Повышение эффективности использования материальных ресурсов организации на примере ОАО «Вимм-Билль-Данн»

Основным клиентом ОАО «Вимм-Билль-Данн» является ОАО  «Вимм-Билль-Данн Продукты питания».

Стратегия ВБД - производить молочные продукты в  том регионе, где они потребляются, поставляя на российский рынок лучшие молочные продукты по приемлемым ценам.

Сегодня одно из главных конкурентных преимуществ  компании состоит в том, что «Вимм-Билль-Данн» является не региональным и не московским, а общенациональным российским производителем.

Основные бренды: «Домик в деревне», «М», «Весёлый молочник», «Чудо», Neo, «Био Макс», «Имунеле» и  «Ламбер». ВБД принадлежит самый  известный российский соковый бренд - J7. Не менее популярны марки «Любимый сад», «Чудо-ягода», «Ессентуки». Марка «Агуша» - самый узнаваемый в России бренд детского питания.

Структура органов  управления Общества:

- Общее собрание  акционеров - высший орган управления  Общества;

- Совет директоров - орган управления общества в  промежутках между общими собраниями  акционеров;

- Генеральный  директор - единоличный исполнительный  орган Общества.

Генеральным директором ОАО «ВБД» с 2009 г. по настоящее  время является Поповичи С. Е.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 03 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г.)[1] и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г, 24 марта 2000 г, 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.), а также действующими положениями по бухгалтерскому учету и учетной политикой (представлена в прил.3). Бухгалтерская отчётность Общества за 2011 г. была подготовлена в соответствии с указанными Законом и положениями.

 

2.2. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный.

Прямой метод  расчета основан на отражении  итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

· текущая (основная) деятельность - получение выручки  от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

· инвестиционная деятельность - движение средств, связанных  с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

· финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета  о движении денежных средств.

Расчет денежного  потока прямым методом дает возможность  оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В России прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток..

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

 Анализ движения денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

№ п/п	Показатель	2009 год, тыс руб	2010 год, тыс руб	2011 год, тыс руб	изменение2011 с 2009,тыс руб	изменение 2011 по сравнению с 2009,%
1	Текущая деятельность
1.1.	Поступило:	30955982	49560547	61255567	30299585	197,9
	выручка от продажи продукции	30235304	45029053	57091625	26856321	188,8
	прочие доходы	720678	4531494	4163942	3443264	577,8
	ИТОГО:	30955982	49560547	61255567	30299585	197,9
1.2.	Направлено:	28222524			-28222524
	на оплату материалов, товаров и т.д.	25247365	37654766	40929642	15682277	162,1
	на выплату  з/п	1366928	2324883	3264838	1897910	238,8
	на выплату  дивидендов	301293	494854	1972849	1671556	654,8
	на оплату налогов  и сборов	1051861	2135771	1779790	727929	169,2
	на выдачу подотчетных сумм	44868	63157	46118	1250	102,8
	на прочие расходы	210209	2893514	3634066	3423857	1728,8
	ИТОГО:	28222524	45566945	51627303	23404779	182,9
	Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по текущей деятельности	2733458	3993602	9628264	6894806	352,2
2	Инвестиционная  деятельность
2.1.	Поступило:
	выручка от продажи ОС и иных ВА	123375	89239	93255	-30120	75,6
	выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений	17700	17243		-17700
	дивиденды	0	76	36103	36103
	проценты	47269	66916	154606	107337	327,1
	поступление от погашения займов, предоставленных другим орг-ям	71572	204739	44688	-26884	62,4
	ИТОГО:	259916	378213	328652	68736	126,4
2.2.	Направлено:	3533052			-3533052
	на приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НА	3094395	3284239	2720538	-373857	87,9
	на приобретение ценных бумаг и иных фин. влож.	0	1401266	294	294
	займы, предоставленные др. орг.	417729	550393	2646612	2228883	633,6
	выкуп собственных  акций	20926	101		-20926
	прочие расходы по инв. деят.	2	150	60	58	3000,0
	ИТОГО:	3533052	5236149	5367504	1834452	151,9
	Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности	-3273136	-4857936	-5038852	-1765716	153,9
3	Фин. деят.
3.1.	Поступило:
	поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями	2746834	4944820	615059	-2131775	22,4
	ИТОГО:	2746834	4944820	615059	-2131775	22,4
3.2.	Направлено:
	возврат полученных ранее кредитов	2139243	2979181	6004581	3865338	280,7
	погашение обязательств по финансовой аренде	9872	5840	-	-9872
	ИТОГО:	2149115	2985021	6004581	3855466	279,4
	Итого: приток/отток ден. Ср-в по фин. деят.	597719	1959799	-5389522	-5987241	-901,7
	Общее изменение  денежных средств за анализир. период	58041	1095465	-800110	-858151	-1378,5

 

По результатам  анализа можно сделать вывод, что предприятие ухудшило свою платежеспособность по сравнению с 2009 годом: в 2011 году получен отток денежных средств в размере 800110 тыс. руб., что на 858151 тыс. руб. ниже, чем в предыдущем году. Это снижение было вызвано расходованием денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности, в результате текущей деятельности предприятие получило приток денежных средств.

Анализ денежных средств показал, что в 2011 году предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 9628264 тыс. руб., в предыдущих годах также приток денежных средств по текущей деятельности. Приток от текущей деятельности увеличился на 352 % по сравнению с 2009 годом. От инвестиционной деятельности в отчетном 2011 году отток составил 5038852 тыс. руб. По финансовой деятельности произошел отток денежных средств и в 2011 году в размере 5389522 тыс. руб.

Главным образом  приток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции. Выручка  по сравнению с 2011 годом увеличилась на 26856321 тыс. руб. (на 189

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета  величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого  метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

 

 

 

Таблица 2

Движение денежных средств на предприятии (косвенный метод), тыс. руб.

Показатели	Источник информации	Изменения на 2011г по сравнению с 2009
А	1	2
Остаток денежных средств на начало периода (года)	Баланс	301982
1. Движение денежных  средств от текущей деятельности:
1.1. Чистая прибыль	Форма № 2	1948782
1.2. Операции, корректирующие  величину чистой прибыли:
- начисленная  амортизация	Форма № 5	657840
- изменение  остатков сырья, материалов и  других аналогичных ценностей	Баланс	+1566
- изменение  затрат в незавершенном производстве	Баланс	+115505
- изменение  остатков готовой продукции и  товаров для перепродажи	Баланс	+468975
- изменение  суммы расходов будущих периодов	Баланс	-54879
- изменение  НДС по приобретенным ценностям	Баланс	-718
- изменение  дебиторской задолженности	Баланс	-1337787
- изменение задолженности поставщикам и подрядчикам	Баланс	+2818083
- изменение  задолженности по оплате труда	Баланс	-1706
- изменение  задолженности перед внебюджетными  фондами	Баланс	-359866
- изменение  задолженности по расчетам с  бюджетом	Баланс	+265456
- изменение  задолженности прочим кредиторам	Баланс	-
Итого движение денежных средств от текущей деятельности		6894806
2. Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности'
2.1. Приобретение  нематериальных активов	Форма N	-16584
2.2. Приобретение основных Фондов	Форма №	-909781
2.3. Незавершенное  строительство	Форма №	+500
2.4. Финансовые  вложения	Баланс	-945778
2.5. Отложенные  налоговые активы	Баланс	-514855
2.6. Поступление  от реализации основных средств	Аналитические данные к счету 91	+534478
Итого движение денежных средств от инвестиционной деятельности		-1765716
3. Движение денежных  средств  от финансовой деятельности
3.1. Изменение  задолженности по полученным  кредитам и займам	Баланс	+802434
3.2. Прочие поступления	Справки бухгалтерии	+50
Итого движение денежных средств от финансовой деятельности		-5987241
Изменение в  состоянии денежных средств		-858151
Остаток денежных средств на конец периода (года)	Баланс	368915

В отчетном году от всей деятельности было получено чистой прибыли на сумму 1948782 тыс. руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от текущей и финансовой деятельности составил 6894806 тыс.руб. От инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств на сумму – 7752957 (5987241+1765716) тыс. руб. В результате операций, отраженных в формах № 1, 2, 4, 5 и на. счетах Главной книги, состояние денежных средств ухудшилось. Их остаток на конец 2011 года уменьшился на 791483 тыс. руб. по сравнению с 2010 и составил 368915 тыс. руб.

2.3. Эффективность использования денежных средств.

Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

Внешним проявлением  финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

Способность предприятия  вовремя и без задержки платить  по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи), как правило, не являются источниками погашения текущей задолженности предприятия в силу своей специфической роли в процессе производства и, как правило, из-за затруднительных условий их срочной реализации.

Предприятие может  быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

В ходе анализа  ликвидности решаются следующие  задачи:

оценка достаточности  средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

определение суммы  ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

оценка ликвидности  и платежеспособности предприятия  на основе ряда показателей.

В то же время  в составе краткосрочных пассивов обычно выделяются обязательства различной степени срочности. Отсюда одним из способом оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой. С этой целью обязательства предприятия группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (скорости возможной реализации). Так, наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся необеспеченными, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и др.

Ликвидность означает способность предприятия переводить активы предприятия в ликвидные средства (наличные и безналичные денежные средства), при этом процесс перевода активов в ликвидные средства может происходить как с потерей, так и без потери балансовой стоимости активов, то есть скидками с цены.

Анализ ликвидности  предприятия, а, следовательно, и баланса  проводят двумя методами:

1. групповой  метод;

2. метод коэффициентов.

Групповой метод является более подробным, когда средства по активу группируются по степени их ликвидности в порядке убывания, а обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения в порядке их возрастания. Этот метод показывает возможность реализации материальных и других ценностей для превращения их в денежные средства, при этом все имущество по степени ликвидности подразделяют на четыре группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. Сюда входят все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А₂ - быстрореализуемые активы, то есть активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные средства.

А₃ - медленнореализуемые активы, то есть активы, которые уже менее ликвидны. Сюда включают запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.