Отчет по производственной практике в ОАО «НОМОС-Банк»

Скидка при условии  оплаты в определенный срок (сконто) предусматривает условие, что если платеж будет произведен покупателем  в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок. Величина сконто, исчисляемая в процентах, дифференцируется в зависимости от указанного срока и ориентируется на существующий уровень процентных ставок.

Сезонный кредит («фрэнчайз») обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Существенное преимущество при этом способе - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и т.д.

Консигнация - способ, при  котором розничный торговец может  просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен  и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть  товар производителю без выплаты  неустойки. Консигнация обычно применяется  при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи новых  учебников для институтов. Книгоиздатели  посылают свои книги в институтские магазины с условием их возврата, если они не будут куплены.

Естественно, что любой  из этих способов может быть наиболее эффективным в конкретных рыночных условиях. Выбор наиболее адекватного  сложившимся условиям способа - главная  задача кредитной политики каждой корпорации.

 

 

 

8. Учёт и оформление операций с ценными бумагами и агентских операций кредитных организаций

 

Пo фopмe yчeтa, oпepaции c цeнными бyмaгaми дeлятcя нa:

1) Бaлaнcoвыe oпepaции:

- фopмиpoвaниe кaпитaлa aкциoнepнoгo бaнкa зa cчeт oбыкнoвeнныx и пpивилeгиpoвaнныx aкций (cчeт 102, 103,104,105);

- фopмиpoвaниe дoбaвoчнoгo кaпитaлa (cчeт  106);

- pacчeты нa opгaнизoвaннoм pынкe цeнныx  бyмaг (cчeт 304);

- pacчeты пo цeнным бyмaгaм (cчeт  306);

- oпepaции c цeнными бyмaгaми, пpиoбpeтaeмыми  бaнкaми пo oпepaциям PEПO, для пepeпpoдaжи  и инвecтиpoвaния (cчeтa 501- 511);

- oпepaции пo yчeтy вeкceлeй (cчeтa 512 - 519);

- oпepaции пo выпycкy coбcтвeнныx дoлгoвыx цeнныx бyмaг (cчeтa 520 -523);

- yчacтиe в дoчepниx и зaвиcимыx aкциoнepныx oбщecтвax (cчeт 601).

2) Oпepaции пo дoвepитeльнoмy yпpaвлeнию:

- oпepaции c цeнными бyмaгaми, пoлyчeнными  в дoвepитeльнoe yпpaвлeниe, a тaкжe пpиoбpeтeнными  в пpoцecce дoвepитeльнoгo yпpaвлeния;

- pacчeты пo дoвepитeльнoмy yпpaвлeнию.

3) Внeбaлaнcoвыe oпepaции:

- oткpытиe кpeдитныx линий и  выдaчa oбязaтeльcтв o пpeдocтaвлeнии кpeдитoв  c иcпoльзoвaниeм цeнныx бyмaг;

- oпepaции c нepaзмeщeнными coбcтвeнными  цeнными бyмaгaми и цeнными бyмaгaми  дpyгиx эмитeнтoв.

4) Cpoчныe oпepaции:

- cдeлки кyпли-пpoдaжи цeнныx бyмaг,  пo кoтopым дaтa pacчeтoв нe coвпaдaeт  c дaтoй зaключeния cдeлки.

5) Cчeтa ДEПO:

- yчeт дeпoзитapныx oпepaций c эмиccиoнными  цeнными бyмaгaми (aкциями, oблигaциями,  гocyдapcтвeнными oблигaциями, a тaкжe дpyгими  видaми цeнныx бyмaг, являющиxcя  эмиccиoнными в cooтвeтcтвии c дeйcтвyющим  зaкoнoдaтeльcтвoм;

- yчeт цeнныx бyмaг, пepeдaнныx  бaнкy eгo клиeнтaми для xpaнeния  или yчeтa, для ocyщecтвлeния дoвepитeльнoгo yпpaвлeния, для ocyщecтвлeния бpoкepcкиx и иныx oпepaций;

- yчeт coбcтвeнныx цeнныx бyмaг  бaнкa, пpинaдлeжaщиx eмy нa пpaвe coбcтвeннocти  или инoм вeщнoм пpaвe.

Бухгалтерские записи по отражению  в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными  бумагами, осуществляются на основании  внутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или  лицом, им уполномоченным.

Приобретенные ценные бумаги учитываются  на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами".

Для отражения операций, связанных  с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, используются балансовые счета 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".

По кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в  погашение ценной бумаги.

По дебету указанных счетов списывается  суммы себестоимости ценной бумаги.

Для упрощения расчетов, привлечения  средств, банки выпускают векселя. Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом  счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

Выпущенные и реализованные  банком векселя отражаются в учете  на пассивных балансовых счетах второго порядка счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Выпущенные банком облигации  учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения  на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков. Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.

