Расчет влияния факторов на показатели эффективности анализируемого торговой организации;

ЭР_ПрФ = ЭР_усл – ЭР₀ = 2,379 – 5,882 = -3,503%

Влияние роста фондоотдачи на экономическую  рентабельность:

Ф₀ = 14,745

Ф₁ = 17,494

К₀ = 1931676/145293 = 13,295

К₁ = 5693314/357765 = 15,914

ЭР_Ф = ЭР_усл – ЭР₀ = 6,371-5,882 = +0,489%

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости на экономическую рентабельность:

ЭР_К = ЭР_{усл К} – ЭР_{усл Ф} = 7,008-6,371 = +0,637%

 

Общее отклонение экономической рентабельности за счет изменения фондоотдачи и  коэффициента оборотных средств  составило 1,126% (0,489+0,637).

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные  резервы роста рентабельности на предмет реальной возможности их реализации с целью получения  более высокой прибыли и рентабельности.

Глубокий анализ прибыли  и рентабельности представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

Темп прироста товарооборота  в сопоставимых ценах в 2003 году по сравнению с 2002 годом составил 1,160, а в 2002 году по сравнению с 2000 годом — 1,058, в 2000 году по сравнению с 1999 годом — 1,123. Отсюда, среднегодовое изменение темпа прироста товарооборота составляет 0,012

Таким образом, темп прироста товарооборота на планируемый год  составит 1,184:

.

Отсюда, объем товарооборота  будет равен:

 тыс. руб. 

В 2003 году уровень дохода от реализации составляет 12,495 % к обороту. В будущем ОАО «Продторг» имеет возможность увеличить уровень дохода от реализации на 0,078 % к обороту за счет мобилизации резервов повышения производительности труда работников. Следовательно, уровень дохода от реализации на планируемый год будет равен 12,573 % к обороту (12,495 + 0,078). Также в результате уменьшения (экономии) издержек обращения их уровень снизился на 0,128 % к обороту и составит 11,752 % к обороту (11,880 – 0,128).

Таким образом, сумма дохода от реализации в будущем году составит 847531 тыс. руб. (6740884 х 12,573 : 100), а сумма издержек обращения — 792189 тыс. руб. (6740884 х 11,752 : 100). Сумма платежей и отчислений из дохода от реализации в 2003 г. составляла 41400 тыс. руб. или 0,727% к обороту. В будущем году их уровень останется неизменным. Следовательно, прогнозируемая сумма платежей и отчислений из дохода от реализации составит:

 тыс. руб.

При планировании прибыли  будем использовать метод прямого  счета:

П = ВД – ИО – Н,

где ВД – прогнозируемая сумма дохода от реализации;

ИО – прогнозируемая сумма издержек обращения;

Н – прогнозируемая сумма платежей и отчислений из дохода от реализации.

П = 847531 – 792189 – 49006 = 6336 тыс. руб.

После определения плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровень рентабельности продаж:

, где

П – прогнозируемая сумма  прибыли от реализации товаров;

ТО – прогнозируемый объем розничного товарооборота.

Таким образом, планируемый  уровень рентабельности продаж в 2003 году составит 0,094%.

В дополнение к прямому  методу в целях его проверки о  контроля используют аналитический метод.

При расчетах можно исходить из использования коэффициента эластичности суммы прибыли по отношению изменению  объема товарооборота, суммы доходов  или издержек.

,

где К – темп прироста суммы прибыли в будущем году (коэффициент эластичности) в расчете на 1% изменения товарооборота, доходов или издержек;

 - темп прироста суммы прибыли  за базисный период;

 - темп прироста суммы товарооборота  за базисный период.

Прогнозируемая сумма  прибыли от реализации составит (-6390)*1,513 = -9665 тыс. руб.

Плановый уровень рентабельности продаж составит:

Таким образом, планируемый  уровень рентабельности продаж в 2004 году составит –0,143%.

 

Заключение

 

Из всего вышеизложенного  можно сделать вывод о том, что анализ эффективности хозяйственной деятельности торговой организации не может обойтись без анализа таких показателей как товарооборот, прибыль и рентабельность. Эти два показателя в полной мере отражают эффективность работы торговой организации, показывают перспективы развития его в ближайшем будущем. Своевременный расчёт и анализ этих показателей приведёт в будущем к стабильному росту и развитию торговой организации, максимизации прибыли, сокращению расходов от реализациии увеличению темпов развития.

Как показал анализ основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Продторг» за 2005 и 2006 г.г. товарооборот в сопоставимых ценах увеличился на 16,037 %, средний уровень дохода от реализации снизился на 0,873 % к обороту, уровень налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок уменьшился на 0,831 пункта, а уровень  расходов от реализацииснизился на 0,118 % к обороту. Это сказалось на уменьшении суммы прибыли от реализации товаров на 2754 тыс. руб. или на 75,743 %.

Рост прочих доходов  общества на 5054 тыс. руб. или на 51,839%, а также внереализационных доходов на 17468 тыс. руб. или на 171,980 % обеспечили рост прибыли отчетного периода на 19759 тыс. руб. или на 121,571 %. Однако, уровень рентабельности продаж магазинов ОАО «Продторг» (исходя из прибыли отчетного периода) по отношению к прошлому периоду снизился на 0,208 процентных пунктов или на 24,732%, что говорит об ухудшении хозяйствования.

На ОАО «Продторг» уровень рентабельности продаж  в отчетном  году  составил -0,112 % к обороту и снизился по сравнению с планом на 0,455 % к обороту. А по сравнению с прошлым годом возрос на 0,076 % к обороту. На изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с планом положительно повлияло снижение уровня расходов от реализации(на 0,020 % к обороту) и  относительное снижение налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок (на 0,283 % к обороту) отрицательно – снижение дохода от реализации (на 0,072% к обороту). На рост уровня рентабельности продаж в динамике положительно повлияли снижение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода от реализации (на 0,831 % к обороту), и относительное сокращение торговых расходов (на 0,118 % к обороту) и отрицательно - уменьшение уровня реализованных торговых надбавок (на 0,873 % к обороту). План перевыполен по рентабельности совокупного капитала на 9,450%, по рентабельности внеоборотных активов на 35,663%, по рентабельности экономического потенциала на 19,450% по рентабельности собственного капитала (сходя их прибыли отчетного периода) на 38,962% и рентабельности заемного капитала на 59,002%. По остальным показателям рентабельности план недовыполнен.

ОАО «Продторг» не достигло темпов роста  прибыльности в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Все это свидетельствует об снижении финансовой  устойчивости организации, снижении эффективности хозяйствования. Возможными резервами повышения рентабельности хозяйственной деятельности организации в будущем является ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение расходов на реализацию, рост производительности труда, рост продажи товаров, увеличение эффективности использования торговых площадей и др. Рост среднегодовых остатков внеоборотных, нематериальных и оборотных активов на 146375 тыс. руб. снизил уровень рентабельности совокупного капитала на 1,04%, а увеличение суммы прибыли на 10157 тыс. руб. повысило уровень рентабельности на 1,49%.

Таким образом, рост активов организации на 407024 тыс. руб. снизил уровень рентабельности на 3,5%, увеличение суммы прибыли на 19759 тыс. руб. способствовало повышению уровня рентабельности совокупного капитала на 2,89%.

Если бы не было отрицательного влияния  ряда факторов, то уровень рентабельности совокупного капитала по сравнению  с планом увеличился бы на 2,848%. За счет предупреждения влияния отрицательных факторов уровень рентабельности мог бы возрасти в динамике на 11,196%.

Уменьшение фондоотдачи по сравнению  с планом привело к относительному увеличению средних остатков внеоборотных активов на 8471 тыс. руб., что способствовало снижению уровня рентабельности совокупного капитала на 0,060%.

Рост в динамике фондоотдачи  на 2,749 р. относительно сократил остатки  внеоборотных активов на 60683 тыс. руб. и повысил    уровень рентабельности совокупного капитала на  0,522%.

Общее отклонение экономической рентабельности за счет изменения фондоотдачи и  коэффициента оборотных средств  составило 1,126%.

Резервами повышения рентабельности являются:

9. Увеличение объемов деятельности.
10. Повышение производительности труда.
11. Ускорение оборачиваемости оборотных средств.
12. Сокращение звенности товародвижения и тем самым увеличение торговой надбавки в пользу организации.
13. Снижение расходов от реализациии ликвидация непроизводительных потерь.
14. Действенный контроль за своевременным взысканием пени, неустоек и пр.
15. Эффективное использование основных фондов.
16. Ликвидация убыточности структурных подразделений.
17. Развитие новых форм хозяйствования на основе предпринимательской деятельности и использования потенциала бирж, торговых домов и др.
18. Развитие коммерческих услуг через прямые связи с промышленными организациими.

 

Список использованных источников литературы

 

1. Абрамов А. Е.  Основы анализа финансовой,  хозяйственной и инвестиционной деятельности пред- приятия в 2-х ч.  М.: Экономика и финансы АКДИ, 1994-96 .
2. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М. :  Финансы и статистика, 1994.
3. Баканов М. И. Шеремет А. Д.  Теория экономического анализа. - М.:  Финансы и статистика, 1994.
4. Ветров А. А. Операционный аудит-анализ. - М. :  Перспектива, 1996.
5. Глухов В. В. «Основы менеджмента». С. – Петербург, 1995г.
6. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский учет, 1996.
7. Ковалев В. В.  Финансовый анализ. - М. : Финансы и статистика,1996.
8. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1995.
9. Комарова Н. «Мотивация труда и повышение эффективности работы». Журнал «Человек и труд», №10, 1997г.
10. Кожекин Г. Я. И др. «Организация производства». Минск, 1998г.
11. Комаров М. А. «Менеджмент». Москва, 1998г.
12. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 1994.
13. Моляков Д. С.  Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М. : Финансы и статистика, 1996.
14. Мирская М. И. и др. «Социология труда».
15. Романовский М. В. «Финансы предприятий». СПб, 2000г.
16. Стражев В. И. и др. «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности», Минск, «Высшая школа», 1999г.
17. Семенов В. М. и др. «Экономика организации». Москва, 1996г.
18. Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности». Мн. 2000г.
19. Хрипач В. Я. И др. «Экономика организации», Минск, «Экономпресс», 2000 г.
20. Гражданский Кодекс Республики Беларусь
21. Закон Республики Беларусь «О организациих»
22. Устав УП «Партизанское»
23. Статистическая отчетность организации
24. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. – 7-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2004. – 544 с. 
25. Акулич, И.Л. Маркетинг: учебник / И.Л. Акулич. - 4-е изд. перераб. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 463 с.

 

 

Приложение А

 

Основные показатели хозяйственной деятельности по магазинам  ОАО «Продторг»

Показатели	Фактически за 2005 г.	Отчетный год (2006 г.)			Отклонение от		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	плана	прошлого года
А	1	2	3	4	5	6	7
Товарооборот, тыс. руб.:
– действующие цены	1931676	5693500	5693314	99,997	-186	3761638	294,734
– сопоставимые цены	1931676	-	2241462	-	-	309786	116,037
Доход от реализации:
– сумма, тыс. руб.	258221	715500	711356	99,421	-4144	453135	275,483
– уровень, в % к обороту	13,368	12,567	12,495	99,424	-0,072	-0,873	93,469
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет дохода от реализации:
– сумма, тыс. руб.	30096	57500	41400	72,000	-16100	11304	137,560
– уровень, в % к обороту	1,558	1,010	0,727	72,002	-0,283	-0,831	46,662
Расходы на реализацию:
– сумма, тыс. руб.	231761	677525	676346	99,826	-1179	444585	291,829
– уровень, в % к обороту	11,998	11,900	11,880	99,829	-0,020	-0,118	99,017
Прибыль от реализации товаров:
– сумма, тыс. руб.	-3636	19525	-6390	-32,727	13135	-2754	75,743
– уровень, в % к обороту	-0,188	0,343	-0,112	-32,728	0,231	0,076	59,574
Прочие доходы:
– сумма, тыс. руб.	9732	19930	14777	74,145	-5153	5045	151,839
– уровень, в % к обороту	0,504	0,350	0,260	74,147	-0,090	-0,244	51,578
Доходы от внереализационных  операций:
– сумма, тыс. руб.	10157	25450	27625	108,546	2175	17468	271,980
– уровень, в % к обороту	0,526	0,447	0,485	108,550	0,038	-0,041	92,205
Прибыль отчетного периода:
– сумма, тыс. руб.	16253	25855	36012	139,284	10157	19759	221,571
– уровень, в % к обороту	0,841	0,454	0,633	139,289	0,178	-0,208	75,268
Среднесписочная численность  работников, чел.	422	430	444	103,256	14	22	105,213
Средний оборот на одного работника, тыс. руб.:
– в действующих ценах	4577	13241	12823	96,843	-418	8246	280,162
– в сопоставимых ценах	4577	-	5048	-	-	471,000	110,291
Торговая площадь, м2	1911	1911	1911	100,000	-	-	100,000
Средний оборот на м2 торговой площади, тыс. руб.:
– в действующих ценах	1011	2979	2979	100,000	-	1968	294,659
– в сопоставимых ценах	1011	-	1173	-	-	162	116,024