Отчет по практике в ЗАО «СК Спасские Ворота - М»

Налог на добавленную  стоимость

В отношении страховых  организаций действуют льготы по освобождению от налога на добавленную  стоимость. Согласно подпункту «е»  п. 12 раздела 5 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации № 39 «О порядке  исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость» (в редакции изменений  и дополнений) от налога на добавленную  стоимость освобождаются «операции  по страхованию и перестрахованию ...».

Согласно подпункту «ж»  пункта 12 раздела 5 Инструкции № 39 налога на добавленную стоимость освобождаются  «операции, связанные с обращением валюты, денег ... а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), кроме брокерских и  иных посреднических услуг...», что актуально для страховых организаций в плане освобождения от налога на добавленную стоимость полученных доходов от инвестирования средств страховых резервов в ценные бумаги, валютные ценности, депозитные банковские вклады, «денежную наличность».

В облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот включаются:

• средства, полученные от других организаций и предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций, средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности);
• доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи); средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение договорных обязательств;
• суммы авансовых платежей (предварительной оплаты), поступившие на расчетный счет под выполнение работ (услуг), не являющихся операциями по страхованию и перестрахованию.

Налог на имущество  предприятий

Объектом налогообложения  являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся  на балансе плательщика. Установлена  ставка налога 2% от средней годовой  стоимости имущества.

Налог с владельцев транспортных средств уплачиваются в размере, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. размер годового налога с владельцев транспортных средств установлен с каждой лошадиной силы в 1,6 % от минимального размера оплаты труда.

Налог на операции по ценным бумагам

Объектом налогообложения  является номинальная стоимость  выпуска ценных бумаг, объявленная  эмитентом (т.е. страховой компанией). Не облагаются этим налогом операции с ценными бумагами, если страховая  компания осуществляет первичную эмиссию  ценных бумаг, а также в некоторых  других случаях. Сумма налога на операции с ценными бумагами уплачивается эмитентом одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии  и перечисляется в федеральный  бюджет.

Транспортный  налог

Объектом обложения транспортным налогом является фонд оплаты труда  страховой компании, начисленный  по всем основаниям. В настоящее  время действует ставка федерального транспортного налога — 1% от фактической  величины фонда оплаты труда страховщика.

Экономическая заинтересованность в развитии страхования обусловила выделение в Основных направлениях социально-экономической политики УР на долгосрочную перспективу отдельного раздела «Развитие рынка страховых услуг».

Система налогообложения «СК Спасские Ворота  - М» должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную систему и способствовать оптимизации страхового рынка.

 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СК

 

Бухгалтерский баланс представляет собой  перечень имущества предприятия (в  активе) и источников его приобретения (в пассиве) на конкретную дату. К внеоборотным активам относятся основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования обычно более одного года.

К оборотным активам относятся  ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская  задолженность и т.д.

Ликвидность и эффективность использования  текущих активов определяются величиной  чистого оборотного капитала, который  является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия. Структура актива баланса и изменения в активе баланса представлены в таблицах 1,2.

Таблица 1

Структура актива баланса

 

Структура актива баланса
Статья баланса	31.12.2010	31.12.2011
Инвестиции	4,14%	0,17%
Нематериальные поисковые  активы	3,47%	0,17%
Материальные поисковые  активы	0,67%	0,00%
Основные средства	0,00%	0,00%
Доходные вложения в материальные ценности	0,00%	0,00%
Долгосрочные финансовые вложения	33,38%	26,58%
Итого по разделу I	41,67%	26,95%
Запасы	0,06%	0,03%
Дебиторская задолженность	0,32%	0,12%
Финансовые вложения	0,05%	0,04%
Денежные средства	28,95%	36,43%
Прочие оборотные активы	28,95%	36,43%
Итого по разделу II	58,33%	73,05%
БАЛАНС	100,00%	100,00%

Таблица 2

Изменения в активе баланса

 

Изменения в активе баланса
АКТИВ	31.12.2010	31.12.2011	В абс. выражении	Темп прироста	Удельного веса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Результаты  исследований и разработок	135 090,00	8 478,00	-126 612,00	-93,72 %	-3,97 %
Нематериальные поисковые  активы	113 170,00	8 478,00	-104 692,00	-92,51 %	-3,30 %
Материальные поисковые  активы	21 920,00	0,00	-21 920,00	-100,00 %	-0,67 %
Основные средства	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Доходные вложения в материальные ценности	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Финансовые вложения	1 087 995,00	1 306 354,00	218 359,00	20,07%	-6,80 %
Отложенные налоговые  активы	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Прочие внеоборотные активы	0,00	1 059,00	1 059,00	-100,00 %	0,02%
Итого по  разделу I	1 358 175,00	1 324 369,00	-33 806,00	-2,49 %	-14,72 %
II  ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2 094,00	1 359,00	-735,00	-35,10 %	-0,04 %
Налог на  добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Дебиторская задолженность	10 515,00	5 764,00	-4 751,00	-45,18 %	-0,21 %
Финансовые  вложения	1 635,00	1 956,00	321,00	19,63%	-0,01 %
Денежные  средства	943 581,00	1 790 368,00	846 787,00	89,74%	7,48%
Прочие  оборотные активы	943 581,00	1 790 368,00	846 787,00	89,74%	7,48%
Итого по  разделу II	1 901 406,00	3 589 815,00	1 688 409,00	88,80%	14,72%
БАЛАНС	3 259 581,00	4 914 184,00	1 654 603,00	50,76%	0,00%

При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия  в отчетном периоде, по сравнению  с базовым, значительно увеличилась. По сравнению с данными на 31.12.2010 г., активы и валюта баланса  выросли на 50.76%, что в абсолютном выражении составило 1 654 603,00 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 4 914 184,00 тыс. руб.

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2010 г. составляла 1 358 175,00 тыс. руб., снизились на 33 806,00 тыс. руб. (темп уменьшения внеоборотных активов составил -2.49%). На 31.12.2011 г. величина внеоборотных активов составляла уже 1 324 369,00 тыс. руб. (27% от общей структуры имущества).

 Величина оборотных активов,  составлявшая на 31.12.2010 г. 1 901 406,00 тыс.  руб., напротив возросла на 1 688 409,00 тыс. руб. (темп прироста составил 88.8%), и на 31.12.2011 г. их величина составила 3 589 815,00 тыс. руб. (73% от общей структуры имущества). На конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (73.05%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Размер дебиторской задолженности  за анализируемый период в сумме  снизился на 4 751,00 тыс. руб. что говорит  о положительной тенденции и  может свидетельствовать об улучшении  ситуации с оплатой продукции  предприятия и о выборе подходящей политики продаж.

Рассматривая дебиторскую задолженность  ЗАО  «СК Спасские ворота - М», следует  отметить, что предприятие на 31.12.2011 г. имеет  активное сальдо (дебиторская  задолженность больше кредиторской), представляя, таким образом, своим  клиентам бесплатный кредит в размере 5 072,00 тыс. руб.

Пассив баланса

Структура пассива баланса и  изменения в анализируемом периоде  представлены в табл. 3, 4.

 

 

Таблица 3

Структура пассива баланса

Структура пассива баланса
Статья баланса	31.12.2010	31.12.2011
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1,84%	1,22%
Собственные акции, выкупленные  у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	0,00%	0,00%
Добавочный капитал	0,00%	0,00%
Резервный капитал	0,00%	0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0,04%	0,03%
Итого по разделу III	1,89%	1,25%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0,00%	0,00%
Отложенные налоговые  обязательства	0,78%	0,50%
Резервы под условные обязательства	0,00%	0,00%
Прочие долгосрочные пассивы	63,40%	61,49%
Итого по разделу IV	64,19%	61,99%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0,00%	0,00%
Кредиторская задолженность	0,02%	0,01%
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей	0,00%	0,00%
Прочие краткосрочные  пассивы	0,08%	0,07%
Итого по разделу V	0,10%	0,09%
БАЛАНС	66,17%	63,33%

 

Таблица 4

Изменения пассива баланса

Изменения пассива баланса
ПАССИВ	31.12.2010	31.12.2011	В абс. выражении	Темп прироста	Удельного веса
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	60 000,00	60 000,00	0,00	0,00%	-0,62 %
Собственные  акции, выкупленные  у акционеров			0,00	0	0,00%
Добавочный  капитал	74,00	74,00	0,00	0,00%	-0,00 %
Резервный  капитал	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1 376,00	1 427,00	51,00	3,71%	-0,01 %
Итого по  разделу III	61 450,00	61 501,00	51,00	0,08%	-0,63 %
IV.  ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные  средства	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Отложенные    налоговые  обязательства	25 506,00	24 465,00	-1 041,00	-4,08 %	-0,28 %
Прочие  долгосрочные пассивы	2 066 688,00	3 021 878,00	955 190,00	46,22%	-1,91 %
Итого по  разделу IV	2 092 194,00	3 046 343,00	954 149,00	45,61%	-2,20 %
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные  средства	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Кредиторская  задолженность	645,00	692,00	47,00	7,29%	-0,01 %
Доходы  будущих периодов			0,00	0	0,00%
Резервы  предстоящих  расходов и платежей	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Прочие краткосрочные  пассивы	2 656,00	3 664,00	1 008,00	37,95%	-0,01 %
Итого по    разделу V	3 301,00	4 356,00	1 055,00	31,96%	-0,01 %
БАЛАНС	2 156 945,00	3 112 200,00	955 255,00	44,29%	-2,84 %