Расчет влияния факторов на показатели эффективности анализируемого торговой организации;

Основным предметом деятельности организации является:

• осуществление торговли продовольственными и непродовольственные товарами;
• организация оптовой торговли, посреднической и коммерческой деятельности;
• организация прямых связей с организациими-поставщиками продукции;
• участие в проведении выставок, аукционов и других мероприятий.

ОАО «Продторг» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, международными соглашениями, к которым присоединилась Республика Беларусь, и Уставом организации.

Органами управления обществом является собрание акционеров, правление и дирекция.

Высшим органом управления предприятием является собрание акционеров. К его компетенции относится: внесение изменений и дополнений в Устав Общества или утверждение Устава в новой редакции; изменение уставного фонда; определение основных направлений деятельности организации, утверждение его планов и отчетов об их выполнении; решение вопросов приобретения и отчуждения предприятием ценных бумаг, им выпущенных, а также ценных бумаг иных субъектов хозяйствования; утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии, распределения прибыли и покрытия убытков; принятия решения о прекращении деятельности общества и его реорганизации, решение других вопросов в соответствии с Уставом общества.

Правление осуществляет руководство деятельностью ОАО  «Продторг» в период между собраниями акционеров. Полномочия правления: организует выполнение решений собрания акционеров; осуществляет наем и освобождает  от должности членов дирекции; утверждает договоры сдачи в аренду зданий и помещений; осуществляет контроль за деятельностью дирекции; привлекает аудиторов для проверки деятельности организации и др.

Правление избирается из числа акционеров и их представителей и не может превышать 9 человек.

Дирекция является исполнительным органом общества, подотчетна по всем вопросам своей деятельности собранию акционеров и правлению и действует в пределах полномочий, определенных Уставом общества, решениями собраний акционеров и правления.

В состав дирекции входят директор, его заместители, главный бухгалтер, юрист-консульт, руководители предприятий общества.

Найм членов дирекции осуществляет правление. С каждым членом дирекции правление заключает контракт сроком от 2 до 5 лет.

Директор осуществляет текущее руководство деятельностью ОАО «Продторг», организует работу дирекции, обеспечивает выполнение решений собраний акционеров и правления, без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы, заключает договоры, выдает доверенности на совершение действий от имени организации, открывает счета в банковских учреждениях, принимает на работу и увольняет работников, применяет меры поощрения к работникам и налагает дисциплинарные взыскания, обязательные для выполнения всеми подчиненными ему работниками, решает все вопросы деятельности общества, которые не входят в компетенцию собрания акционеров или правления.

Контроль за деятельностью  ОАО «Продторг», предприятий и  филиалов, а также директора и должностях лиц осуществляет ежегодно избираемая собранием акционеров ревизионная комиссия.

По месту нахождения организации ведется полная документация, в том числе: учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие и регламентирующие порядок работы организации; документы бухгалтерского учета; протоколы заседаний правления, ревизионной комиссии, собраний акционеров и др.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении ОАО «Продторг» направляется на образование фонда выплаты  дивидендов (5%), фонда накопления (35%), фонда потребления и другие цели (55%), резервного фонда (5%).

Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО  «Продторг» представлены в приложении А.

Сравнивая основные показатели хозяйственной деятельности ОАО  «Продторг» за 2005 и 2006 г.г. можно отметить, что товарооборот в сопоставимых ценах увеличился на 16,037 %, что указывает на резульативнуб работу организации, средний уровень дохода от реализации снизился на 0,873 % к обороту, уровень налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок уменьшился на 0,831 пункта, а уровень расходов от реализации снизился на 0,118 % к обороту. Это сказалось на уменьшении суммы прибыли от реализации товаров на 2754 тыс. руб. или на 75,743 %. Таким образом все показатели изменились в лучшую сторону.

Рост прочих доходов общества на 5054 тыс. руб. или на 51,839%, а также внереализационных доходов на 17468 тыс. руб. или на 171,980 % обеспечили рост прибыли отчетного периода на 19759 тыс. руб. или на 121,571 %. Однако, уровень рентабельности продаж магазинов ОАО «Продторг» (исходя из прибыли отчетного периода) по отношению к прошлому периоду снизился на 0,208 процентных пунктов или на 24,732%, что говорит об ухудшении хозяйствования.

