Оценка финансо - хозяйственной деятельности предприятия

- не менее  важное значение имеют в процессе анализа и средние величины. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика варьирующего показателя со времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов (например при анализе динамики общих и частных коэффициентов оборачиваемости активов предприятия или при анализе влияния отдельных факторов на изменение рентабельности собственных средств).

- сравнение - наиболее распространенный способ  анализа и считается одним  из важнейших. Существует несколько  форм сравнения с планом, сравнение  с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение  со средними данными. Сравнение с предшествующим периодом проявляется в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами, например, определяется темп роста или темп прироста запасов и затрат, текущих активов, долгосрочных пассивов и др. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при оценке платежеспособности предприятия). Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Такое сравнение требует пересчета оборотов в одинаковые цены, пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок.

- группировка - неотъемлемая часть почти любого  экономического исследования. Она  предполагает определенную классификацию  явлений и процессов, а также  причин и факторов, их обуславливающих. На основе построения групповых  таблиц устанавливается характер  влияния причин и факторов  на хозяйственные показатели. Групповые  таблицы можно строить как  по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные  группировки).

- индексный  метод основывается на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к уровню  его в прошлое время или  к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексным  методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель  различных факторов. Статистика  называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической  работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.). Используя индексные пересчеты и построив временный ряд, характеризующий, например выпуск промышленной продукции в стоимостном измерении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно достаточно квалифицированно проанализировать явления динамики.

- метод  цепных подстановок используется  для исчисления влияния отдельных  факторов на соответствующий  совокупный показатель. Цепная подстановка  широко применяется при анализе  показателей отдельных предприятий  и объединений. Данный способ  используется лишь тогда, когда  зависимость между изучаемыми  явлениями имеет строго функциональный  характер, когда она представляется  в виде прямой или обратно  пропорциональной зависимости. В  этих случаях анализируемый совокупный  показатель как функция нескольких  переменных должен быть изображен  в виде алгебраической суммы, произведения или частного от  деления одних показателей на  другие. Метод цепных подстановок  состоит в последовательной замене  плановой величины одного из  сомножителей - фактической его величиной; все остальные показатели при  этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с  отдельным расчетом: чем больше  показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов. Степень  влияния того или иного показателя  выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается  первый, из третьего - второй и  т.д.

В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом - качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя - численности работников, а потом качественного - производительности труда.

- балансовый  метод широко используется в  бухгалтерском учете, статистике  и планировании. Применяется он  и при анализе хозяйственной  деятельности предприятий. На промышленных  предприятиях например с помощью этого метода анализируются использование рабочего времени, производственного оборудования, движения сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение. Очень выражено применение балансового метода на примере товарного баланса, который печатается на предприятиях почти всех отраслей народного хозяйства.

На рис.1 показана общая схема экономического анализа. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

Структурная схема экономического анализа

Рисунок 1

Экономический анализ

Теоретический, политэкономический анализ

Конкретно- экономический анализ

 

                      

 

 

Макроэкономический анализ

Микроэкономический                                анализ

 

 

   

Народно-хозяйственный анализ

Анализ хозяйственный деятельности основных звеньев народного хозяйства

Отраслевой Экономический анализ Территориальный                          экономический анализ                     Программно-ориентированный анализ

 

 

 

 

 

 

 

 

В свою очередь, анализ хозяйственной деятельности предприятия представляет собой полный анализ хозяйственной деятельности, состоящий из 2-х тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа (Рис.2)

Структурная схема анализа хозяйственной деятельности

Рисунок 2

 

Анализ хозяйственной деятельности

Финансовый анализ

Управленческий анализ

 

 

Внутрихозяйственный производственный анализ по данным управленческого учета

Внешний финансовый анализ по данным публичной финансовой отчетности

Внутрихозяйственный анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности

 

 

 

 

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный анализ (прогнозный, предварительный);  оперативный анализ; текущий анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Виды экономического анализа классифицируются также по:

-  субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство, экономические службы, собственники, органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

- периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, разовый);

-  содержанию  и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной  деятельности, локальный анализ  деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных  вопросов экономики);

- методам изучения объекта (комплексный анализ, системный функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный и т.д.);

- степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением счетной техники, счетно-кассовых машин и др.).

Развитая рыночная экономика привела, как видим, к дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый, продолжением которого является внутренний анализ.

Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации и руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным публичной финансовой отчетности.

Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством (рис.3)

На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Удельный вес его в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии характерно стратегическое управление, для решения задач которого применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий.

Структурная схема комплексного экономического анализа

Рисунок 3

 

Управляющая система (субъект) (комплексный экономический анализ)

экономико- экологический анализ

экономико-       правовой анализ

социально-   экономич. анализ

технико-      экономич.      анализ

 

 

Управляемая система (объект) (хозяйственная деятельность   предприятия или объединения

                     

                      

 

 

                      

экономика

техника и технология

Организация производства

Социология и организация труда

экология

 

1.2. Обзор подходов к определению  финансовой устойчивости предприятия

В период перехода к рыночной экономике требуются  новые подходы к финансовому анализу, которые позволяют дать обобщенную и глубокую оценку финансового «здоровья», прибыльности, эффективности деятельности предприятия, текущей и долгосрочной платежеспособности. Для этого должны быть разработаны методики многовариантного диагностического анализа финансовой устойчивости предприятия, соединяющее в единое целое исследование его производственно - коммерческой, финансово – хозяйственной и другой деятельности.

Многовариантный диагностический анализ позволяет установить, в каком направлении развивается экономика предприятия, выявить проблемы экономического и социального развития, перспективные пути их решения, разработать альтернативные варианты управленческих решений оценить их возможные последствия. Изучение финансовой стабильности предприятия обычно является завершающим этапом анализа его предпринимательской и другой деятельности и позволяет не только правильно оценить эффективность использования экономического потенциала, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития.