Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2014 в 16:08, курсовая работа
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, изучение составления отчета о движении денежных средств и анализ движения денежного потока, на примере производственной организации ОАО «Вимм-Билль-Данн».
Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты анализа материальных ресурсов. 5
1.1 Экономическое содержание материальных ресурсов 5
1.2.Сущность анализа материальных ресурсов 8
1.3.Цель, задачи и информационная база анализа материальных ресурсов 10
1.4. Задачи и источники анализа материальных ресурсов предприятия 12
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн» 16
2.1. Краткая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн» 16
2.2. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. 19
2.3. Эффективность использования денежных средств. 25
Глава 3. Предложения по совершенствованию операций с денежными средствами и мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн» 35
3.1. Мероприятия по повышению эффективности использования 35
денежных средств 35
3.2. Автоматизация анализа потоков наличных денежных средств хозяйства 38
3.3. Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий 40
Список использованной литературы. 42
Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое целевое назначение - отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования. Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает денежное наполнение.
Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).
Отсюда следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь - сырье и материалы, заработную плату или налоги, - необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.
Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.
Но целевое распределение денежных средств возможно только в случае, если:
- калькуляции на отдельные виды продукции (работ, услуг) составлены верно и экономически обоснованы;
- сводная калькуляция на весь планируемый выпуск продукции учитывает все затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического расхода на плановый объем производства;
- сводная калькуляция
на стадии составления
- фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;
- оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа предприятия становится ритмичной.
При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.
В результате в одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:
- поступления
денежных средств от
- расходования
денежных средств по оплате
продукции (работ, услуг)
- платежный график по расчетам с рабочими и служащим;
- платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;
- платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.
Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.
Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.
Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.
Осуществление тщательного планирования и контроля наличных денежных потоков на предприятии позволяют добиться снижения количества инкассаций, затрат на доставку и помещение средств в банк на счет, а также увеличить ликвидность, то есть доступность наличных средств в случае их необходимости. Другими словами планирование может помочь во многих случаях избавиться от излишней наличной денежной массы или ее дефицита.
Как показывает практика, во многих случаях можно избежать образования большой излишней суммы или наоборот дефицита в кассе предприятия. Это можно обеспечить путем планирования и разнесения во времени (сдвига) некоторых кассовых операций. Так, многие операции по выдаче денег из кассы (подотчет, командировочные, зарплата) планируются заранее. При этом известны их суммы. Приход наличности в кассу также во многом подвержен планированию.
Так, например, возврат подотчетных сумм происходит в легко предсказуемый период времени. Если денежные средства выдавались на строго определенные цели, то можно предполагать о времени их траты, примерных размерах неизрасходованной части средств. Оплата штрафов и пеней в кассу предприятия происходит после уведомления определенного физического или юридического лица о необходимости уплаты определенной суммы.
Таким образом, большая часть потоков денежной наличности может быть легко спрогнозирована и спланирована. Это может привести к уменьшению количества инкассаций денежных сумм, а соответственно и расходов на нее. Конечно, планирование кассовых операций не может входить в обязанности кассира, который должен лишь своевременно принимать и выдавать деньги.
Из вышесказанного следует, что составление отчетности о движении денежных средств требуется не для налоговых и иных контролирующих органов. В первую очередь это внутрихозяйственная отчетность, она нужна для эффективного управления производством, во многом зависящего от умения управлять денежными потоками.
Основной задачей анализа денежных потоков является выявление причин недостатка или избытка денежных средств и определение источников их поступлений и направлений использования. Источником информации для анализа динамики наличных денежных средств будет служить кассовая книга, планируемые командировки, выплаты вознаграждений, прием (возврат) наличных денежных средств в кассу по различным причинам.
Целью анализа денежных потоков является выявление причин отклонения баланса денежных средств в сторону их дефицита или избытка, определение источников поступлений и направлений расходования денежных средств. Экономически верное планирование денежных потоков должно обеспечивать положительный совокупный денежный поток, стремящийся к нулю. Обязательно также рассмотреть и проанализировать потоки за все промежуточные периоды (месяцы). Месячные балансы должны быть также неотрицательными. Для того чтобы можно было обеспечить положительный баланс денежных средств следует использовать следующие основные принципы управления потоками денежных средств:
1. Реализовать
производимую продукцию и
2. Увеличивать оборачиваемость всех видов запасов, избегая при этом их дефицита.
3. Сокращать дебиторскую задолженность.
4. Добиться экономически обоснованных сроков выплаты кредиторской задолженности обеспечивающих с одной стороны сглаживание потребности в свободных денежных средствах, а с другой - не допускающих резких увеличений затрат вследствие штрафов и пени. Использовать любые преимущества в виде скидок на цены приобретаемых ресурсов у поставщиков.
Деление денежной массы на наличную и безналичную часть необходимо. Разрабатывая инструмент для обеспечения неотрицательного баланса наличных денежных средств, осуществления кассовых операций таким образом, чтобы кроме дефицита не возникало слишком большой наличной денежной суммы, можно регулировать объемы потребляемых и востребованных денежных сумм в целом, включая безналичные, находящиеся на счетах в банках или в ценных бумагах.
Применения бюджетирования, планирования поступлений и выплат поможет работникам бухгалтерии и планово-экономического отдела заранее знать объем денежных потоков и не допускать моментов дефицита финансовых ресурсов.
Кроме того, благодаря внедрению компьютеризированной формы учета и отчетности о движении денежных средств, в том числе наличных, а также мероприятий бюджетирования можно добиться рационализации движения денежных средств, исключения ситуаций дефицита и излишков денежных средств на счете и в кассе в определенные периоды.
Снижение ситуаций дефицита и излишков наличных средств в кассе предприятия приведет к увеличению оперативности ее работы, ликвидности денежных средств предприятия. Кроме того, учитывая необходимость инкассации излишних денежных сумм из кассы предприятия из-за запрета превышения максимально допустимого остатка наличных денежных средств, предприятие может получить некоторое сокращение непроизводительных затрат, хоть и незначительно, но снизить себестоимость производства.
Предлагаемые мероприятия могут помочь осуществлять контроль и тщательный анализ движения денежных средств. Как показали расчеты, это позволит увеличить прибыль на некоторую величину.
Оптимизация потоков наличных денежных средств может с одной стороны увеличить их ликвидность, то есть моментальную востребованность в случае необходимости. С другой стороны эти мероприятия помогут снизить часть непроизводительных затрат, связанных с инкассацией излишних наличных денежных сумм.
Последовательно, применяя обоснованные мероприятия и на других участках бухгалтерской и управленческой деятельности можно добиться дальнейшего роста эффективности деятельности обследованного хозяйства.
При этом особую роль в ускорении процессов роста рентабельности все равно будет играть управление денежными потоками. Необходимо будет только грамотно находить сферу, отрасль и конкретное место применению возрастающих излишков свободных денежных средств.
Список использованной литературы.