 

 
4.Анализ и оценка эффективности  работы анализируемой организации

 

Уровень рентабельности хозяйственной деятельности торговых предприятий обычно определяется отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности рассчитывают не по всей прибыли отчетного периода, а только по прибыли от реализации товаров, а также внереализационные и операционные доходы и расходы, не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Экономисты стран с развитой рыночной экономикой его называют уровнем рентабельности продаж и считают одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых предприятий. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня дохода от реализации и в обратной - от роста или снижения уровней расходов от реализации налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. По торговому предприятию ОАО «Продторг» уровень рентабельности продаж  в отчетном  году  составил -0,112 % к обороту и снизился по сравнению с планом на 0,455 % к обороту. А по сравнению с прошлым годом возрос на 0,076 % к обороту (см. табл. 2.1.1.). На изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с планом положительно повлияло снижение уровня расходов на реализацию (на 0,020 % к обороту) и  относительное снижение налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок (на 0,283 % к обороту) отрицательно – снижение дохода от реализации (на 0,072% к обороту). На рост уровня рентабельности продаж в динамике положительно повлияли снижение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода от реализации (на 0,831 % к обороту), и относительное сокращение торговых расходов (на 0,118 % к обороту) и отрицательно - уменьшение уровня доходов (на 0,873 % к обороту).

Торговое предприятие  имеет следующие данные о рентабельности (приложение 2).

Как свидетельствуют  данные таблицы (приложения 2), по ОАО «Продторг» план перевыполен по рентабельности совокупного капитала на 9,450%, по рентабельности внеоборотных активов на 35,663%, по рентабельности экономического потенциала на 19,450% по рентабельности собственного капитала (сходя их прибыли отчетного периода) на 38,962% и рентабельности заемного капитала на 59,002%. По остальным показателям рентабельности план недовыполнен.

ОАО «Продторг» не достигло темпов роста прибыльности в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Все это свидетельствует об снижении финансовой  устойчивости организации, снижении эффективности хозяйствования. Возможными резервами повышения рентабельности хозяйственной деятельности организации в будущем является ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение расходов на реализацию, рост производительности труда, рост продажи товаров, увеличение эффективности использования торговых площадей и др.

Уровень рентабельности, исчисленный отношением прибыли  к товарообороту, имеет существенный недостаток: он не учитывает при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и заемном капитале достигнут конечный финансовый результат и как эффективно они используются. В связи с этим определяют рентабельность хозяйственных ресурсов как отношение годовой суммы прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных, нематериальных и текущих (оборотных) активов. Он показывает, сколько процентов занимает прибыль в активах организации или сколько копеек прибыли получено с каждого рубля совокупного капитала. В зарубежной практике его называют уровнем рентабельности совокупного капитала.

Показатели эффективности по анализируемому торговому предприятию характеризуется данными таблицы 4.1.

 

Таблица 4.1 Показатели эффективности  ОАО «Продторг»

 

Показатели	Фактически за прошлый  год	2003 год			Отклонение		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	от плана	от прошлого года
1. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	16253	25855	36012	139,28	10157	19759	221,57
2. Среднегодовая стоимость  совокупного капитала, всего, тыс.  руб.	276309	536958	683333	127,26	146375	407024	247,31
В том числе:
а) внеоборотные активы	131003	316982	325435	102,67	8453	194432	248,42
б) нематериальные активы	13	110	133	120,91	23	120	1023,08
в) оборотные активы	145293	219866	357765	162,72	137899	212472	246,24
3. Уровень рентабельности  совокупного капитала, %	5,88	4,82	5,27	109,45	0,45	-0,61	89,59
Среднесписочная численность  работников, чел.	422	430	444	103,256	14	22	105,213
Производительность труда, тыс. руб./ чел:
– в действующих ценах	4577	13241	12823	96,843	-418	8246	280,162
– в сопоставимых ценах	4577	-	5048	-	-	471	110,291
Торговая площадь, м2	1911	1911	1911	100,000	-	-	100
Средний оборот на м2 торговой площади, тыс. руб.:
– в действующих ценах	1011	2979	2979	100,000	-	1968	294,659
– в сопоставимых ценах	1011	-	1173	-	-	162	116,024

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

ОАО «Продторг» с каждого  рубля совокупного капитала получило 5,27 к. прибыли при плане – 4,82 к. Уровень рентабельности совокупного капитала находится в прямой пропорциональной зависимости от изменения суммы прибыли и в обратной – от изменения остатков внеоборотных, нематериальных и оборотных активов. Влияние этих факторов на рентабельность совокупного капитала можно измерить приемом цепных подстановок.

, где

БП – прибыль отчетного периода, тыс. руб.;

СК – среднегодовая  стоимость совокупного капитала, тыс. руб.

Рост среднегодовых  остатков внеоборотных, нематериальных и оборотных активов на 146375 тыс. руб. снизил уровень рентабельности совокупного капитала на 1,04%, а увеличение суммы прибыли на 10157 тыс. руб. повысило уровень рентабельности на 1,49%.

Аналогичным приемом  рассчитаем влияние указанных выше факторов на динамику уровня рентабельности совокупного капитала.

Таким образом, рост активов организации на 407024 тыс. руб. снизил уровень рентабельности на 3,5%, увеличение суммы прибыли на 19759 тыс. руб. способствовало повышению уровня рентабельности совокупного капитала на 2,89%.

Сумма прибыли в свою очередь зависит от ряда факторов, влияние которых на уровень рентабельности совокупного капитала можно измерить при помощи способа долевого участия. Влияние других факторов, связанных с изменением суммы прибыли, на уровень рентабельности совокупного капитала, представлено в таблице 4.2.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.2 Влияние факторов (в части изменения суммы прибыли) на уровень рентабельности совокупного капитала ОАО «Продторг»

 

Факторы	По сравнению с планом		По сравнению с прошлым  годом
	Влияние на сумму прибыли, тыс. руб.	Влияние на уровень рентабельности	Влияние на сумму прибыли, тыс. руб.	Влияние на уровень рентабельности
Изменение объема товарооборота	+1	+0,0001	-7076	-1,035
Изменение уровня дохода от реализации	-4107	-0,602	-49707	-7,270
Изменение уровня налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет дохода от реализации	+16107	+2,363	+47311	+6,920
Изменение уровня расходов на реализацию	+1134	+0,166	+6718	+0,983
Изменение суммы прибыли  от продажи прочих активов	-5153	-0,756	+5045	+0,738
Изменение суммы доходов  от внереализационных операций	+2175	+0,319	+17468	+2,555
ИТОГО	10157	1,49	19759	2,89

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Как видно из таблицы, изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода от реализации в наибольшей степени повлияли на прибыль и рентабельность. То есть сокращение уровня налогов позволило повысить рентабельность на 2,4%, а прибыль на 16107 тыс.руб..  вторым влиятельным фактором является изменение суммы прибыли от продажи прочих активов. Сокращение этого фактора вызвало спад прибыли и рентабельности на 5153 тыс.руб. и 0,76% соответственно. Немногим менее влиятельным фактором послужило изменение уровня дохода от реализации: сокращение объемов прибыли и рентабельности в сравнении с прошлым годом составили  49707 тыс.руб. и 7,27% соответственно.

Таблица 4.3 Расчет факторов повлиявших на прибыль от реализации товаров

Факторы	Расчет факторов		Результат влияния
	план	факт	план	факт
Изменение объема товарооборота	(-186)*(-0,343)/100	3761638*(-0,188)/100	1	-7076
Изменение уровня дохода от реализации	5693314*(-0,072)/100	5693314*(-0,873)	-4107	-49707
Изменение уровня налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет дохода от реализации	5693314*(-0,283)/100	5693314*(-0,831)/100	+16107	+47311
Изменение уровня расходов на реализацию	5693314*(0,020)/100	5693314*(-0,118)/100	+1134	+6718
Итого	-6390-(-19525)	-6390-(-3636)	13135	-2754

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

 

Если бы не было отрицательного влияния  ряда факторов, то уровень рентабельности совокупного капитала по сравнению  с планом увеличился бы на 2,848% (0,0001+2,363+0,166+0,319). За счет предупреждения влияния отрицательных факторов уровень рентабельности мог бы возрасти в динамике на 11,196% (6,920+0,983+0,738+2,555).

Способом долевого участия измерим  также влияние на рентабельность совокупного капитала изменение средних остатков отдельных видов активов торговой организации (табл. 4.4.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.4 Расчет влияния изменения остатков отдельных видов активов на уровень рентабельности совокупного капитала