Роль себестоимости в формировании финансового результата

Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости  на единицу продукции:

∆Пв = В1 - (S0 – S1), (12)

где индексы «0» и «1» означают соответственно базовый и отчетный периоды; П - прибыль от реализации продукции

   В    И 

П = В-И=   -----  -  ------   *В =  (1-S) * В   , (13)

 В    В

В - объем реализации;

И - издержки на производство продукции;

S - себестоимость на один руб. продукции.

Отдельным расчетом определяется влияние  на прибыль изменения цен на материалы  и прочие ресурсы, а также причин, связанных с нарушением хозяйственной  дисциплины.

На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ себестоимости продукции и факторный  анализ прибыли на примере одного из подразделений

ОАО «АЗ «УРАЛ».

2.1 Общая характеристика и основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ»

ОАО «АЗ «УРАЛ» — одно из крупнейших Российских предприятий по выпуску грузовых автомобилей. Полное наименование — Открытое акционерное общество «Автомобильный завод «Урал». Расположено в городе Миассе (Челябинская область).[16]

Основан по решению Государственного комитета обороны СССР. До 1991 года являлся государственным предприятием в составе Министерства автомобильной промышленности СССР. Был приватизирован и по настоящее время контролируется Группой ГАЗ (холдинг «Базовый элемент»).

Завод выпускает бортовые грузовики (в  том числе для целей Вооружённых  сил РФ): УРАЛ-43206 (с модификациями), Урал-532301, Урал-632302, вахтовые автобусы, седельные тягачи и т. п.

В 2008 году подготовлено производство дорожных самосвалов Урал-63685 и Урал-6563 с увеличенными объёмами кузова.

Управление предприятием строится на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

При разработке организационной структуры  управление обеспеченно эффективное  распределение функций управления по подразделениям.

В основу структуры управления положена линейно-функциональная система, она представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные специфические вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.д.  Аппарат управления компанией построен таким образом, чтобы обеспечить в техническом, экономическом и организационном отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

Показатели деятельности.

В 2005 завод выпустил 7678 грузовиков - на 5 % больше, чем в 2004, из общего объёма продаж 17 % автомобилей были поставлены на экспорт. В 2006 году было выпущено 10753 автомобиля, доля экспортных поставок составила порядка 10 %. В 2007 году производство грузовиков выросло до 15751 шт. В 2009 г. производство резко упало до 6334 машин, в 2010 г. завод выпустил 9419 единиц, в 2011 г. - 11770.

Выручка предприятия, для примера, за 2008 год составила 18,59 млрд руб. (за 2007 год — 17,61 млрд руб.), чистый убыток — 4,3 млрд руб. (в 2007 году — чистая прибыль 3,7).

Автомобильный завод «УРАЛ» является лидером на российском рынке полноприводных большегрузных  автомобилей, занимая около 45% в этом сегменте.

Передовые технологии, применяемые  на автомобильном заводе «УРАЛ»:

- производственная система, основанная  на принципах «бережливого производства» («lean production») фирмы «Toyota»;

- инструмент контроля качества CSA («Аудит готового автомобиля глазами  потребителя»);

- автоматизированная ERP-система управления предприятием Infor ERP LN 6, позволяющая автоматизировать все производственные процессы, в онлайн режиме определять затраты фактической себестоимости продукта;

- система «Ворота качества»,  применяемая при создании новых  продуктов и позволяющая эффективно  управлять процессами планирования  и разработки новых продуктов  - PPDS (Product Planning and Development System); 
- сертификат TUV-CERT системы менеджмента качества в соответствии с требованиями стандартов ИСО 9001:2000 и ИСО 9001:2008. Готовится переход на более жесткий стандарт - ИСО/ТУ 16949.

 

2.2 Анализ себестоимости продукции Прессового цеха

ОАО «АЗ «УРАЛ»

В связи с тем, что ОАО «АЗ  «УРАЛ» является достаточно крупным  предприятием с численностью более 6000 человек, анализ динамики себестоимости  и ее влияния на прибыль рассмотрим на примере показателей Прессового цеха за 2009-2010гг, используя данные отчетов по производственно-хозяйственной деятельности.

Основные технико-экономические  показатели деятельности можно представить  в виде табл. 1.

Таблица 1 – Показатели хозяйственной деятельности Прессового цеха за 2009–2010гг., их динамика

Показатель		2009г		2010г		Отклонение 2009г от 2010г
						Абсолютное  (+,-) тыс.руб.	Темп прироста, %
Объем реализации, тыс.руб.	470464		881216		+410752		87
Себест. реализов. продукции,тыс.руб.	465349		827828		+362479		78
Чистая прибыль, тыс.руб.	5114		53388		+52273		1022
Численность работников, чел.	267		304		+37		14

Данные таблицы 1 свидетельствуют о положительных изменениях в динамике технико-экономических показателей рассматриваемого производства. Увеличение объема реализации на 410752 тыс.руб. свидетельствует об эффективной работе производства, и, как следствие, это увеличение отразилось на объеме прибыли, которая возросла на 52273 тыс.руб. В связи с увеличением объемов производства в целом по предприятию, численность работников в 2010 году, в рассматриваемом подразделении увеличилась на 14 человек.

