Расчет влияния факторов на показатели эффективности анализируемого торговой организации;

Факторы	По сравнению с планом		По сравнению с прошлым годом
	Изменение остатков внеоборотных активов, тыс. руб.	Влияние на уровень рентабельности, %	Изменение остатков внеоборотных активов, тыс. руб.	Влияние на уровень рентабельности, %
Изменение среднегодовых остатков внеоборотных активов	+8454	-0,060	+194432	-1,672
Изменение среднегодовых остатков нематериальных активов	+23		+120
Изменение среднегодовых остатков оборотных активов	+137899	-0,980	+212472	-1,827
ИТОГО	+146375	-1,04	+407024	-3,5

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, все факторы отрицательно повлияли на уровень рентабельности совокупного капитала по сравнению  с планом и в динамике.

Влияние фондоотдачи внеоборотных активов на рентабельность совокупного капитала можно также измерить способом долевого участия. Предварительно составив табл. 4.5.

 

Таблица 4.5 Расчет среднегодовых остатков внеоборотных активов при различных условиях по ОАО «Продторг»

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет
1. Товарооборот в действующих  ценах, тыс. руб.	План 5693500	Фактически 5693314	Фактически 5693314
2. Уровень фондоотдачи внеоборотных активов, р.	План 17,962	План 17,962	Фактически 17,494
3. Среднегодовые остатки внеоборотных активов, тыс. руб.	План 316982	Пересчитанные 316964	Фактически 325435

Примечание. Источник: собственная разработка

 

 

Уменьшение фондоотдачи по сравнению  с планом привело к относительному увеличению средних остатков внеоборотных активов на 8471 тыс. руб. (325435-316964), что способствовало снижению уровня рентабельности совокупного капитала на 0,060% [(-1,04)*(8471/146375)].

Аналогично определяем влияние  изменения фондоотдачи внеоборотных активов на динамику показателя рентабельности совокупного капитала. Предварительно составим табл. 4.6.

 

Таблица 4.6 Расчет среднегодовых остатков внеоборотных активов при различных условиях по ОАО «Продторг»

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет
1. Фактический товарооборот в  действующих ценах, тыс. руб.	Прошлый год 1931676	Отчетный год 5693314	Отчетной год 5693314
2. Фактический уровень фондоотдачи  внеоборотных активов, р.	Прошлый год 14,745	Прошлый год 14,745	Отчетный год 17,494
3. Среднегодовые остатки, тыс.  руб внеоборотных активов, тыс. руб.	Прошлый год 131003	Пересчитанные 386118	Отчетный год 325435

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Рост в динамике фондоотдачи  на 2,749 р. (17,494-14,745)относительно сократил остатки внеоборотных активов на 60683 тыс. руб. (325435-386118) и повысил    уровень рентабельности совокупного капитала на  0,522% 

[(-3,5)*(60683/407024)].

На рентабельность производственных фондов (экономическую рентабельность) оказывает влияние изменение прибыли отчетного периода, фондоотдачи основных средств, коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Экономическая рентабельность определяется по формуле:

где ЭР – экономическая рентабельность производственных фондов, %;

Е – прибыль отчетного периода в процентах к товарообороту;

Ф₀ – фондоотдача по основным фондам;

К₀ – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

 

ОФ – основные фонды;

ОС – оборотные средства.

 

Влияние изменения прибыли отчетного периода:

ЭР_БП = ЭР₁ – ЭР_усл = 5,271 – 2,379 = +2,892%

За счет увеличения стоимости производственных фондов экономическая рентабельность снизилась на 3,503%:

ЭР_ПрФ = ЭР_усл – ЭР₀ = 2,379 – 5,882 = -3,503%

Влияние роста фондоотдачи на экономическую  рентабельность:

Ф₀ = 14,745

Ф₁ = 17,494

К₀ = 1931676/145293 = 13,295

К₁ = 5693314/357765 = 15,914

ЭР_Ф = ЭР_усл – ЭР₀ = 6,371-5,882 = +0,489%

Влияние ускорения коэффициента оборачиваемости на экономическую рентабельность:

ЭР_К = ЭР_{усл К} – ЭР_{усл Ф} = 7,008-6,371 = +0,637%

 

Общее отклонение экономической рентабельности за счет изменения фондоотдачи и  коэффициента оборотных средств  составило 1,126% (0,489+0,637).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.7. Основные факторы, влияющие на изменение товарооборота по магазинам ОАО «Продторг»

 

Показатели	Фактически за 2005 г.	Отчетный год (2006 г.)			Отклонение от		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	плана	прошлого года
А	1	2	3	4	5	6	7
Товарооборот, тыс. руб.:
– действующие цены	1931676	5693500	5693314	99,997	-186	3761638	294,734
– сопоставимые цены	1931676	-	2241462	-	-	309786	116,037
Среднесписочная численность  работников, чел.	422	430	444	103,256	14	22	105,213
Производительность труда, тыс. руб./ чел.:	4577	13241	12823	96,843	-418	8246	280,162
Торговая площадь, м2	1911	1911	1911	100,000	-	-	100,000
Средний оборот на м2 торговой площади, тыс. руб.:	1011	2979	2979	100,000	-	1968	294,659

 

Товарооборот = Ч_срсп * ПТ

Рассчитаем влияние  факторов на товарооборот способом цепных подстановок.

Т₂₀₀₅ = 1931676 тыс.руб.

Т_усл = 430 * 4577 = 1968110 тыс.руб.

Т₂₀₀₆ = 5693314 тыс.руб.

Влияние роста среднесписочной  численности работников:

ΔТ = 1968110 – 1931676 = 36434 тыс.руб.

Влияние роста производительности труда:

ΔТ = 5693314 – 1968110 = 3725204 тыс.руб.

 

Товарооборот = Торговая площадь * Средний оборот на м² торговой площади

Торговая площадь не изменилась, поэтому не произвела  никакого влияния на показатель.

Влияние ценового фактора:

ΔТ = 5693314 – 2241462 = 3451852 тыс.руб.

Изменение физического объема:

ΔТ = 2241462 – 1931676 = 309786 тыс.руб.

Рассчитаем влияние  факторов на товарооборот способом цепных подстановок.

Т₂₀₀₅ = 1931676 тыс.руб.

Т_усл =  * 4577 = 1968110 тыс.руб.

Т₂₀₀₆ = 5693500 тыс.руб.

Влияние роста среднесписочной численности работников:

ΔТ = 1968110 – 1931676 = 36434 тыс.руб.

Влияние роста производительности труда:

ΔТ = 5693500 – 1968110 = 3725390 тыс.руб.

 

 

 

5.Пути повышения  эффективности работы анализируемой  организации

 

Развитие и совершенствование  финансового анализа деятельности субъектов хозяйствования неразрывно связаны с компьютеризацией учетно-аналитической и другой управленческой работы. При использовании персональных компьютеров появилась возможность непосредственного контакта менеджера (аналитика) с ЭВМ, формирование оперативных и других экономических показателей хозяйственной деятельности организации там, где возникает исходная информация и нужны эти показатели. Как следствие, значительно уменьшается протяженность информационных потоков, снижается вероятность ошибок при передаче и обработке данных. Производительность, технические возможности современных ЭВМ позволяют проводить анализ хозяйственной деятельности практически всей вводимой в память электронных вычислительных машин экономической и другой информации и обеспечивать непрерывность анализа по мере ввода в них исходных данных. Применение в управлении экономикой современных персональных компьютеров и функциональных пакетов современных прикладных программ позволяет без помощи программиста создавать макеты аналитических таблиц нужного содержания, организовывать баЗы данных по задаваемым правилам и критериям, использовать деловую графику и т.п.

Анализ рентабельности завершается  обобщением неиспользованных резервов для их роста. Рентабельность торговой деятельности в первую очередь зависит от максимально возможного получения доходов, от соблюдения режима экономии и оптимизации издержек обращения.

Резервами повышения рентабельности являются:

1. Увеличение объемов деятельности. Увеличение объемов можно достичь путем расширения торговых площадей, более рационального использования площадей (установка многоэтажных стеллажей), внедрением системы сканирования штрих-кода товара (что позволит обслуживать больше клиентов)
2. Повышение производительности труда за счет материальной заинтересованности торговых работников в конечных результатах деятельности организации (существует масса методов стимулирования – участие в прибылях, система оплаты труда оклад + процент и т.п.)
3. Сокращение звенности товародвижения и тем самым увеличение торговой надбавки в пользу розничного организации. Достигается поиском новых поставщиков или осуществление заказов у завода-изготовителя.
4. Снижение расходов на реализацию и ликвидация непроизводительных потерь. Достигается путем экономии затрат.
5. Действенный контроль за своевременным взысканием пени, неустоек и пр.
6. Эффективное использование основных фондов (в частности торговых площадей)
7. Развитие новых форм хозяйствования на основе предпринимательской деятельности и использования потенциала бирж, торговых домов и др.
8. Развитие коммерческих услуг через прямые связи с промышленными организациими.

На рентабельность производственных фондов (экономическую рентабельность) оказывает влияние изменение  прибыли отчетного периода, фондоотдачи основных средств, коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Экономическая рентабельность определяется по формуле:

где ЭР – экономическая рентабельность производственных фондов;

Е – прибыль отчетного периода в процентах к товарообороту;

Ф₀ – фондоотдача по основным фондам;

К₀ – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

 

ОФ – основные фонды;

ОС – оборотные средства.

 

Влияние изменения прибыли отчетного периода:

ЭР_БП = ЭР₁ – ЭР_усл = 5,271 – 2,379 = +2,892%

За счет увеличения стоимости производственных фондов экономическая рентабельность снизилась на 3,503%: