Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

При проведении анализа  было установлено, что коэффициент  замещения и коэффициент постоянства  кадров за анализируемый период снизились. Отрицательное значение коэффициента замещения возникает, когда число уволенных превышает число вновь принятых. Следовательно, в хозяйстве не возмещаются вакантные места уволенных работников вновь нанятыми, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Снижение коэффициента постоянства кадров свидетельствует о падении эффективности использования рабочей силы в производстве, поскольку вновь принятых работников необходимо доучивать, предоставлять им время на адаптацию к конкретным условиям работы на данном предприятии, а в связи с увольнением работников организация несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на их обучение.

Проведем анализ эффективности  использования календарного времени  ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2010-2011 гг. в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Эффективности  использования календарного времени  на ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2010-2011 гг.

Показатель	Год		Отклонение 2011 г. от2010	Темп роста 2011 к 2010г. в %
	2010	2011
А	1	2	3	4
1. Количество отработан-  ных человеко-дней	58331	57390	-941	98,4
2. Количество неявок  на работу – всего	6867	7298	+431	106,3
в том числе
а) дополнительный отпуск	1752	1983	+231	113
б) неявки с разрешения администрации	5115	5315	+200	104
3. Среднесписочная чис-ленность работников, чел.	1178	1189	+11	102
4. Количество неявок  на 1 работника (стр.3 : стр.4)	30,25	28,39	-1,86	93,8

Примечание. Источник: по данным предприятия

Данные таблицы 3.4 показывают, что количество отработанных человеко-дней в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилось на 941. Количество неявок на работу составило в 2011 г. 7298 человеко-дней и увеличилось по сравнению с 2010 г. на 431 человеко-дней.

Таким образом, анализ численности  работников, рабочего и нерабочего времени в ОАО «Слонимский мясокомбинат» показал, что в целом предприятие укомплектовано кадрами, предприятие имеет квалифицированный состав, но на предприятие снизилась среднегодовая выработка на одного работника, а также количества отработанных человека-дней, что негативно сказывается на развитие предприятия.

При анализе обеспеченности трудовыми ресурсами было установлено, что в организации не разрабатывается  и не утверждается план социального  развития организации, который предусмотрен такими формами бизнес-плана, как  «Повышение квалификации и образования кадров», «Основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей». Такое безответственное отношение руководства ОАО «Слонимский мясокомбинат» к повышению квалификации работников и улучшению условий труда отрицательно сказывается на заинтересованности работников в результатах их труда и приводит к падению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива. Результатом отсутствия целенаправленной и эффективной программы социального развития организации стал тот факт, что с каждым годом число уволившихся по собственному желанию работников растет (в 2009г. - 46 человек, в 2010г. – 70, в 2011г. - 98). Таким образом, недостаточная обеспеченность ОАО «Слонимский мясокомбинат» трудовыми ресурсами связана, прежде всего, с тем, что предприятие не способствует повышению заинтересованности работников в результатах труда в данной организации.

Напряжение в обеспеченности организации трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного их использования. Поэтому в ходе дальнейшего анализа необходимо установить, как используются трудовые ресурсы в ОАО «Слонимский мясокомбинат», а именно рационально ли используется рабочее время в хозяйстве.

3.2 Анализ  состава, структуры и динамики  общего фонда заработной платы

Фонд оплаты труда  является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку  в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу  фонда заработной платы Открытого  акционерного Общества «Слонимский  мясокомбинат», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2010-2011 гг.

Показатели	Сумма, млн. руб.
	T0	T1	Изменение
1	2	3	4
Фонд заработной платы	4 868,9	7 663,0	+ 2 794,1
Постоянная сумма фонда  заработной платы	2 848,1	3 619,5	+ 771,4
Переменная сумма фонда  заработной платы	2 020,8	4 043,5	+ 2 022,7
Объем производства продукции	56 524	83 862	+27 338

Примечание. Источник: собственная  разработка.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП_0, (3.1)

где ФЗП₁ – фактический фонд заработной платы;

ФЗП₀ – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя  данные таблицы 3.4, получаем, что ΔФЗП_абс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1 млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0* I_ВП + ФЗП_пост0 ),

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗП_пост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

I_ВП – индекс объема выпуска продукции

Исходя из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗП_отн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы  составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

Так, за 2010-2011 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе категорий работников.

В 2010-2011 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

Фонд заработной платы  служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы  организации составляет фонд заработной платы работников не основной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной  платы;

2) выплаты социального  характера;

3) расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы  включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Для убедительности выводов  и наглядности результатов анализа  состава фонда заработной платы  ОАО «Слонимский мясокомбинат» по видам выплат за 2010-2011 гг. используем рисунки 3.1 и 3.2.

Анализ фонда заработной платы за 2010 год

 

 

Рисунок 3.1. Состав фонда  заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат»  за 2010 год

 

Анализ фонда  заработной платы за 2011 год

 

 

Рисунок 3.2. Состав фонда  заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2011 год

Таким образом, анализ использования  фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций  и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через  удовлетворение личного интереса каждого  конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

В дальнейшем при анализе  фонда заработной платы проведем корреляционно – регрессионный  анализ.

Одним из направлений совершенствования анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико – математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.

Корреляционно-регрессионный  анализ дает возможность оценить  влияние факторов, не оказывающих  прямого воздействия на исследуемый  показатель. На основании данных с  ОАО «Слонимский мясокомбинат» разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно – регрессионного анализа.

Для анализа были использованы следующие факторы:

X1 = среднемесячная заработная  плата на одного работника,

X2 = удельный вес рабочих  в общей численности,

X3 = % выполнения плана  по выпуску продукции,

Y = фонд заработной  платы (млн.руб).

В результате проведенного корреляционно – регрессионного анализа получена машинограмма на основе которой было получено следующее  уравнение регрессии:

Y = 6781,493 + 0,704 X1 – 954,215 X2+ 1435,285 X3

Из уравнения регрессии  следует:

Ø     при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;

Ø     при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;

Ø     при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.

При проведении анализа  был получен коэффициент множественной  детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно – регрессионную модель факторов.

Коэффициент множественной  корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует  о наличии умеренной связи  между факторами и результатным показателем.

Таким образом, проведенный  анализ позволяет установить место  и значимость каждого фактора  в формировании фонда заработной платы и его результаты могут  использоваться при составлении  и обосновании текущих и перспективных планов экономического развития ОАО «Слонимский мясокомбинат».