Оценка эффективности использования материальных ресурсов (на примере ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»)

Изучив теоретические аспекты  анализа эффективности использования  материальных ресурсов в следующей  главе курсовой работы проведем их оценку по материалам бухгалтерской и статистической отечности предприятия ОАО «Гомельский мотороремонтный завод».

 

 

2 Анализ использования материальных ресурсов на предприятии на примере ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»

 

 

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»

 

 

Открытое акционерное общество «Гомельский мотороремонтный завод» введен в эксплуатацию в 1966 году. ОАО «Гомельский мотороремонтный завод» - коммерческое предприятие, форма собственности - хозяйственное общество с долей государственной собственности в уставном фонде 99,2%. Уставный фонд предприятия составляет 4 373 935 200 руб. Юридический адрес: РБ, г.Гомель, пр. Октября, 27.

Уставный фонд ОАО «Гомельский МРЗ» поделен на 1214982 простых именных акций номинальной стоимостью 3600 руб. за одну акцию.

Основным видом деятельности ОАО  «Гомельский мотороремонтный завод»  является  производство сельскохозяйственных машин и оборудования для животноводства и кормопроизводства, предоставление услуг агропромышленным предприятиям области по проведению ремонта сельскохозяйственной техники, узлов и агрегатов. А так же прочие виды  экономической деятельности предприятия согласно Устава и имеющихся специальных разрешений (лицензий), в том числе оптово-розничная торговля, реализация продукции общественного питания,  сдача в аренду  недвижимого имущества. 

Производственная деятельность предприятия осуществляется на следующих участках:

- Участок восстановительного ремонта двигателей, на котором производится восстановительный, капитальный и текущий ремонт двигателей   Минского и Ярославского моторных заводов, в том числе по маркам: Д-243, Д-245, Д-260, Д-280, ЯМЗ-236, ЯМЗ-240,  ТМЗ-8481, ЯМЗ-7512, А-41, А-01.,  ремонт топливных насосов высокого давления УТН -5, 4 ТНМ, ТНВД -236, ТНВД -238, ТНВД -240, НД -21, НД -22, ТНВД -773, ТНВД -363, МОТОРПАЛ, ТНВД -171, ремонт автотракторных генераторов и стартеров и прочие работы по восстановительному ремонту узлов и деталей двигателей.

- Участок обкатки двигателей и ремонта двигателей импортного производства, на котором производить испытание двигателей внутреннего сгорания мощностью от 2  до 300 кВт, а так же восстановительный ремонт дизельных двигателей известных западных фирм DetroitDiesel (Детройт Дизель) ДТА-530Е,Caterpillar (Катерпиллер) САТ-3024; САТ-3054; САТ-3306; САТ-3096; САТ-3116; САТ С-9; САТ С-10; САТ С-15, Deutz (Дойц-1013). На сегодняшний день ОАО «ГМРЗ» является единственным сервисным центром в Республике Беларусь по их углубленному ремонту.

- Участок сборки насосных станций, на котором осуществляется  сборка вакуумных насосов ВВН-70А, ВВН-70, ВВН-6, насосных станций СН-60, СНД-60, СН-120, агрегатов индивидуального доения АИД-1, АИД-1С, АИД-1А.

- Участок малолитражной техники, который был образован и оборудован в рамках ранее реализованного инвестиционного проекта по организации производства одноцилиндровых дизельных двигателей. На  сегодняшний день  на данном участке  организовано лицензированное белорусско-китайское  производство малолитражных двигателей   от 2  до 13 кВт  модельного ряда: ДК-2, ДК-5, ДК-7, ДК-9, ДК-10, ДД-4, ДД-6, ДД-13, которые используются  в качестве привода к средствам малой механизации.

В рамках реализации инвестиционного  проекта в 2012-2017 годах на этом участке  планируется организовать новое  производство средств малой механизации (мотокультиваторов, мотоблоков, газонокосилок, снегоуборочников),  расширить модельный ряд  и выйти на серийное производство ранее произведенной малолитражной техники (мотокос, мотопомп,  электростанций) с доведением доли локализации  собственного производства свыше 50%.

Итоги работы ОАО «Гомельский мотороремонтный завод» за 2010 - 2012 года представлены в таблице 1:

 

Таблица 1 – Динамика рентабельности производственной деятельности и

                        продаж за 2011-2012 гг.

 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста  %
				2011к 2010	2012к 2011
А	1	2	3	4	5
1. Выручка о реализации, млн.р.	17 485	34 991	53633	200,1	153,3
2. Полная себестоимость  реализации продукции, млн.р.	15934	20894	46170	131,1	221,0
3. Прибыль (убыток) от  реализации, млн.р.	948	1384	3524	146,0	254,6
4. Чистая прибыль от  основной деятельности, млн.р.	432	1031	1255	238,7	121,7
6. Рентабельность производственной  деятельности, %:
6.1. По прибыли от  рентабельности	5,9	6,6	7,6	75,9	111,3
6.2. По чистой прибыли	2,7	4,9	2,7	71	182
7. Рентабельность продаж
7.1. По прибыли от реализации	5,4	4,0	6,6	73,0	165,9
7.2. По чистой прибыли	2,5	3,0	2,3	119,4	79,3

 

Исходя из этого, можно сделать следующие выводы:

Темп роста выручки от реализации продукции, товаров, услуг составил в 2012 году по сравнению с 2011 годом 153,3 млн руб., в 2011 году по сравнению с 2010 годом – 200,1 млн руб.

Темп роста прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом составил 254,6 млн руб., в 2011 по сравнению с 2010 годом – 146,0 млн руб.

Показатели рентабельности производственной деятельности  по прибыли резко колеблются, в 2011 г. произошло увеличение, но в 2012 г. рентабельность стала снова снижаться. Это говорит об убыточности производственной деятельности организации.  В рентабельности продаж наблюдается такая же  тенденция, что говорит о том, что необходимо внести коррективы в работу организации, чтобы избежать в дальнейшем таких скачков.

 

 

2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»

 

 

Повышение эффективности использования  материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1. материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2. соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

 

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.        (12)

 

Дадим оценку выполнения планового  задания по использованию материалов на предприятии. Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:

• материалоёмкость:

МЕ = МЗ / ВП;

• материалоотдача:

МО = ВП / МЗ;

• коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:

     Ксоотн. = МЗ / МЗпр.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 2, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

 

Таблица 2 – Анализ выполнения планового задания по использованию материалов на ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»

    за  2011-2012гг.

 

№ п/п	Показатели	2011	2012	Отклонение
				Абс.	%
1	2	3	4	5	6
	Объём произведённой  продукции, млн.руб.	24 415	51 068	26 653	109,17
	Материальные затраты, млн.руб.	14 707	31 221	16 514	112,29
	Из них прямые материальные затраты, тыс.руб.	13 612	28 595	14 983	110,07

 

 

Окончание таблицы 2

1	2	3	4	5	6
	Материалоёмкость общая	0,602	0,611	0,009	1,495
	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,558	0,560	0,002	0,358
	Материалоотдача общая	1,660	1,636	-0,025	-1,446
	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,794	1,786	-0,008	-0,446
	Коэффициент соотношения  общих и прямых затрат	1,080	1,092	0,011	1,111

 

В рассматриваемом периоде не выполнены  плановые показатели использования материалов в производстве:

–  общая материалоёмкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 0,009 или на 1,49%;

–   общая материалоотдача  – снизилась на 0,025 или на 1,45%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,558*0,011=0,0061 0

∆ МЕ (МЕпр) = 0,002*1,092=0,0021

Баланс отклонений: 0,0061+0,0021=0,0082

Результаты анализа показывают, что увеличение общей материалоёмкости произошло вследствие не рационального  и не эффективного использования  материальных ресурсов непосредственно  в цехах основного производства. За счёт увеличения прямых материальных затрат общая материалоёмкость увеличилась  на 0,0061.

Однако увеличение коэффициента соотношения  всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с  планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0061.

Теперь проанализируем влияние  факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём  произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем  данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (2012) = 51 068 / 31 221 = 1,635

МО (2011) = 24 415 / 14 707 = 1,660

∆МО = -0,025

1-я подст.: 24415 / 31221= 0,782 = - 0,878

2-я подст.: 51 068 / 31 221 = 1,635 = 0,853

Баланс отклонений: - 0,878 + 0,853 = 0,025

В связи с тем, что величина материальных затрат в 2012 по сравнению с 2011 увеличилась в связи с не рациональным и не эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась на  0,878.

Увеличение выпуска произведенной  продукции в данном периоде привело  к увеличению материалоотдачи на 0,853.

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия  можно рассмотреть следующим  образом таблица 3. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости.

 

     Таблица 3 – Анализ влияния частных показателей

 

№ п/п	Показатели	2011	2012	Отклонение
				абс.	%
1	2	3	4	5	6
1.	Выпуск продукции, млн.руб	24415	51068	26653	109,2
2.	Материальные затраты,  млн.руб	14707	31221	16514	112,3
2.1.	Сырьё и материалы, млн.руб	13612	28595	14983	110,1
2.2.	Топливо, млн.руб	207	523	316	152,7
2.3.	Энергия, млн.руб	753	1470	717	95,2
2.4.	Прочие материальные затраты млн.руб	1454	2419	965	66,4
3.	Общая материалоёмкость (стр.2:стр.1)	0,602	0,611	0,009	1,49
3.1.	Сырьеёмкость (стр.2.1.:стр.1)	0,558	0,560	0,003	0,43
3.2.	Топливоёмкость (стр.2.2:стр.1)	0,008	0,010	0,002	20,79
3.3.	Энергоёмкость (стр.2.3:стр.1)	0,031	0,029	-0,002	-6,67
3.4.	Материалоёмкость по прочим материальным затратам (стр.2.4:стр.1)	0,060	0,047	-0,012	-20,46