Прибыль и рентабельность производства

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием заемных финансовых средств для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные показатели имеют практическое применение, так как отвечают интересам участников предприятия. Так, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей доходность акций и т. д.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов.

Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от продажи и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи и зависят от организации и управления деятельностью предприятия.

Поэтому важен контроль за изменениями внутренних факторов: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов и т. д.

Анализ рентабельности предоставляет информацию как о внешнем окружении, о развитии в прошлом и будущих перспективах отрасли в целом и конкурентах, о ситуации на рынках сбыта и закупок, так и о внутренних возможностях предприятия, служит инструментом принятия решений в каждом блоке управления (планирование, организация, координирование, учет и контроль, мотивация). Анализ необходим для: повышения обоснованности планирования и жесткости нормативов управления; обеспечения эффективной и бесперебойной организации деятельности; своевременности координирования как реакции на внешние и внутренние изменения; оценки достоверности учета и оперативности контроля; мотивации работников к достижению поставленных целей.

Для обеспечения основных принципов анализа системности и комплексности, экономичности, нацеленности на решение проблем перед его проведением формируют систему аналитических показателей. В систему включают минимально необходимое и достаточное количество взаимосвязанных аналитических показателей, среди которых: натуральные и стоимостные; абсолютные и относительные; средние и удельные; конечные и частные; количественные и качественные характеристики.

Отметим, что в рамках управления прибылью, как правило, используются приемы следующих видов анализа: горизонтальный анализ (динамика прибыли); вертикальный анализ (структура доходов и расходов); анализ коэффициентов (рентабельность); факторный анализ (модели Дюпон).

Поэтому анализ рентабельности следует проводить в комплексе, что будет способствовать более полному анализу финансового состояния.

Цель проведения анализа не техническое совершенство, а выявление сфер разногласий. Количественные методы анализа всегда требуют качественной проверки полученных выводов опытными специалистами-экспертами. Анализ проводится для постановки проблемы и подготовки управленческих решений. Анализ осуществляется в следующей последовательности: определение целей анализа; сбор информации; обработка информации с целью обеспечения достоверности и сопоставимости данных; формирование системы аналитических показателей; разработка алгоритма проведения анализа; расчет показателей, составление аналитических таблиц, схем, диаграмм; сравнение рассчитанных показателей с плановыми величинами, с нормативами, со среднеотраслевыми данными; определение факторов, влияющих на показатели; построение факторных моделей, анализ взаимосвязи и взаимозависимости показателей, факторов; постановка проблемы, обобщение результатов анализа, выводы, рекомендации для принятия управленческих решений.

Проведение анализа рентабельности строится на соблюдении определенных принципов: регулярности проведения (анализ должен проводиться через регулярные интервалы времени, при любых результатах деятельности, что позволяет устранить имеющиеся трудности и закрепить достигнутые успехи); объективности (результаты анализа должны описывать фактическое состояние и давать ему непредвзятую оценку); комплексности (выявляются всевозможные взаимозависимости и факторы).

По своей сути анализ рентабельности является способом накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: охарактеризовать текущее и будущее финансовое состояние предприятия; рассчитать возможные и оптимальные темпы развития компании с позиции финансового обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

 

1.3 Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

 

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции:

 

                                                        ΔР = Р1 — Р0                                                           (1)

 

Р1 — прибыль отчетного года;

Р0 — прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1):

 

                                           ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1                                    (2)

 

       Np1 = Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена; q – количество);

  Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

 

                                             ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1)                                         (3)

 

                  Р0 — прибыль базисного года;

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

 

                                                            К1 = S1,0/S0                                                          (4)

 

S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 — себестоимость базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ΔР3):

 

                                                      ΔР3 = Р0(К2 — К1)                                                    (5)

 

К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

 

                                                        К2 = Np1,0/Np0                                                         (6)

 

 Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

           Np0 — реализация в базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4):

 

                                                          ΔP4 = S1,0 - S1                                                         (7)

 

S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

   S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

 

                                        ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4                                   (8)

 

Или

 

                                                         

                                                           (9)

 

                           ΔP – общее изменение прибыли;

ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

 

Анализ рентабельности деятельности предприятия многие авторы предлагают начать анализ с вертикального и горизонтального анализа финансовых результатов.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

 

                                                            ΔР = P t – P t-1                                                    (10)

 

                                              Темп роста Р = P t / P t-1  *100                                       (1)

 

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительные показатели являются системой показателей рентабельности.

Рентабельность активов отражает эффективность использования текущих активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в текущие активы предприятия и определяется по формуле:

 

                                                     

                                                (1)

 

Рентабельность оборотного капитала характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия и определяется по формуле:

 

                                                                  

                                                      (13)

 

Рентабельность производственной деятельности определяется по формуле:

 

                                                          

                                                (14)

 

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала, т.е. характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля собственного капитала, и определяется по формуле:

 

                                                                  

                                                    (15)

 

Рентабельность продаж показывает, какую долю, чистая прибыль занимает в общем объеме продаж

 

                                                                                                                    (16)

 

Рентабельность затрат показывает сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль затрат.

 

                                                                                                                   (17)

 

Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Изучение этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия и на финансовые результаты.

Совокупное влияние факторов в реальной жизни происходит одновременное изменение нескольких факторов. Как правило, рост переменных затрат вынуждает предприятие повышает цену. Реальность повышения цены определяется возможностью реализации продукции

 

 

2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ АВТОЗАПРАВОЧНОГО КОМПЛЕКСА «ЮСТА»

 

2.1 Характеристика предприятия

 

Основными видами деятельности АЗК «ЮСТА» согласно Уставу являются: оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин; оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом; оптовая торговля твердым топливом; оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, деятельность автомобильного грузового транспорта; другие, не запрещенные законодательством, виды деятельности.

Фактически АЗК «ЮСТА» осуществляет оптовую торговлю жидким и газообразным и твердым топливом. Качество реализуемых нефтепродуктов подтверждается паспортами качества и сертификатами соответствия заводов-изготовителей: Премиум-95 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ;  Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Регуляр Евро-92 ГОСТ Р 51866-2002 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ; Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»;  Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства группы Уфимских НПЗ; Топливо дизельное З-0,05 минус 35 ГОСТ 305-82.