с дохода или от выручки;
4. налоги на потребление.

По плательщикам:

1. с юридических лиц (налог на прибыль организаций);
2. физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);
3. юридических и физических лиц (транспортный налог, земельный налог и др.).

 

Кроме указанных классификаций, в литературе и на практике применяются  и другие налоги, например, по срокам уплаты, по моменту обложения и  т.д.

 

 

 

Глава 2.Налоговое регулирование  предприятий.

1.1Понятие налогового  регулирования.

Исходя из предыдущей главы, можно сделать вывод, что суть налогов в практическом значении сводится к взиманию средств у  хозяйствующих субъектов и граждан  в государственную "казну" с  целью их дальнейшего распределения  на нужды государства. Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Регулирующее воздействие  налогов на хозяйственную жизнь  имеет многосторонний характер.

Налоговое регулирование  финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов  бюджета. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования  одно единственное: государственное  вмешательство в ход воспроизводственных  процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

Принципиальные подходы  к регулированию налоговых отношений  во многих странах определены основным налоговым законом — Налоговым  кодексом, сводными правилами финансового  регулирования, а также законодательством, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю.

Налоговое регулирование  — самая сложная конструкция  налоговых отношений, поскольку  в нем сталкиваются экономические  интересы, и прогнозировать развитие этих интересов достаточно трудно.

Налоговое регулирование  осуществляется в рамках налогового законодательства.

Система налогообложения  должна решать определенные задачи: способствовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование доходов  бюджета в объеме, достаточном  для формирования расходов государства  и выполнения им своих функций.

Следует отметить, что если сначала налоги носили чисто фискальный характер, то есть являлись основным источником формирования финансовых ресурсов государства, то впоследствии, с тех пор как  государство решило принимать активное участие в организации хозяйственной  деятельности страны, понятие распределительной  функции налогов значительно  расширилось и приобрело регулирующее свойство.

Налоговое регулирование - это, прежде всего, меры косвенного воздействия  на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых  льгот, понижения или повышения  общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.

Следовательно, снижение налогов  способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые  виды деятельности. Кроме того, налоги помогают направлять развитие тех или  иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Наглядно такие  ситуации можно показать на кривой Лаффера. (рис.1)

Рис.-1.Кривая Лаффера.

 

А. Лаффер считал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, уменьшает трудовую активность и  вызывает переход легальной экономики  в теневую. Обоснованием этому послужил так называемый "эффект Лаффера", графическим отражением которого служит "Кривая Лаффера".

Кривая Лаффера показывает зависимость получаемых государством сумм подоходного налога от ставок налога.

 По вертикальной оси  откладываются величины налоговых  поступлений (R), по горизонтальной  — значения ставок подоходного  налога (r).

 Если r = 0, то государство  не получит налоговых поступлении.  При r = 100 % общие налоговые поступления  также будут равны нулю, так  как отсутствуют стимулы к  увеличению дохода.

 В точке А при  ставке подоходного налога r = 50 % налоговые поступления будут  максимальными, затем они будут  снижаться при росте налоговых  ставок (Rb < Rа).

 Смысл «эффекта Лаффера»  состоит в том, что уменьшение  налоговых ставок вызовет сокращение  доходов государства, но это  сокращение будет носить кратковременный  характер, в длительной перспективе  снижение налогов вызовет рост  сбережений, инвестиций и занятости.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

 

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке на территории страны; целевыми отчислениями во внебюджетные государственные фонды; компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования  и способами их взаимодействия между  собой; методами исчисления налогов, а  также налоговым контролем.

Основными задачами налогового регулирования являются:

• формирование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;
• составление программ (краткосрочных и долгосрочных) поступления налогов;
• разработка принципов формирования и учета налогооблагаемой базы.
• осуществление контроля над налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, привлечение к ответственности налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов.

 

Налоговое регулирование  предприятий является важнейшим  видом экономического регулирования  в условиях свободного рынка. В противовес административным методам регулирования, эффективные экономические, в частности, налоговые методы регулирования, не сковывают, а поощряют развитие предпринимательства, являются стимулом оптимизации производства товаров и услуг, снижения непроизводственных издержек, укрупнения масштабов и  автоматизации производства.

 

 

 

2.2.Налоги предприятий.

 Около 3\4 бюджета России состоит из федеральных налогов, которые и стали основным источником. Стоит отметить, что пока они не в полную силу выполняют регулирующую функцию (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, налог на пользование недрами, лесной налог, водный налог и некоторые другие).

К региональным налогам и  сборам относятся: налог на имущество  организаций, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, налог  на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

К местным налогам можно  отнести налог на рекламу, на землю  и местные лицензионные сборы. Налог  на прибыль стал одним из главных  в классе прямых налогов в России. Он взимается с различных компаний. Данный налог направлен в первую очередь на доход, который получает налогоплательщик. Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями, представлена в таблице 1.

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Налог на добавленную стоимость	Выручка от реализации	18%,10%,0%	Квартал	Выручка
Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	20%,2%,18%	Год	Финансовый результат
Налог на имущество организаций	Среднегодовая стоимость  имущества	2,2% (может понижаться региональными  органами власти)	Год	Расходы

 

В системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации  и взимаемых с предприятий, ведущее  место принадлежит налогу на прибыль. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают организации, которые получают эту прибыль. Другими  словами, реальным плательщиком налога на прибыль является получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается  на конечного потребителя продукции  как при косвенном налогообложении.

Налогом облагается прибыль, которая является целью функционирования организации и источником уплаты налогов. Это позволяет государству  регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги - очень острый инструмент. Поэтому  установленные государством чрезмерно  высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли - конечного финансового  результата деятельности организации - позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании  предпринимательской деятельности и экономики в целом, а также  иметь существенный источник доходов  бюджета.

Плательщиками налога на прибыль  являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также предприятия  с иностранными инвестициями, международные  объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками этого  налога являются и не располагающие  статусом юридических лиц филиалы  предприятий и организаций, имеющие  отдельный баланс и расчетный  счет.

Объектом налогообложения  является валовая прибыль предприятий  и организаций, представляющая собой  сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного  имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В налогооблагаемую прибыль  не включаются дивиденды и проценты, которые получены по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятиям, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий (предприятий с  иностранными инвестициями, акционерных  обществ и др.), кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации.

Налог на прибыль определяется исходя из облагаемой прибыли и установленной  ставки налога. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена  в фиксированном размере 20%, из которых: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

Объектом обложения налога на имущество организаций согласно ст. 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность).

Необходимость налога на имущество  обусловлена наличием в современной  России предприятий разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия.

При взимании налога на имущество  реализуются обе функции налога: и фискальная и регулирующая. Фискальная функция за счет того, что посредством  налога на имущество обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления  в доходы бюджетов. Регулирующая функция  реализуется через заинтересованность предприятий в уплате меньших  сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества.

Таким образом, стимулирование эффективности использования имущества  с помощью налога на имущество  организаций происходит путем повышения  ставки, когда нерентабельные предприятия  вынуждены продавать неиспользуемое имущество.

Плательщиками налога на имущества  предприятий и организаций в  России являются:

• предприятия, организации, учреждения;
• филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
• иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения на территории РФ.