Оборотные средства и их использование на предприятии

Общество ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством. Представляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Общество несет ответственность за правильность исчисления обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, своевременность и достоверность отчетности.

Уставный капитал общества составляет 148 (сто сорок восемь тысяч) рублей денежными средствами. Общество создает необходимый для своей деятельности резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала.

2.2.    Структура оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром»

Рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром». Информационной базой будет служить форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Оборотные средства отражаются во втором разделе актива. В табл. 2.1 представлен анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром» по данным бухгалтерского баланса за 2011 и 2012 года.

Таблица 2.1

Состав и структура оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром»

Статьи баланса	2010 год		2011 год		2012 год
	тыс. руб.	Доля в общей сумме оборотных средств, %	тыс. руб.	Доля в общей сумме оборотных средств, %	тыс. руб.	Доля в общей сумме оборотных средств, %
Запасы, в том числе	50763	32,10	52763	30,50	53264	28,76
сырье	48734	30,82	47758	27,61	40375	21,80
животные на выращивании и откорме	594	0,38	1329	0,77	3219	1,74
затраты в незавершенном производстве	-	-	255	0,15	5580	3,01
готовая продукция и товары для перепродажи	1041	0,66	2233	1,29	2753	1,49
расходы будущих периодов	394	0,25	1188	0,69	1337	0,72
1	2	3	4	5	6	7
НДС	1550	0,98	1554	0,90	16	0,01
Дебиторская задолженность, в том числе	100005	63,25	113002	65,32	126559	68,33
расчеты с покупателями заказчиками	60105	38,01	68294	39,48	97199	52,48
Денежные средства, в том числе	5800	3,67	5677	3,28	5381	2,91
касса организации	1500	0,95	1500	0,87	1381	0,75
расчетные счета	4300	2,72	4177	2,41	4000	2,16
ИТОГО	158118	100,00	172996	100,00	185220	100,00

 

 

Как видно из таблицы, сумма оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром» на конец 2012 года составила 185220 тыс. рублей. В структуре оборотных средств преобладает дебиторская задолженность. Она составляет 68,33 % от общей суммы оборотных средств общества. Это говорит о низкой мобильности структуры активов организации. На втором месте - запасы. Их удельный вес составляет 28,76 %. Далее идут денежные средства - 2,91 %. Удельный вес НДС в сумме оборотных средств общества очень мал и равен 0,01 %.

Из этих данных можно сделать вывод, что основную часть оборотных средств ООО «Ульяновскхлебпром» составляют фонды обращения (дебиторская задолженность, денежные средства, готовая продукция). Оборотные производственные фонды составляют 27,27 % (производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство).

В структуре оборотных производственных фондов преобладают производственные запасы (сырье и животные на выращивании и откорме). Их доля в оборотных фондах равна 86,31 % (43594 / 50511 * 100).  Доля  же оборотных фондов в производстве (незавершенное производство и расходы будущих периодов) составляет 13,69 % (6917 / 50511 * 100).

Такая структура оборотных средств предприятия определяется  несколькими факторами. Преобладание фондов обращения объясняется тем, что ООО «Ульяновскхлебпром» имеет собственную розничную сеть, через которую так же реализует свою продукцию.  Т.е. общество занимается не только производством, но и торговлей. Преобладание производственных запасов в структуре оборотных фондов определяется непродолжительным  производственным циклом, в связи с этим невелика доля незавершенного производства.

В сравнении с прошлыми периодами общая сумма оборотных средств общества в 2012 году увеличилась. Это является положительной тенденцией. В их структуре так же произошли изменения. Увеличилась доля дебиторской задолженности с 65,32% до 68,33%, таким образом, увеличилась доля быстро реализуемых активов. Уменьшилась  доля денежных средств с 3,28% до 2,91%, т.е. сократилась доля наиболее ликвидных средств. Данное обстоятельство может негативно сказываться на соблюдении расчетной дисциплины со своими кредиторами. Уменьшился удельный вес медленно реализуемых активов - запасов, с 30,5% до 28,76%. Это является положительной тенденцией. Отрицательным моментом в управлении оборотными средствами является сокращение доли средств с минимальным риском вложения (денежные средства), а так же увеличение доли средств со средним риском. В данном случае значительное увеличение затрат в незавершенном производстве с 0,15 до 3,01%, а также увеличение доли расходов будущих периодов с 0,69 до 0,72%.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Показатели  использования оборотных средств и пути улучшения их использования

3.1.     Система  показателей использования оборотных  средств

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Общепринятыми характеристиками эффективности использования оборотных средств являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости способствует сокращению потребности в оборотных средствах, приросту объёма продукции, увеличению суммы получаемой прибыли и, следовательно, повышению устойчивости финансового состояния организации.

Оборачиваемость оборотных средств представляет собой длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и её реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки от продаж на счёт организации.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность организации, сфера деятельности, влияние инфляционных процессов, система налогообложения и т.д. К внутренним факторам относят эффективность стратегии управления активами, ценовую политику организации, методику оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Существуют общие и частные показатели оборачиваемости оборотных средств. Первые из них отражают интенсивность использования оборотных средств предприятия в целом, а вторые - отдельных их элементов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в оборотах), который характеризует скорость оборота оборотных средств и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными средствами за период, и рассчитывается по формуле:

Ко = В / ОА ,

где В - выручка от продаж;

ОА - средний остаток оборотных средств.

Расчёт ведётся по средним остаткам оборотных средств, поскольку их величина может испытывать существенные колебания в течение периода. При этом средняя величина остатков оборотных средств рассчитывается как среднеарифметическая величина остатков оборотных средств на начало и на конец периода.

ОА = (ОА1 + ОА2) / 2 ,

где ОА1 - остаток оборотных средств на начало периода;

ОА2 - остаток оборотных средств на конец периода.

Увеличение коэффициента означает, что рост числа оборотов ведёт к росту объёмов продаж на каждый вложенный рубль оборотных средств; на тот же объём продукции требуется меньше оборотных средств; изменяется уровень производственного потребления оборотного капитала; кроме того, оборотные средства рационально и эффективно используются. Снижение числа оборотов свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании.

Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (в днях), характеризует длительность оборота оборотных средств, показывает среднее время пребывания оборотных средств в процессе кругооборота в днях и определяется по формуле:

Т = Д / Ко , 

где Д - число дней в периоде (в месяце - 30, в квартале - 90, в году - 360).

Как видно из формул, коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов пропорциональны.

Чем меньше продолжительность периода обращения или одного оборота оборотных средств, тем, при прочих равных условиях, экономическому субъекту требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.

Таким, образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Сокращение данного времени - важнейшее направление финансового управления, ведущие к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Коэффициент загрузки оборотных средств, обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции и рассчитывается по формуле:

Кз = ОА / В . 

В успешно работающей организации коэффициент должен иметь тенденцию к уменьшению.

Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости, рассчитывается следующим образом:

±Э = (Тот – Тпред) * (В / 360) ,

где ±Э - величина экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных средств, руб.;

Тот, Тпред - средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (дней) в отчётном и предыдущем периодах соответственно;

(В / 360) - среднедневной объём реализованной продукции в отчётном периоде, руб.

При этом могут иметь место три следующие ситуации, связанные со значением экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных средств:

1. Тот < Тпред > Э < 0, т.е. произошло высвобождение оборотных средств из оборота в результате повышения интенсивности их использования;
2. Тот > Тпред > Э > 0, т. е. произошло дополнительное привлечение оборотных средств в оборот в результате понижения интенсивности их использования;
3. Тот = Тпред > Э = 0, т. е. не произошло ни высвобождения, ни дополнительного привлечения оборотных средств в оборот, поскольку интенсивность их использования осталась на прежнем уровне.

Высвобождение оборотных средств из оборота следует рассматривать как позитивное явление, поскольку стала требоваться их меньшая сумма для обеспечения данного уровня текущей деятельности организации, а дополнительное привлечение оборотных активов в оборот - как негативное явление, так как для обеспечения данного уровня текущей деятельности организации стала требоваться их большая сумма.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место в том случае, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатки предшествующего периода при сокращении, либо превышении объёма реализации за исследуемый период (это прямое сокращение потребности в оборотном капитале). Относительное высвобождение происходит в случаях, когда при наличии оборотных средств в пределах потребности в них обеспечивается ускоренный рост производства продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель рентабельности оборотных средств, исчисляемый как соотношение прибыли от продаж или иного финансового результата к величине оборотных средств:

Р = (П / ∑ ОА) * 100% ,

где Р - рентабельность оборотных средств;

П - прибыль до налогообложения, руб.;

∑ ОА - сумма оборотных активов.

Углублённый анализ использования оборотных средств можно провести с помощью частных показателей оборачиваемости. К частным показателям оборачиваемости оборотных средств относятся показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, запасов, денежных средств.

Для анализа оборачиваемости запасов товарно-материальных ценностей используются следующие показатели.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает скорость списания запасов в связи с продажей товаров, продукции, работ, услуг по обычным видам деятельности и рассчитывается по формуле:

Ко з = (С + Р) / (З + НДС) ,

где  С - себестоимость проданных товаров, работ и услуг;

Р - коммерческие расходы;

З - средняя величина запасов;

НДС - налог на добавленную стоимость.

Причём средняя величина запасов рассчитывается по формуле:

З = (Зн + 3к) / 2

где Зн, 3к - величина запасов на начало и конец периода соответственно.

Рост оборачиваемости запасов свидетельствует об эффективности и экономном их использовании, интенсификации процессов снабжения, производства и сбыта; снижение оборачиваемости запасов - о росте запасов, опережающем рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, и о более медленном снижении запасов по сравнению со снижением себестоимости.

Снижение оборачиваемости запасов служит основанием для проведения тщательного анализа организации производственно-хозяйственных процессов, маркетинговой политики, в ходе которой могут быть определены необходимые мероприятия по ускорению оборота (они могут касаться загрузки производственных мощностей, сменности работы оборудования, оптимальности номенклатуры выпускаемой продукции и т. д.)