Оборотный капитал организаций (предприятий) и оценка эффективности его применения

 

Балансовая  прибыль в 2007 году составляла 8731 тыс. рублей. По сравнению с 2006 годом она увеличилась на 262 тыс. рублей.

Темп роста показателя составил 3,1% (103,1-100).

В 2007   году наблюдается  уменьшение  прибыльности предприятия по сравнению с 2006 годом. Так, темпы снижения составили:

1. По прибыли от реализации продукции – 29,6% (70,4-100)
2. По балансовой прибыли – 52,5 (47,5-100)
3. По чистой прибыли – 54,8 (45,2-100).

Сокращение  прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом было вызвано действием ряда факторов.

Так, снижение выручки от реализации продукции на 5755 тыс. рублей вызвало снижение прибыли от реализации продукции на сумму 1145 тыс. руб.

В результате влияния данного фактора рентабельность уменьшилась на

                                        2,9% (1145 х 100х)

          39279

 

Как уже отмечалось, в 2007 году на предприятии уровень издержек производства увеличился на 3,8%. В результате прибыль от реализации продукции уменьшилась на 1492 тыс. рублей.

(39279 х 3,8%)

         100%

 

Уменьшение балансовой прибыли в 2007 году на 4580 тыс. рублей по сравнению с предыдущим периодом было обусловлено уменьшением  прибыли от реализации продукции на 2655 тыс. рублей.

В результате указанных изменений в отчетном периоде на ОАО «ЛиМа» с каждых 100 рублей выручки от реализации продукции  предприятие в 2007 году  получало 10,6 рублей балансовой прибыли, что на 8,8 руб. меньше, чем в прошлом году.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 110 тыс. рублей было отчислено в государственные внебюджетные фонды 15 тыс. рублей на благотворительные цели.

Резервами роста прибыльности ОАО «ЛиМа» является увеличение  выручки от реализации продукции, снижение себестоимости  продукции, превышение операционных и внереализационных доходов над расходами.

 

 

 

 

 

 Глава 3. Оценка и анализ эффективности  использования оборотных

                                         средств ОАО «ЛиМа»

 

       3.1. Оценка  состава и структуры оборотного капитала ОАО «ЛиМа»

 

Общая оценка состава и структуры оборотного капитала ОАО «ЛиМа»

приведена в табл. 2.

Таблица 2.

                                   Анализ структуры оборотного капитала в 2007 г.

оборотные средства	план		факт		отклонение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
сырье и осн. материалы	70479,2	35,09%	70758,6	35,09%	-279,4	0,0000%
покупные полуфабрикаты	704,9	0,35%	7075,9	3,51%	-6371	3,1579%
вспомог. материалы	3524,4	1,75%	3537,6	1,75%	-13,2	-0,0004%
топливо и электроэнергия	14095,4	7,02%	14151,5	7,02%	-56,1	0,0001%
запчасти	7047,9	3,51%	7075,9	3,51%	-28	0,0000%
малоценные быстроизнаш. предметы	3524,4	1,75%	3537,6	1,75%	-13,2	-0,0004%
незавершенное произв-во и полуфабрикаты	28191,9	14,04%	28303	14,03%	-111,1	-0,0003%
расходы будущих периодов	7047,9	3,51%	7075,9	3,51%	-28	0,0000%
готовая продукция на складе	18323,8	9,12%	18379,5	9,11%	-55,7	-0,0084%
товары отгруженные, но не оплаченные покупателями	10290,5	5,12%	10331,2	5,12%	-40,7	0,0000%
средства в расчетах	15505,6	7,72%	15567,2	7,72%	-61,6	0,0001%
прямая дебиторская задолженность	8457,9	4,21%	8490,9	4,21%	-33	-0,0003%
средства на расчетном счете в банке	13671,7	6,81%	7377,1	3,66%	6294,6	-3,1482%
Итого	200865,5	100,00%	201661,9	100,00%	-796,4	0,0000%

 

Наибольший удельный вес оборотного капитала представляют сырье и материалы – 35% от 201 661,9 руб. (т.е. 100%). Предприятие  почти уложилось в запланированную сумму, отклонение составило всего 279,4 рублей.

Покупные полуфабрикаты должны были составить всего лишь 0,35% от всего оборотного капитала, но расходы на них (возможно из-за роста цен, повышении удельного веса брака в выпускаемой товарной продукции, или других причин выросли в 10 раз и составили 3,51%.

По основной массе оборотного капитала отклонения незначительные, в процентном отношении сводятся к нулю. А вот средств на расчетном счету явно не достаточно, отклонение составляет 6 294,6 рублей, скорей всего они уши на покупку полуфабрикатов, где отклонение составило 6 371 рублей.

Итак, отклонение фактически использованных оборотного капитала и запланированный различаются на 796,4 рублей.

Можно считать, что это плохо:

• во-первых, незапланированные расходы - это всегда плохо;
• во-вторых, дополнительные расходы не привели к росту производства.

 

Таблица 3.

  Анализ влияния  объема реализации и оборотного  капитала на скорость обращения

 

Показатели	План	факт	скор.расч	отклонение
				всего	объем	об.средства
Объем  реализации	423551,96	365338,74	365338,74	-58213,22	-58213,22	0,00
Оборотные    средства	200865,5	201661,9	200865,5	796,40	0,00	796,4
Скорость  обращения	2,11	1,81	1,82	-0,30	-0,29	-0,007182866

 

Оборотные средства предприятия фактически оказались выше запланированных. Выше было проанализировано за счет, каких именно средств, теперь  нужно проследить как увеличение оборотного капитала отразилось на скорости обращения.

В скорректированном расчете был взят фактический объем реализации и плановые оборотные средства, и оказалось, что скорость обращения практически не изменилась.

Вывод: объем реализации сыграл основную роль для скорости обращения продукции; отклонение составило 0,29, а за счет влияния оборотного капитала скорость обращения составила всего лишь 0,0071.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

 

Таблица 4.

                                            Анализ структуры себестоимости

 

Статьи затрат	план		факт		отклонение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. Вес
Сырье и товар	70479,20	22,22%	70758,60	22,22%	-279,4	0,00%
Покупные изделия Полуфабрикаты и услуги						0,00%
Зарплата торг. работников	50325,00	15,87%	52103,50	16,36%	-1778,5	0,50%
Зарплата неосн. работников	5032,72	1,59%	5191,12	1,63%	-158,4	0,04%
Отчисления на соц.страхование	19818,06	6,25%	20511,47	6,44%	-693,41	0,19%
Расходы на содерж. и экспл оборуд-я	81919,20	25,83%	80399,00	25,25%	1520,2	-0,58%
Прочие расходы	29308,84	9,24%	28820,00	9,05%	488,84	-0,19%
Обще- хозяйсвенные расходы	19816,72	6,25%	18590,00	5,84%	1226,72	-0,41%
Потери при хранении	3919,52	1,24%	4078,80	1,28%	-159,28	0,05%
Не произв-ные расходы	36575,00	11,53%	37960,00	11,92%	-1385	0,39%
Полная себестоимость	317194,26	100,00%	318412,49	100,00%	-1218,23	0,00%

 

Наибольшая доля в затратах от хозяйственной деятельности  приходится на сырье и приобретение товара, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Наибольшее отклонение составила заработная плата работников, из вышеизложенного анализа мы выяснили, что часть работников было сокращено, а оставшимся повысили заработную плату. Так же повысилась зарплата и не основных работников, а соответственно и отчисления в соц. страх.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования были сокращены на 1520 тыс. рублей, возможно, это одна из статей за счет которой можно быстро, хотя и не столь эффективно снизить себестоимость. Снижение затрат по этой статье будет заметно не сразу, и если в дальнейшем экономить на обслуживании оборудования, оно гораздо быстрее выйдет из строя и предприятие в итоге не сэкономит, ему придется раньше сроков обновлять ОФ.

Все прочие расходы были так же снижены по сравнению с планом, что привело бы к снижению себестоимость, не повысь предприятие зарплату до такой степени, что она перекрыла всю экономию.

Таблица 5.

                   Анализ влияния объема реализации  на полную себестоимость 

                        (с учетом деления затрат на постоянные и переменные)

Показатели	план	факт	скор.расч	отклониение
				всего	реализ. продукции	прочие факторы
Объем реализации	423551,96	365338,74	365338,74	-58213,2	-58213,22
Постоянные затраты:
сумма	237762,82	238383,97	237762,82	621,1502		621,15
уровень	56,14	65,25	65,08	9,114666	8,94	0,17
Переменные затраты:
сумма	79431,44	80028,52	66626,01	597,0798	-12805,43	13402,51
уровень	18,75	21,91	18,75	3,151645		3,15
Полная себестоимость	317194,26	318412,49	304388,83	1218,23	-12805,43	14023,66

 

Фактически и постоянные и переменные затраты превысили ожидаемые расходы. Разница в том, что постоянные превышают переменные почти в 3 раза.

Из скорректированного расчета видно, что влияния объема реализации на полную себестоимость во многом определяется:

• плановыми постоянными затратами и фактическим уровнем реализации;
• пересчитанными затратами (плановый уровень/скорректир. объем реализации х 100).

 

           3.2. Оценка показателей эффективности  использования оборотных           

                                               средств ОАО «ЛиМа»

 

Оборотные средства ОАО «ЛиМа» на начало 2007г. составляли 24916т.р., к концу года они повысились на 3999 (28915-24915) т.р. или на и составили 28915 т.р. В 2007г. в составе оборотного капитала предприятия наибольший удельный вес занимали запасы, которые составляли 74,6

Рассмотрим динамику состава и структуры оборотного капитала ВЭЛЗ за 2005-2007гг., представленную в таблице 6.

      Таблица 6

Динамика состава и структуры оборотного капитала ОАО «ЛиМа»

 

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение		Темп изменения, %
				2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.	2006г. от 2005г.	2007г. от 2006г.
Оборотные активы, среднегод. величина, т.р.	13819,5	21509	26915,5	+7689,5	+5406,5	155,6	125,1
В том числе: запасы - среднегод. величина, т.р. удельн.вес,%	10206,5   73,9	13949,5   64,9	20070,5   74,6	+3743   - 9,0	+6121   + 9,7	136,7   87,8	143,9   114,9
Налоги - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес,%	97   0,7	120,5   0,6	254,5   0,9	+23,5   - 0,1	+ 134   + 0,3	124,2   85,7	211,2   150,0
Дебит. задолженность в теч. 12 мес. после отчетной даты - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес,%	3153,5   22,8	7038,5   32,7	6326,5   23,5	+3885   + 9,9	- 712   - 9,2	223,2   143,4	90,0   71,9
Денежные средства - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес, %	362,5   2,6	400,5   1,8	264   1,0	+ 38   - 0,8	-136,5   - 0,8	110,5   69,2	65,9   55,6