Отчёт по практике в магазине ИП Клокова «Мой малыш»

- внереализационные  доходы, определяемые в соответствии  со статьёй 250 Налогового Кодекса.

При определении объекта налогообложение налогоплательщик ИП Клокова О. В. уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

- материальные расходы;

- расходы на  оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  РФ; ( в ред. Федерального закона  от 31.12.2002 № 190 – ФЗ )

- расходы на  обязательное страхование работников  и имущества, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (приложение Б);

- проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными  организациями;

- расходы на  обеспечение пожарной безопасности  налогоплательщика в соответствии  с законодательством РФ, расходы  на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно – пожарной  сигнализации, расходы на приобретение  услуг пожарной охраны и иных  услуг охранной деятельности;

- расходы на  канцелярские товары;

- расходы на  почтовые, телефонные, телеграфные  и другие подобные услуги, расходы  на оплату услуг связи;

- суммы налогов  и сборов, уплаченные в соответствии  с законодательством РФ о налогах  и сборах; (введён в Федеральный  закон от 31.12.2002 № 191 – ФЗ)

- расходы по  оплате стоимости товаров, приобретённых  для дальнейшей реализации. При  реализации указанных товаров  налогоплательщик вправе уменьшить  доходы от этих операций на  сумму расходов непосредственно  связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов  по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров; (введён в Федеральный закон от 31.12.2002 № 191 – ФЗ; в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ )

- расходы на  оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии на  осуществление конкретного вида  деятельности. ( в ред. Федерального  закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ )

Налоговой базой магазина ИП Клокова «Мой малыш» признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

 

7. Расчет налогов, уплачиваемых предприятием.

Расчет налоговой нагрузки предусматривает определение общей величины налоговых обязательств (НОначисл), возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей.

Рассмотрим, какова же налоговая нагрузка у ИП Базунова Д.А. по каждому из налогов по данным налоговых деклараций за 1 квартал 2011 года:

ЕНВД

По данным налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2011 г. сумма налога, подлежащего уплате, составила 7779 руб.

Данная сумма сложилась следующим образом:

1) На тот момент у ИП Базунова Д.А. было две точки розничной торговли.

Базовая доходность, как уже было сказано выше, для розничной торговли строительными материалами составляет 1800 руб. (код строки-040).

Величина физического показателя = 10 (площадь торгового зала) за каждый месяц налогового периода по одной из торговых точек и 15 – по второй (код строк 050,060,070).

К1=1.372

К2=0.700

2) НБ (по 1-ому торговому месту) = 1800*1.372*0.7*(10+10+10)=51862 руб.

НБ (по 2-ому торговому месту) = 1800*1.372*0.7*(15+15+0)=51862 руб.

Общая НБ, исчисленная по всем кодам ОКАТО = 103724 руб.

3)Сумма  ЕНВД= 15%*103724 руб. = 15558 руб.

4) Данная  сумма уменьшается на величину  страховых взносов во внебюджетные  фонды (на 7779 руб. – 50% от суммы исчисленного  налога). (Приложении 3)

НДС

За первый квартал 2011 г. ИП Базунов Д.А. реализовал в рамках оптовой торговли продукции на сумму 185564 руб. Таким образом, применив ставку 18% , величина НДС по реализации составила 33402 руб.

Входной налог, подлежащий вычету, исчисляется пропорционально доле оптовой торговли  в общей (40%).

Величина суммарного входного налога составила 80515 руб. за квартал. Следовательно, сумма входного налога, которую можно принять к вычету=32206 руб.

Таким образом:

НДС в бюджет = 33402-32206=1196 руб.

НДФЛ

За 2010 г. сумма дохода от оптовой торговли у Базунова Д.А. составила 979378.94 (строка 030 декларации 3-НДФЛ), сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета (строка 030) – 944071.91.

Также применяется стандартный налоговый вычет  по пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ = 4800 р. (строка 170).

Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет:

Налог в бюджет = (979378.94 - 944071.91 – 4800)*13% =3966 руб.

 

 

8. Пакет документов по инвентаризации ТМЦ.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей. (Приложение)

Применяется для отражения данных фактического наличия товарно - материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно - материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности.

Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально ответственного(ых) лица (лиц).

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9. В описи ответственные лица комиссии заполняют графу 10 о фактическом наличии товарно - материальных ценностей в количественном выражении. Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на материальные ценности, содержащие драгоценные металлы и камни.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

Приказ о проведении инвентаризации. (Приложение).

Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22 применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. Код по форме ОКУД 0317018.

Приказ (постановление, распоряжение) (форма N ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ (постановление, распоряжение) подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23).

Документы по учету результатов проверок составляются с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом (форма N ИНВ-24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25).

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. (Приложение)

Форма применяется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Для этого указывается наименование номенклатуры товарно-материальных ценностей, единица измерения и результаты инвентаризации в виде количества и суммы излишков и недостач, выявленных при инвентаризации

На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.п.) составляются отдельные сличительные ведомости.

Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному(ым) лицу (лицам).

 

 

9. Характеристика системы денежных расчетов организации с потребителями и поставщиками.

Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.

В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.

В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.

В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Поставщики ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур. Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом 10 % и 20 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом, из них экспорт.

В свою очередь у покупателя товаров, работ, услуг ведется книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в соответствии с Налоговым Кодексом.

Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы налога фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения 20 % и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему законодательству.