Несостоятельность предприятия

В современных условиях мирового финансового кризиса особенно актуально  встают вопросы оценки несостоятельности (банкротства). Компании не выдерживают  конкуренции на рынке и вынуждены  прекращать свою детальность для  выплаты (погашения) долгов перед кредиторами. Первые признаки возникновения финансовых трудностей можно распознать до того, как они проявятся, с помощью  специальных финансовых показателей.

 

 

 

 

 

БОНУСЫ

 

Дополнительный материал к статье:

 

Извлечения из нормативных  документов – подборка законодательства по теме «Оценка несостоятельности (банкротства) организации»

 

 

 

 

Одной из актуальных проблем  является определение причин банкротства  организаций. Причины банкротства  организаций можно подразделить на внешние и внутренние. К внешним  факторам банкротства относят причины, связанные с общеэкономической  ситуацией в стране и практически  неустранимые на уровне организации:

•изменение общеэкономической  и политической ситуации в стране;

 

 

•несовершенство законодательной  и нормативной базы;

 

 

•высокие темпы инфляции;

 

 

•несовершенная налоговая  и денежная политика государства;

 

 

•недостатки в работе финансово-кредитной  системы страны;

 

 

•неблагоприятная рыночная конъюнктура и др.

 

 

 

К внутренним факторам банкротства  относят причины, вытекающие из хозяйственной  деятельности организации, вследствие ее неудовлетворительной работы:

•высокие затраты на производство и реализацию продукции;

 

 

•снижение качества продукции  и отсутствие спроса;

 

 

•ориентация организации  на одного или нескольких покупателей;

 

 

•длительный производственный цикл;

 

 

•неэффективное использование  ресурсов, в том числе финансовых, снижение объемов производства и  продаж;

 

 

•рост внешней задолженности  другим предприятиям и бюджету;

 

 

•необоснованное увеличение дебиторской задолженности;

 

 

•низкий уровень планирования и прогнозирования;

 

 

•недостатки системы внутреннего  контроля;

 

 

•некомпетентность руководства  или недостаточная квалификация сотрудников и др.

 

 

 

 

 

Нормативно - правовое законодательство в области банкротства

 

 

1.Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности  (банкротстве)" (изм.17 декабря 2009 г.);

2.Методические рекомендации  по выявлению неплатежеспособных  предприятий, нуждающихся в первоочередной  государственной финансовой поддержке,  а также по определению неплатежеспособных  предприятий, подлежащих выводу  из числа действующих в связи  с неэффективностью: Распоряжение  Федерального управления по делам  о несостоятельности (банкротстве)  при Госкомимуществе России от 24.10.1994 N 70-р;

3.Методические указания  по проведению анализа финансового  состояния организаций: Приказ  ФСФО России от 23.01.2001 N 16;

4.Методика проведения  Федеральной налоговой службой  учета и анализа финансового  состояния и платежеспособности  стратегических предприятий и  организаций: Приказ Министерства  экономического развития и торговли  РФ от 21.04.2006 N 104;

5.Постановление правительства  29.05.2004 №257 "Об обеспечении интересов  Российской Федерации как кредитора   в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства";

6.Постановление правительства  РФ от 21.10.2004 N 573 "О порядке и  условиях финансирования процедур  банкротства отсутствующих должников";

7.Постановления правительства  РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении  правил проведения арбитражным  управляющим финансового анализа"  и др.

 

 

 

Банкротство (финансовый крах, разорение) - неспособность организации  удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая  неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением  обязательств над имуществом или  в связи с неудовлетворительной структурой баланса.

 

Определение банкротства  дано в Федеральном законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

 

Несостоятельность (банкротство)- признанная арбитражным судом неспособность  должника в полном объеме удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

 

 

 

Решение о банкротстве

 

 

 

В соответствии с российским законодательством, решение о несостоятельности (банкротстве) компаний принимаются:

•в добровольном порядке  самой компанией. Организация-должник  может самостоятельно подать заявление  о возбуждении дела о банкротстве . Заявление подается руководителем  организации на основании условий, предусмотренных в ст. 9 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)";

 

 

•по инициативе кредиторов;

 

 

•от уполномоченных органов, т.е. от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации на представление  в деле о банкротстве и в  процедурах, применяемых в деле о  банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации  по денежным обязательствам, а также  от органов исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, от органов местного самоуправления, уполномоченных представлять в деле о банкротстве и в  процедурах, применяемых в деле о  банкротстве, требования по денежным обязательствам соответственно субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

 

 

 

В настоящее время Федеральная  налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах.

 

Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ и  п. 6 ст. 22 Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей" ликвидация считается завершенной  после внесения записи в государственный  реестр о прекращении деятельности юридического лица. Запись о ликвидации предприятия, признанного банкротом, производится на основании определения  арбитражного суда о завершении конкурсного  производства (ст. 149 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

 

 

 

Также следует отметить такие  виды банкротства как преднамеренное и фиктивное банкротство. Данные виды банкротства регулируются Уголовным  кодексом РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ. Целью таких банкротств может  быть присвоение активов по заниженным ценам, получение контроля над бизнесом, уклонение от погашения кредиторской задолженности.