 

9. Аудит финансово- кредитных институтов

 

Основными финансово-кредитными институтами являются банки, но в  их число входят и финансовые компании, инвестиционные фонды, сберегательные кассы, пенсионные фонды, взаимные фонды,  страховые компании.

Аудит  финансово-кредитных институтов необходим для поддержания финансовой устойчивости, грамотного проведения операций, обеспечения сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о финансовом состоянии и состоянии исполнительской дисциплины.

Нормативно-правовое обеспечение аудита в банке включает в себя систему законодательных и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность в целом, а также систему внутренних нормативных документов, регулирующих деятельность конкретного банка.

Банковский аудит осуществляется в целях обеспечения:

а) эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение  сохранности активов, управления банковскими  рисками, под которым понимается:

- выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;

- постоянное наблюдение за банковскими рисками;

- принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

б) достоверности, полноты, объективности  и своевременности составления  и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопасности кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование  информации, а также системы регулирования  возникающих при этом отношений);

в) соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации;

г) исключения вовлечения кредитной  организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации  доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также  своевременного представления в  соответствии с законодательством  РФ сведений в органы государственной  власти и Банк России;

д) в кредитных организациях банковской группы внутренний контроль осуществляется в соответствии с правилами, установленными настоящим Положением для кредитной организации.

Банковский аудит, как и аудит  вообще, подразделяется на внешний  и внутренний.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового  положения банка.

Внутренний аудит можно рассматривать  как систему мер безопасности банка с целью обеспечения  защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов  в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых  внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.

Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего оценивается  организация и действенность  внутреннего контроля. При этом устанавливаются: степень объективности внутреннего  аудита; независимость; компетентность; объём выполняемых функций.

Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной  оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть  состояние активных и пассивных  операций, которые должны: носить подлинный  характер; быть правильно оценены; быть правильно отражены в бухгалтерском  отчёте; законны.

 

10. Эмиссионная деятельность в кредитных организациях

 

Коммерческие банки, являясь  посредниками на финансовом рынке, могут  выступать эмитентами различных  видов ценных бумаг. Они эмитируют  не только акции и облигации, но и  инструменты денежного рынка  – депозитные и сберегательные сертификаты, векселя. Если на основе эмиссии акций и облигаций формируется собственный и заемный капитал банка, то выпуск сертификатов и векселей можно рассматривать как привлечение управляемых депозитов, или безотзывных вкладов.

1. Выпуск акций коммерческими банками

Акционерные коммерческие банки  для формирования и расширения своего уставного капитала прибегают к  выпуску собственных ценных бумаг  – акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как  эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг.

Кредитные организации могут  выпускать как обыкновенные так и привилегированные акции.

2. Выпуск облигаций коммерческими банками

С целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления  активных операций коммерческие банки  могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или  полная оплата пайщиками своих долей  в уставном капитале банка (для паевого  банка). Действующими законодательными и нормативными документами запрещается  одновременный выпуск акций и  облигаций.

3. Выпуск коммерческими банками сертификатов

Коммерческие банки имеют  право приступить к выпуску сертификатов только после утверждения условий  их выпуска и обращения главными территориальными управлениями ЦБ РФ. Условия должны содержать полный порядок выпуска и обращения  сертификатов, описание внешнего вида и образец (макет) сертификата. Банки  могут выпускать сертификаты в разовом порядке и сериями. При этом сертификаты могут быть именными и на предъявителя. В зависимости от статуса вкладчика сертификаты делятся на депозитные и сберегательные.

4. Выпуск коммерческими банками собственных векселей

В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственных векселей, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсальное платежное средство. Порядок выпуска коммерческими банками собственных векселей регламентируется письмом ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операции с векселями».

5. Опционы, фьючерсы, свопы, варранты

Опционы, фьючерсы и свопы  являются важными финансовыми инструментами  спекулятивной игры на ценах (товаров), курсах (валют, ценных бумаг), ставках (процентов  и д.т.), хеджирования рисков. Они  представляют собой так называемые деривативы – производные ценные бумаги.

ОАО «НОМОС-Банк» может выпускать облигации, депозитные, сберегательные сертификаты, векселя, производные ценные бумаги и иные ценные бумаги в соответствии с действующим законодательством. Банк вправе проводить открытое (публичное) размещение облигаций и иных ценных бумаг. Размещение облигаций и иных ценных бумаг Банка производится по решению Наблюдательного Совета Банка.

Банк может выпускать облигации  с единовременным сроком погашения  или облигации со сроком погашения  по сериям в определенные сроки. Погашение  облигаций может осуществляться в денежной форме или иным имуществом в соответствии с решением об их выпуске. Возможен выпуск облигаций, конвертируемых в обыкновенные именные акции  Банка. Облигации могут быть именными или на предъявителя, форма выпуска  документарная или бездокументарная. Эти и иные условия определяются в решении о выпуске облигаций.