С целью углубленного анализа себестоимости и нахождения путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли,  проводится изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов  затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период, как правило за год.

Структура себестоимости продукции  представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура и динамика прямых производственных затрат

Элементы затрат	2009 год, %	2010 год, %	Отклонения
Сырье и материалы	73,32	79,72	6,4
Топливо и энергия	7,22	6,86	-0,54
ФОТ	13,11	9,32	-3,79
Отчисления	3,87	2,59	-1,28
Амортизация	2,47	1,49	-0,98
Прочие	0,01	0,02	0,01
Итого	100	100

По сравнению с 2009 годом, в 2010 году увеличились затраты на сырье и материалы на 6,4%,  но снизились затраты на топливо и энергию приблизительно на 0,5%, на амортизацию около 1%, на отчисления – примерно 1% и почти на 4% на ФОТ. Прочие затраты фактически не изменились.

Наглядно структуру  себестоимости продукции можно представить в виде рис. 1 и 2.

Рисунок 1 – Структура себестоимости в 2009г.

Рисунок 2 – Структура себестоимости в 2010г.

Из рисунков 1, 2 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат в 2009-2010гг. занимают сырье и материалы – около 73%, заработная плата занимает 12-13% от общего объема затрат, топливо и энергия – около 7-9%. Остальные виды затрат занимают незначительную долю в общем объеме. Структура себестоимости за этот период существенно не изменилась.

Анализируя затраты на производство и реализацию продукции, целесообразно провести анализ прямых (связанные с производством определенных видов продукции) и косвенных затрат. Данные расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ затрат на производство продукции

 

Элементы затрат	2009 год	2010год	Отклонения, тыс.руб. (+ ; -)	Структура затрат %
				2009	2010
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	465349	827828	+362479	100	100
прямые расходы, тыс.руб.	366292	676324	+310032	78,71	81,7
косвенные расходы, тыс.руб.	99057	151504	+52447	21,29	18,3

 

Анализ затрат на производство и реализацию продукции позволяет сделать вывод, что в 2009 году увеличение себестоимости продукции составило 362479 тыс. руб. При этом на увеличение себестоимости реализованной продукции оказало влияние увеличение прямых расходов на 310032 тыс.руб.

 В совокупном объеме себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прямые затраты и составляют около 79-82%.

Рассмотрим обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 рубль товарной продукции. Эти затраты непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Анализ затрат на производство продукции можно представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение
Выпуск продукции, тыс. руб.	470464	881216	+410752
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	465349	827828	+362479
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	0,99	0,9	-0,09

 

Из произведенных расчетов видим, что в 2010 году произошло уменьшение затрат на рубль товарной продукции на 0,09 коп, из чего следует, что в производстве повысилась эффективность использования ресурсов, а значит были найдены резервы для снижения себестоимости продукции.

Стоимость товарной продукции  зависит от многих факторов: объема выпуска, его структуры и цен  на продукцию. Цена — это количество денежных средств (или других товаров  и услуг), за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара или услуги. В денежной форме цена выражает стоимость единицы товара (услуги).

Анализ изменения цен  на готовую продукцию необходим  для факторного анализа динамики прибыли.

В среднем, по прессовому производству ОАО «АЗ «УРАЛ», увеличение цен с 01.01.2010 по 31.12.2010 составило приблизительно 1%, в то время как количество реализованной  продукции в натуральных единицах увеличилось в 2010 по сравнению с 2009 годом в среднем на 85%, что произошло в связи получением в 2010 году большого заказа на готовую продукцию.

2.3 Оценка влияния себестоимости  продукции на финансовый результат  деятельности Прессового цеха.

На рост или снижение прибыли непосредственно влияет себестоимость продукции, кроме того, факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются не только на прибыли от реализации, но и на балансовой прибыли. На рост прибыли одинаково влияют как снижение издержек, так и рост объема реализации. Однако, в случае снижения издержек, «качество» прибыли можно будет считать более высоким, так как ее рост достигается интенсивным путем.

Для проведения факторного анализа прибыли сведем основные показатели в общую таблицу 5.

Таблица 5 - Анализ динамики балансовой прибыли

Показатели	2009 год	2010 год		Темп роста, %
		По себестоимости и  ценам 2009г	По себестоимости и  ценам 2010г
Объем реализованной  продукции, тыс.руб.	470464	870358	881216	187
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	465349	860896	827828	178
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	5115	9462	53388	1044