 

В соответствии со ст. 196 УК РФ под преднамеренным банкротством понимается совершение руководителем или участником юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих за собой неспособность  компании или предпринимателя в  полном объеме удовлетворить требования кредиторов или исполнить обязанность  по уплате налогов. В случаях фиктивного банкротства (ст. 197 УК РФ) юридическое  лицо или индивидуальный предприниматель  обладают достаточными активами для  удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, однако заведомо ложно объявляет  о своей несостоятельности в  целях введения кредиторов в заблуждение  для получения отсрочки или рассрочки  причитающихся платежей, скидки с  долгов или вообще для неуплаты долгов или же в иных целях.

 

 

 

Признаки банкротства

 

 

Признаки банкротства  юридического и физического лица:

 

1. Гражданин считается  неспособным удовлетворить требования  кредиторов по денежным обязательствам  и (или) исполнить обязанность  по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства  и (или) обязанность не исполнены  им в течение трех месяцев  с даты, когда они должны были  быть исполнены, и если сумма  его обязательств превышает стоимость  принадлежащего ему имущества.

 

2. Юридическое лицо считается  неспособным удовлетворить требования  кредиторов по денежным обязательствам  и (или) исполнить обязанность  по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства  и (или) обязанность не исполнены  им в течение трех месяцев  с даты, когда они должны были  быть исполнены.

 

Дела о банкротстве  юридических лиц и граждан, в  том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом  по правилам, предусмотренным Арбитражным  процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными Законом N 127-ФЗ . Дело о банкротстве должно быть рассмотрено в заседании  арбитражного суда в срок, не превышающий  семи месяцев с даты поступления  заявления о признании должника банкротом в арбитражный суд.

 

Однако основания для  подачи кредитором в арбитражный  суд заявления о признании  должника банкротом возникают ( п. 2 ст. 6 Закона N 127-ФЗ), если суммарная величина просроченной задолженности составляет к:

 •должнику - юридическому  лицу в совокупности не менее  100 000 руб.;

 

 

•должнику-гражданину - не менее 10 000 руб.

 

 

 

Порядок проведения процедуры  банкротства

 

 

Закон регулирует порядок  и условия осуществления мер  по предупреждению банкротства, порядка  проведения процедуры банкротства:

 

- наблюдение;

 

- финансовое оздоровление;

 

- внешнее управление;

 

- конкурсное производство;

 

- мировое соглашение.

 

 

 

Основная цель процедуры  наблюдение - принятие комплекса мер, направленных на сохранение имущества  должника, проведение анализа его  финансово-экономического и хозяйственного состояния, установление размера задолженности перед кредиторами. При вводе арбитражным судом процедуры наблюдения назначается временный управляющий.

 

 

 

 

Арбитражный управляющий (временный  управляющий, административный управляющий, внешний управляющий или конкурсный управляющий) — гражданин Российской Федерации, утверждаемый арбитражным  судом для проведения процедур банкротства  и осуществления иных установленных  Законом полномочий и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций.

 

 

 

В соответствии с п. ст. 64 Закона N 127-ФЗ, введение наблюдения не является основанием для отстранения от работы администрации должника, которая  осуществляет свои полномочия с ограничениями.  Таким образом, органы управления должника не вправе принимать решения:

 

 

 

 

 

• о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) и ликвидации должника;

 

 

• о создании юридических  лиц или об участии должника в  иных юридических лицах;

 

 

• о создании филиалов и  представительств;

 

 

• о выплате дивидендов или распределении прибыли должника между его учредителями (участниками);

 

 

• о размещении должником  облигаций и иных эмиссионных  ценных бумаг, за исключением акций;

 

 

• о выходе из состава  учредителей (участников) должника, приобретении у акционеров ранее размещенных  акций;

 

 

• об участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах и иных объединениях юридических  лиц;

 

 

• о заключении договоров  простого товарищества.

 

 

 

Диагностика вероятности  банкротства

 

 

Для диагностики вероятности  банкротства  используется несколько  методов, основанных на применении:

1) анализа обширной системы  критериев и признаков; 

2) ограниченного круга  показателей; 

3) интегральных показателей,  рассчитанных с помощью: скоринговых  моделей, многомерного рейтингового  анализа, мультипликативного дискриминантного  анализа.

 

 

 

При использовании первого  метода признаки банкротства в соответствии с рекомендациями Комитета по обобщению  практики аудирования (Великобритания) обычно делят на две группы.

 

Первая группа – это  показатели, свидетельствующие о  возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в  недалеком будущем:

 

•повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической  убыточности;

 

 

•наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;

 

 

•низкие значения коэффициентов  ликвидности и тенденции к  их снижению;

 

 

•увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его  сумме;

 

 

• дефицит собственного оборотного капитала;

 

 

•систематическое увеличение продолжительности оборота капитала;

 

 

•наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;

 

 

•использование новых  источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;

 

 

•неблагоприятные изменения  в портфеле заказов;

 

 

•падение рыночной стоимости  акций предприятия;

 

 

•снижение производственного  потенциала и т.д.

 

 

 

Вторая группа – это  показатели, неблагоприятные значения ко­торых не дают основания рассматривать  текущее финансовое состо­яние как  критическое, но сигнализируют о  возможности резкого его ухудшения  в будущем при непринятии действенных  мер: