Оценка финансо - хозяйственной деятельности предприятия

2.2. Экономический анализ структуры производства ООО «Дивастрой»

Среднегодовой темп роста выпуска продукции рассчитывается  по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Среднегеометрическая величина темпов определяется по формуле:

      n- 1                                    4

Т = √Т1Т2Т3Т4Т5 = √ 1,0 ∙ 1,027 ∙ 1,036 ∙ 0,982 ∙ 1,071 =

4

√1,12 =  1,0287 = 102,87%;

Т пр = 102,87 – 100 – 2,87%.

Динамика товарной продукции ООО «Дивастрой»

Таблица 1

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2005	90000	100	100
2006	92500	101,7	101,7
2007	96600	104,4	103,6
2008	94600	104,5	98,2
2009	100800	112,0	107,1

 

Таким образом, за пять лет объем производства товарной продукции на ООО ООО «Дивастрой» увеличился на 13%. Среднегодовой темп прироста составляет 2, 87%.

Анализ выполнения заданий по ассортименту производится путем расчета и сопоставления объемов товарной продукции по плану и факту отдельно по каждому виду продукции и в общем объеме по самому предприятию ООО «Дивастрой».

 

 

 

Динамика объема товарной продукции на ООО «Дивастрой»

за 2005 – 2009 гг.

Диаграмма 1

Анализ выполнения оперативных заданий по ассортименту на

ООО «Дивастрой»

Таблица 2

Наименование изделия	Товарная продукция в плановых ценах, млн. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	План	Факт.
А (ограждение деревянное)	28800	25200	87,5	25 200
В (ограждение  бетонное)	33600	33264	99,0	33264
С (ограждение металлическое)	19200	22176	115,5	19200
D (другие виды продукции)	14400	20160	140,0	14400
ИТОГО:	96000	100800	105,0	92064

 

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономическое показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. При проведении экономического анализа   на данном предприятии нами была замечена следующая закономерность: если в общем объеме производства увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной  и соответственном уменьшении доли низко-рентабельной продукции. Анализ структуры продукции  на предприятии ООО «Дивастрой» представлен в форме.

Данные гр. 6 получены умножением данных гр. 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнение плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах.

К вп =  164 400 = 1,026025

    160 230

Если бы  план производства был равномерно перевыполнен на 102, 6025% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана  составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб., т.е. доля более дорогой продукции в общем, ее выпуске увеличилась. В основу этого расчета положен принцип цепных подстановок, который позволил абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

                 ВПф = ∑ (V ф.общ. ∙ УД фi ∙ Ц плi) = 100 800 млн. руб.;

ВП усл = ∑ (V ф.общ. ∙ УД плi ∙ Ц плi) = 98 500 млн. руб.

             ∆ ВП стр. = ВПф – ВП усл = 100 800 – 98 500 = + 2 300 млн. руб.

Такой же результат можно получить и более простым способом, если взять разность между уровнями выполнения плана по производству продукции в стоимостном и натурально-условном выражении (можно в нормо-ч) и умножить ее на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостной выражении:

∆ ВП стр = (1,05 – 1,026025) ∙ 96 000 =  +2300 млн. руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции ООО «Дивастрой» в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц.

Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены единицы продукции за счет структуры ∆ Ц стр. Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

∆Ц стр = ∑ (Удфi – УД плi) Ц плi;             ∆ ВП стр = ∆ Цстр. ∙ V

                               100  

∆ВП = 14 ∙ 164 400 = 2 300 млн. руб.

 

Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

Таблица 3

Изделие	Оптовая цена единицы продукции, тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		План	Факт.	Измен.
А	500	35,95	30,66	-5,28	-26,40
В	600	34,95	33,72	-1,23	-7,38
С	700	17,12	19,27	+2,15	+15,05
D	750	11,98	16,35	+4,36	+32,73
ИТОГО:	-	100	100	-	+14,00

 

Влияние структурного фактора на объем производства продукции  можно оценить и с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, затем при плановой, и разность между ними умножается на фактический общий объем производства в условно-натуральном выражении (Таб.3):

∆ Ц стр = ∑ (Ц плi ∙ Удфi) / 100 - ∑ (Цплi ∙ УД плi)/ 100;

∆Ц стр = (500 ∙ 30,66  + 600 ∙ 33,72 + 700 ∙ 19,27 +

+ 750 ∙ 16,35) / 100 – (500∙ 35,95 + 600 ∙ 34,95 +

+ 700 ∙ 17,12 + 750 ∙ 11,98) / 100 = 14 тыс. руб.;

∆ ВП стр. = ∆ Цстр ∙ V ф. общ. = + 14 ∙ 164 400 = + 2 300 млн. руб.

 

2.3. Анализ ритмичности выпуска  продукции  ООО «Дивастрой»

Ритмичность производства- обеспечение такого режима работы предприятия, при котором наблюдается равномерный выпуск продукции по объему и ассортименту.

Наиболее распространенным показателем ритмичности производства является  коэффициент ритмичности:

 

Кр =  ∑ (ВП плi – ВП нi),

∑ ВП плi

 

Где ВП плi – плановый выпуск продукции за i-й период;

ВП нi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде;

 

 

 

 

 

 

 

Ритмичность выпуска продукции по декадам

ООО «Дивастрой»за 2009 г.

Таблица 4

Декада	Выпуск за год, млн. руб.		Удельный вес, %		Коэффициент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, млн.руб.
	План	Факт	План	Факт
Первая	32000	30000	33,(3)	30	0,9375	30000
Вторая	32000	34200	33,(3)	34	1,069	32000
Третья	32000	36600	33,(3)	36	1,144	32000
Всего за год	96000	100800	100	100	1,05	94000

 

Ритмичность производства можно характеризовать  коэффициентом вариации Кв который определяется как отношение СКО от планового задания за определенный промежуток времени к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = √ ∑ ∆ хІ /n,

Хпл

Где  ∆ хІ - квадратическое отклонение от среднестатистического задания;

N – число суммируемых плановых заданий;

Хпл – среднедекадное задание по графику-заданию.

Здесь:

Кв = √ [(30 – 32)І + (34,2 – 32)І + (36,6 – 32)І] / 3 = 0,1

32

При коэффициенте вариации Кв = 0,05 считается, что ритмичность производства обеспечена.  

Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов, т.е. по мощности ведущих производств. Ведущими считаются цех, участок, агрегат, которые выполняют основные или наиболее  массовые операции по изготовлению продукции, и в которых сосредоточена преобладающая часть оборудования. Основными элементами, определяющими производственную мощность предприятия, являются:

-состав  оборудования и его количество  по видам;

-технико-экономические  показатели использования машин  и оборудования;

-фонд  времени работы оборудования;

-производственная  площадь предприятия (основных цехов);

-намечаемые  номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющие на  трудоемкость продукции при данном  составе оборудования.

Производственную мощность ведущего производства можно рассчитать по формуле:

М = nФmax

Мт

Где М – производственная мощность цеха, участка  в принятых единицах измерения;

n – Число единиц ведущего оборудования в цехе;

Ф max – максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч;

Мт – прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудования.

 

 

При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции корректируется с учетом изменения оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств – с учетом их переоценки

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от ее структуры К, времени работы Т и среднечасовой выработки СВ. Для анализа фондоотдачи Анализ ритмичности выпуска продукции  ООО «Дивастрой» использована следующая факторная модель:

ФО = К х Т х СВ

ОПФ

Анализ ритмичности выпуска продукции

ООО «Дивастрой» за 2009 г.

Таблица 5

Показатель	План	Факт.	Отклонение от плана
Объем выпуска продукции, млн. руб.	96000	100800	+4800
Среднегодовая стоимость, млн. руб.:
ОПФ	12715	14000	+1285
Активной части ОПФ	7680	8400	+720
Единицы оборудования	120	127,27	+7,27
Удельный вес, коэффициент активной части фондов	0,604	0,60	- 0,004
Фондоотдача, руб.:
ОПФ	7,55	7.20	-0,35
Активной части ОПФ ФО	12,5	12,0	-0,50
Среднегодовое количество технологического оборудования	64	66	+2
Отработано за год всем оборудованием Т, тыс. руб.	240	226,51	-13,49
В том числе единицей оборудования:
часов	3750	3432	-318
смен	500	470,4	-29,6
дней	250	245	-5
Коэффициент сменности работы оборудования	2	1,92	-0,08
Средняя продолжительность смены, ч	7,5	7,3	-0,2
Выработка продукции за 1машино-ч (среднечасовая выработка СВ), тыс. руб.	400	445	+45